文/湯麗春

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新聞出版事業(yè)單位內部控制建設和加強內部監(jiān)督的建議

文/湯麗春

摘要：為認真貫徹落實黨的十八屆四中全會精神，財政部于2015年12月21日出臺了《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會［2015］24號），再次強調全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設。新聞出版事業(yè)單位其具有輿論導向、新聞發(fā)布、信息傳遞等多方面的社會公益目標，完善其內部控制建設、加強內部監(jiān)督尤為重要。

關鍵詞：新聞出版事業(yè)單位；內部控制；內部監(jiān)督

自《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。為認真貫徹落實黨的十八屆四中全會精神，財政部于2015年12月21日出臺了《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會［2015］24號），再次強調全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內部經(jīng)濟和業(yè)務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高。［1］新聞出版事業(yè)單位主要包括出版社、報社、期刊社、通訊社等，其具有輿論導向、新聞發(fā)布、信息傳遞等多方面的社會公益目標，完善其內部控制建設、加強內部監(jiān)督尤為重要。

一、新聞出版事業(yè)單位內部控制常見的問題

（一）內部控制意識不強，制度建設停留在文件層面

與企業(yè)以盈利為目的的經(jīng)營目標大不相同，事業(yè)單位不以盈利為目的，旨在實現(xiàn)社會公益職能。由于少了盈利指標的追求，事業(yè)單位相對于企業(yè)而言，對內部控制的重視程度較低。巡視和審計中發(fā)現(xiàn)很多事業(yè)單位都出臺了一系列內部控制制度，然而依然問題百出。這主要是由于歷史經(jīng)驗、單位職能方向等原因導致事業(yè)單位中普遍存在領導層對內部控制重視程度不夠的問題。特別是在新聞出版事業(yè)單位中，工作重點都集中在稿件和報道業(yè)務上，同時又沒有盈利指標等經(jīng)濟指標的實質考核，使得單位的內部控制建設大多只停留在文字層面，沒有有效傳達到行政、采編等基層崗位。

（二）內部控制制度不健全

內部控制的執(zhí)行不是財務、審計或者紀檢監(jiān)察等某一個部門重視執(zhí)行就能得到落實的，需要單位內部各部門的密切配合才能有效實施。新聞出版事業(yè)單位由于其一線工作的特殊性，采編人員常年在外出差，突發(fā)情況報道工作也時常發(fā)生，造成對一線采編人員的內部控制制度培訓時間十分有限，很多一線采編人員根本完全不了解何為內部控制制度，甚至沒有意識到內部控制跟自己有何關系。由于已有的內部控制制度沒有得到足夠地執(zhí)行和落實，使得無法從執(zhí)行中取得經(jīng)驗教訓以完善內部控制、堵塞已有制度的漏洞，造成內部控制制度始終很難完善。

（三）內控機構缺乏獨立性、組織性，具有專業(yè)素養(yǎng)的內控人員稀缺

內部控制并不是一個部門就能做到的，它需要一個機構的密切組織，然而由于事業(yè)單位對內部控制的重視不夠，所以往往未設立內控機構，普遍存在把內控工作交由財務部門、審計部門或紀檢監(jiān)察部門負責，然而這些部門本身就是單位的一個組成部門，受單位控制和領導，內部控制工作人員的工作勢必受到單位的限制，這項工作也就不具備了獨立性。

同時，在新聞出版單位主要工作人員都是采編人員，甚至一些行政崗位的管理人員都是由采編崗位轉崗勝任的，這就使得內控人員缺乏基礎知識，缺少內控經(jīng)驗，難以勝任工作。而對于內控制度執(zhí)行中財務相關知識較為專業(yè)的財會、審計人員，很多由于缺乏職業(yè)上升空間，使得工作進取心不夠，主動學習意識不強，而達不到內控專業(yè)素養(yǎng)的要求。

（四）缺乏完善的內部控制評價體系和責任追究制度

內部控制涉及到事業(yè)單位內的各種業(yè)務活動，是單位內部各部門以及各工作人員之間相互協(xié)作同時又相互制約的控制管理體系。新聞出版事業(yè)單位的內部控制是單位進行管理工作的重要組成部分，也是保證單位經(jīng)濟的穩(wěn)定、主體業(yè)務正常運轉的關鍵因素。有了內部控制評價體系和責任追究制度能在一定程度上預防內部控制制度執(zhí)行不力的情況。然而，很多事業(yè)單位僅有內部控制制度，甚至很多內部控制制度很不完善，而對于內部控制評價體系很多單位更是甚至從未建立過。沒有執(zhí)行情況評價，就像財務工作沒有財務分析一樣，那么這項工作基本上就失去了它的意義。

二、新聞出版事業(yè)單位完善內部控制的建議

（一）切實提高管理層內部控制意識、抓緊制度建設和落實

隨著財政部全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設指導意見的出臺，新聞出版事業(yè)單位應結合自身機構和崗位設置情況，有針對性的首先對中高層管理人員進行集中內部控制建設的培訓，從管理層面上提高內部控制的意識，同時集中出臺適應本單位的內部控制相關制度規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行，將內部控制建設全面推行到基層，特別是建議把內控制度的建設列為考核目標之一，一定程度上向企業(yè)學習一部分先進經(jīng)驗，才能將事業(yè)單位的公益目標實現(xiàn)最優(yōu)化。

（二）在實踐中完善內部控制制度

一個制度必須在實踐中不斷的總結經(jīng)驗和教訓才能逐漸得以完善。內控制度在制度建立之初不免會有一些沒有注意到的細節(jié)，或者隨著時間的推移客觀環(huán)境等發(fā)生了變化，都要求我們必須不斷地調整內部控制制度，以實現(xiàn)制度切實有效。特別是近些年逐步實現(xiàn)事業(yè)單位轉企改制，事業(yè)單位轉企改制后，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，深化內部改革，轉變管理機制，并依照政企分開、政資分開的原則進行管理，就要求內部控制制度對改革應變迅速，在改革中更進一步完善和改進現(xiàn)有內部控制制度。

（三）設立較為獨立的內控機構，培

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