文/宋文賢

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大數(shù)據(jù)與企業(yè)內部審計轉型發(fā)展的思考

文/宋文賢

摘要：數(shù)據(jù)無論在古代還是近代，都在國家和組織的管理中發(fā)揮著重要的作用。現(xiàn)代社會是一個高速發(fā)展的信息化時代，科技發(fā)達，信息快速流通，大數(shù)據(jù)就是這個高科技時代的智慧結晶。對于國內傳統(tǒng)行業(yè)而言，如何在生產(chǎn)經(jīng)營過程中利用這些大規(guī)模的數(shù)據(jù)是在競爭市場上立于不敗之地的關鍵。同時大數(shù)據(jù)的技術與資源對企業(yè)內部審計產(chǎn)生新要求，推動企業(yè)內部審計機構在大數(shù)據(jù)基礎上做出技術、方法與管理的改革，實現(xiàn)內部審計工作的轉型。

關鍵詞：信息技術；大數(shù)據(jù)；內部審計轉型

2012年3月美國發(fā)布《大數(shù)據(jù)研究與發(fā)展計劃》，我國也在2015年9月，國務院出臺了《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》。各行各業(yè)均推進了以新一代信息技術與傳統(tǒng)行業(yè)的融合與發(fā)展，使傳統(tǒng)行業(yè)重新煥發(fā)出蓬勃朝氣。新的發(fā)展給內部審計工作帶來新要求，作為組織單位內部的獨立客觀的確認和咨詢活動的內部審計，作為旨在增加價值和改善組織的運營的內部審計部門，在大數(shù)據(jù)時代的浪潮下如果不能與時俱進，將面臨“邊緣化”的困境，必須借助大數(shù)據(jù)等新技術，謀求新的發(fā)展機遇。

一、大數(shù)據(jù)及對生活的影響

21世紀是信息數(shù)據(jù)不斷快速更迭的時代，各行各業(yè)的業(yè)務領域每天都在產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)信息，全球著名咨詢機構麥肯錫全球研究院發(fā)布報告認為：“大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來”，此研究機構認為大數(shù)據(jù)的概念是：“一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉、多樣的數(shù)據(jù)類型和價值密度低四大特征”。海量的數(shù)據(jù)規(guī)模：體現(xiàn)在大數(shù)據(jù)的起始計量單位至少是P（1000個T）、E（100萬個T）或Z（10億個T）；快速的數(shù)據(jù)流轉：要求處理速度快，時效性要求高；多樣的數(shù)據(jù)類型：體現(xiàn)在不同的數(shù)據(jù)形式，包括文本、圖像、視頻、機器數(shù)據(jù)等等；價值密度低是指廣泛存在大量的不相關的信息，信息海量，但價值密度較低，需要更迅速地深度復雜的分析，完成數(shù)據(jù)的價值“提純”。

從2012年以大數(shù)據(jù)為基礎的決策助推奧巴馬贏得連任，到2016年3月圍棋人機大戰(zhàn)中阿爾法狗的精準判斷和快速學習，無不感受到大數(shù)據(jù)的巨大威力。大數(shù)據(jù)的技術開發(fā)和利用，為人類提供了機會和可能，通過對數(shù)據(jù)的全面的收集、深入的分析，提供了一種全新的探索世界和認識世界的方法。這和最初的“差不多”以及小數(shù)據(jù)下的樣本和概率是完全不同的思維方式。同時新興技術工具的使用，使得發(fā)掘和利用數(shù)據(jù)中隱藏的大量價值成為可能，雖然數(shù)據(jù)還沒有被列入各國企業(yè)的資產(chǎn)負債表，但仍然成為了公司有價值的資產(chǎn)、重要的經(jīng)濟投入和新型商業(yè)模式的基石。大數(shù)據(jù)已經(jīng)也正在改變我們的生活。

二、大數(shù)據(jù)對內部審計的影響

大數(shù)據(jù)帶來的是對生活對思維方式的巨大變革。在國務院關于印發(fā)促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要中也提出了建立“用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的管理機制，各行各業(yè)都在積極探索大數(shù)據(jù)的應用和管理，大數(shù)據(jù)醫(yī)療、大數(shù)據(jù)交通、大數(shù)據(jù)城市等都在迅速的發(fā)展，而相對于信息及業(yè)務部門，內部審計部門對于大數(shù)據(jù)的理解和認識比較少，隨著目前大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的審計理念和審計分析能力已經(jīng)遠遠跟不上時代的步伐。隨著數(shù)據(jù)獲取及存儲技術的日新月異，企業(yè)內部審計工作也面臨了巨大的挑戰(zhàn)，如今很多被審計單位提供的數(shù)據(jù)量，不僅包含最基層的微觀數(shù)據(jù)，而且包含反映整體的宏觀數(shù)據(jù)，組成越來越龐大復雜的海量數(shù)據(jù)，審計工作如果不順勢而為、與時俱進地開展大數(shù)據(jù)分析，將寸步難行。

三、大時代背景下內部審計轉型的優(yōu)化措施

（一）提高內部審計重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（二）建立高效的企業(yè)內部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計平臺

大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)平臺的建立。在企業(yè)內部通過集中調配優(yōu)勢資源、聯(lián)合展開審計活動、內部共享審計經(jīng)驗等活動建立審計分析平臺；同時在企業(yè)內部各個機構部門內加強對大數(shù)據(jù)、云計算的推行和普及，結合單位IT信息技術和ERP等信息系統(tǒng)的發(fā)展，建立大數(shù)據(jù)平臺，為內部審計大數(shù)據(jù)審計提供堅實的基礎。相對于內部審計，政府審計率先引入計算機審計技術，啟動“金審工程”，投入大量資源，讓所有政府審計人員學習計算機技術，同時各地陸續(xù)的成立了數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)審計中心。

（四）轉變傳統(tǒng)審計抽樣模式

在傳統(tǒng)審計中，在難以收集和分析全部數(shù)據(jù)的情況下，通過隨機抽樣的方式用最少的數(shù)據(jù)得到最多的信息。大數(shù)據(jù)處理技術的發(fā)展，使得收集和分析所有數(shù)據(jù)成為可能，這時“樣本=總體”，不再使用隨機抽樣分析這樣的捷徑，而是采用所有數(shù)據(jù)進行分析，規(guī)避抽樣審計風險。同時大數(shù)據(jù)審計下能夠從不同的角度，更細致地觀察和研究數(shù)據(jù)的方方面面，開展更深層的分析，不僅能從整體和全局上發(fā)現(xiàn)審計信息，還能發(fā)現(xiàn)隱藏在細節(jié)數(shù)據(jù)中的審

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