文/王永輝

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我國企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及完善對策

文/王永輝

摘要：在當(dāng)前市場競爭日益加劇及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定等因素影響下，全面預(yù)算管理為目前各大企業(yè)保持競爭優(yōu)勢、控制經(jīng)營風(fēng)險及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了巨大作用。同時企業(yè)推行全面預(yù)算管理能夠使員工樹立節(jié)約和市場競爭等觀念，進(jìn)而使企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作可以得到完善。本文針對企業(yè)所實行的全面預(yù)算管理進(jìn)行分析，探究其中存在的主要問題，并提出相應(yīng)解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)管理理念逐漸成熟，為了適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境，企業(yè)開始實行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理就是對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)以及員工進(jìn)行全方位的、系統(tǒng)化的管理，需要將責(zé)任中心進(jìn)行劃分，將企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部運作的監(jiān)督，落實獎懲機(jī)制，明確各個部門以及崗位的職責(zé)，對人力、物力以及財力等進(jìn)行績效管理，這種管理模式將大大提升了企業(yè)管理水平。

一、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的實際作用

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為各大企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理過程中一項非常重要的工具，同時它也是一種非常有效的管理方法，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部份，實施全面預(yù)算管理能夠提高組織管理的效率，具體主要有以下幾點作用。其一，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平得到提升。其二，為企業(yè)提供正確的信息資源，以促進(jìn)業(yè)績考核工作的順利開展。其三，使企業(yè)資源得到很好的利用。其四，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)管理。其五，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)想要在競爭市場中占據(jù)優(yōu)勢，并持續(xù)向前發(fā)展，便需要做好全面預(yù)算管理工作。

二、存在于預(yù)算管理中的問題

（一）全面預(yù)算編制的執(zhí)行力不強(qiáng)，這是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算 管理時存在的普遍問題。編制預(yù)算時全員參與，編制完成以后就 “大功告成”，仿佛企業(yè)的運營目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)。實際上如果不去執(zhí)行， 再完美的計劃和編制也是一紙全文，對企業(yè)發(fā)展起不到任何作用。管理者將預(yù)算執(zhí)行的重任全部交給財務(wù)部門，各個部門及崗位之 間不能很好的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致執(zhí)行效果不理想。

（二）管理者對“全面”的理解不到位，將全面預(yù)算等同于一般預(yù)算，預(yù)算過程中對財務(wù)數(shù)據(jù)的依賴程度過高，財務(wù)開展預(yù)算工作的基礎(chǔ)，因此將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考開展預(yù)算工作這一思路并沒有錯。但是，財務(wù)部門與預(yù)算管理部門的工作目標(biāo)并不一致，會計的工作重點是將企業(yè)財務(wù)運行狀況真正準(zhǔn)確的反應(yīng)出來，為財務(wù)決策提供可靠依據(jù)。而預(yù)算部門則要具有全局性眼光，為企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展做好規(guī)劃，這種規(guī)劃既體現(xiàn)在財務(wù)層面，同時也體現(xiàn)在市場、業(yè)務(wù)以及人力資源管理層面。如果對財務(wù)數(shù)據(jù)過分依賴，最終的預(yù)算結(jié)果就會有一定的片面性，不利 于企業(yè)的全局性管理。

（三）預(yù)算執(zhí)行偏差問題。預(yù)算編制是在一定假設(shè)前提及編制基礎(chǔ)下完戌妁，很多企業(yè)認(rèn)為未來工作不確定性太大，編完的預(yù)算在執(zhí)行過 程中出現(xiàn)較大的偏差，甚至過了一段時間預(yù)算根本無法指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對預(yù)算管理的方法產(chǎn)生了懷疑，同時也打消了預(yù)算編制的積極 性.造成業(yè)務(wù)預(yù)算編制脫離年度業(yè)務(wù)計劃，各項費用預(yù)算僅按全年增幅或占收入比例編制，預(yù)算編制流于形式或只應(yīng)付上級單位匯總，與企業(yè)實際經(jīng)營完全不符，并使企業(yè)預(yù)算管理工作不能夠順利展開，因此要做好全面預(yù)算管理一定要解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題

三、解決方案

（一）加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度。一對全面預(yù)算管理進(jìn)行深人研究后我們會發(fā)現(xiàn)存在重預(yù)算、輕執(zhí)行的問題，這也是全面預(yù)算管理沒有取得良好效果的重要因素。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，要嚴(yán)格落實全面預(yù)算管理機(jī)制。首先，要看各個部門是否認(rèn)識到自身權(quán)責(zé)，日常工作中有沒有履行部門義務(wù)；其次，要看重要崗位工作人員有沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，是否對企業(yè)日常經(jīng)營管理、內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督；最后，預(yù)算管理部門是否按照規(guī)定對企業(yè)各項收支的合理性進(jìn)行科學(xué)合理的評價，是否根據(jù)評價結(jié)果提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（二）建立專門的預(yù)算管理體系。建立科學(xué)的規(guī)則以及制度是所有活動邁向成功的首要條件。企業(yè)建立一個完善的預(yù)算管理制定，能夠確保預(yù)算管理順利執(zhí)行。預(yù)算管理制度大致包括以下幾點：監(jiān)控、獎勵、考核、審批和編制等制度。其中最重要且具有實際可行性的制度 為預(yù)算獎勵制度。獎勵與考核兩項預(yù)算制度被人們稱作為企業(yè)預(yù)算管理的主要生命線，所以，企業(yè)想要實施預(yù)算管理，必須配合考評獎勵體系。預(yù)算為一種目標(biāo)體系，要應(yīng)用科學(xué)的程序考評其實際執(zhí)行情況以及完成效果，給予優(yōu)秀表現(xiàn)的工作人員獎勵，對于表現(xiàn)較差的工作人員給予懲罰，把預(yù)算制約以及獎勵作用充分的體現(xiàn)出來，進(jìn)而使企業(yè)的工作人員可以認(rèn)真對待預(yù)算工作，并將預(yù)算工作保質(zhì)保量的完成。

（三）建立預(yù)算偏差控制機(jī)制預(yù)算執(zhí)行偏差分為可控偏差和不可控 偏差兩類，其中不可控偏差主要受宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)整體變化及企 業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營事項等因素影響，預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生了較大的變化。可控偏差主要是因預(yù)算編制考慮不周全、方法不科學(xué)、偏保守或激進(jìn)等因素影響，預(yù)算與實際執(zhí)行產(chǎn)生較大偏差。對于不可控偏差主要解決方法是及時編制調(diào)整預(yù)算，重新調(diào)整資源配置方案，并重新由企業(yè)經(jīng)管會等決策機(jī)構(gòu)審批。對于可控偏差主要解決方法，一是完善預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行偏差納人績效考核管理，對不合理預(yù)算偏差進(jìn) 行嚴(yán)格問責(zé)；二是嚴(yán)格預(yù)算剛性，加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整和追加控制，完善審批流程；三是預(yù)算編制方法科學(xué)，預(yù)算編制內(nèi)容細(xì)化，同時加強(qiáng)各項預(yù)算的歸口審核職能。

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（作者單位：鄭州公用事業(yè)投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）