文/徐磊

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“營(yíng)改增”對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)措施

文/徐磊

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的背景下，相應(yīng)的稅務(wù)制度也隨之出現(xiàn)了重大變化，尤其是“營(yíng)改增”的提出，對(duì)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)了諸多方面的影響。不難發(fā)現(xiàn)，隨著近年來(lái)營(yíng)改增的逐步試點(diǎn)與推廣，其儼然已經(jīng)逐漸成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要切入口，跨出了我國(guó)稅務(wù)制度改革的關(guān)鍵一步。本文基于供電企業(yè)的實(shí)際情況，系統(tǒng)分析與探究了營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的影響，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；供電企業(yè)；稅務(wù)管理；影響；應(yīng)對(duì)措施

毫無(wú)疑問(wèn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需要而推行的一項(xiàng)重要稅制改革措施。隨著營(yíng)改增改革試點(diǎn)的逐步實(shí)行，參與試點(diǎn)的企業(yè)越來(lái)越多，試點(diǎn)的范圍也在各種改革措施的出臺(tái)下日益擴(kuò)大。顯然，營(yíng)改增的推廣與應(yīng)用不僅將直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)了嚴(yán)重影響，更好的推動(dòng)營(yíng)改增的實(shí)行，無(wú)疑是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑之一。

一、“營(yíng)改增”對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）積極影響

第一，有利于降低稅負(fù)。在這方面，營(yíng)改增所帶來(lái)的影響主要體現(xiàn)在：一是增值稅。在抵扣范圍逐步擴(kuò)大的情況下，隨著所產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的日益增加，應(yīng)交增值稅也會(huì)隨之降低；二是附加稅金。在應(yīng)交增值稅降低的情況下，相應(yīng)附加稅金的支出也將降低。就供電企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，地方水利基金（1%）、地方教育附加（2%）、教育附加（3%）以及城市建設(shè)附加（7%）這四個(gè)稅費(fèi)即為其主要的附加稅金，增值稅的降低將導(dǎo)致13%的附加稅金的下降；三是企業(yè)所得稅。從理論上來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額的增加將造成計(jì)入成本金額的減少，加之附加稅費(fèi)的降低，理應(yīng)將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加，最終增加應(yīng)交企業(yè)所得稅。不難發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)所得稅負(fù)在理論上會(huì)有所上升，但因?yàn)樵鲋刀惻c附加稅費(fèi)的下降，企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)必然將降低［1］。

第二，有利于稅收的征管。高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模糊了商品與服務(wù)的劃分，加之部分商品在信息化時(shí)代已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，這就直接導(dǎo)致了商品與服務(wù)的概念越來(lái)越模糊，這無(wú)疑將給稅收征管帶來(lái)巨大障礙。然而，增值稅的存在能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)這些細(xì)節(jié)的細(xì)化，并覆蓋整個(gè)商品與服務(wù)的范圍，最終游俠解決征稅難題。

（二）消極影響

第一，增加稅收負(fù)擔(dān)。從理論上來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增的實(shí)施可以有效降低稅負(fù)，有利于企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但倘若所取得的僅僅是普通發(fā)票，這勢(shì)必將會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，限制企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。由于增值稅屬于價(jià)外稅，所以在企業(yè)成本與收入均處于降低狀態(tài)的情況下，相應(yīng)的收益也會(huì)隨之下降。

第二，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難加大。隨著營(yíng)改增的深入實(shí)施，部分供電企業(yè)在材料采購(gòu)中普遍都存在“甲供材”的問(wèn)題。比如，作為甲方的供電企業(yè)直接向物流供應(yīng)商采購(gòu)材料的時(shí)候，物質(zhì)供應(yīng)商會(huì)開具專用的發(fā)票，所以材料的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)由供電企業(yè)抵扣，電力施工企業(yè)即無(wú)法抵扣［2］。除此之外，由于電力施工環(huán)境復(fù)雜，基本上都是跨地區(qū)施工、流動(dòng)施工，如果供應(yīng)商的規(guī)模較小，儼然就不能開具專用發(fā)票或者是無(wú)法提供納稅人，能夠抵扣的進(jìn)稅額就偏小。

二、“營(yíng)改增”下供電企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）改革企業(yè)管理

在“營(yíng)改增”環(huán)境下，為了讓供電企業(yè)的管理更具科學(xué)性，有效提升供電企業(yè)的效益，首先要做的就是徹底改變企業(yè)管理模式。具體來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)該對(duì)一些相關(guān)于增值稅計(jì)算的經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。其次，應(yīng)該進(jìn)一步明確并適當(dāng)調(diào)整各個(gè)部門之間的主要職責(zé)，強(qiáng)調(diào)部門間的合作，提升部門管理人員的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)。另外，充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化、信息化的管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的有效控制。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)合同、發(fā)票管理

首先，加強(qiáng)合同管理。在申報(bào)各類預(yù)算或簽訂相關(guān)合同的過(guò)程中，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該充分考慮所涉及的增值稅額，交易的對(duì)象理應(yīng)選擇一般納稅人，以此來(lái)獲取足額的稅款抵扣［3］。同時(shí)，在實(shí)施營(yíng)改增之后，供電企業(yè)在每次招投標(biāo)的時(shí)候都應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的報(bào)價(jià)方法進(jìn)行深入研究，以此來(lái)完善相關(guān)合同條款，從而強(qiáng)化合同管理。

其次，加強(qiáng)發(fā)票管理。從整體上來(lái)看，增值稅準(zhǔn)予扣稅的憑證主要有進(jìn)口增值稅專用繳納書、增值稅專用發(fā)票、銷售發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票等。那么，為了保證運(yùn)營(yíng)中增值稅抵扣鏈條的完整性，供電企業(yè)就務(wù)必加強(qiáng)發(fā)票管理，認(rèn)真核實(shí)發(fā)票開具的時(shí)間以及所開具的發(fā)票是否為專用發(fā)票等。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，“營(yíng)改增”的實(shí)施雖然對(duì)供電企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)了諸多便利，但同時(shí)也造成了不小的沖擊。在這樣的環(huán)境下，供電企業(yè)就必須改變傳統(tǒng)的管理模式，探索應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題、困難的策略，改進(jìn)制度漏洞，優(yōu)化企業(yè)效益提升的方式。只有這樣，才能推動(dòng)供電企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］王曉昀.試析營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.企業(yè)改革與管理，2016（03）：124+175.

［2］聶亦慧，郭世超.營(yíng)改增稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析［J］.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016（05）：133-134.

［3］張利萍.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃研究［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（06）：75-76.

作者單位：（國(guó)網(wǎng)北京平谷供電公司）