文/高飛鵬

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淺析軟件企業(yè)如何有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

文/高飛鵬

摘要：本文主要探討現(xiàn)有軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的一些問(wèn)題，并提出一些解決措施，以便讓軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)的自身價(jià)值。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)政方面的問(wèn)題是十分重要的，特別是對(duì)于像軟件企業(yè)這類十分依賴資金的行業(yè)；為了軟件企業(yè)的更加良好的發(fā)展，解決其財(cái)政內(nèi)部控制問(wèn)題就十分的關(guān)鍵了，接下來(lái)我將就軟件企業(yè)現(xiàn)有的問(wèn)題進(jìn)行分析探討，并提出解決措施。

一、討論背景

本論文討論背景是以一個(gè)現(xiàn)有的軟件企業(yè)為模板來(lái)進(jìn)行概括探討的，因?yàn)榇蟛糠值能浖髽I(yè)都存在類似的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題；由于軟件企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜且多元化，如果想要在這個(gè)殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下去就必須做好自身內(nèi)部管理工作，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與管理；但是，軟件企業(yè)成本高，開(kāi)發(fā)難，整體盈利水平低，因此我們需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此來(lái)彌補(bǔ)其本身的劣勢(shì)。

二、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）人力成本控制困難

在大多數(shù)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，人工費(fèi)用占了很大的一部分，所以，人工成本是相當(dāng)重要的一部分；所以，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)需要做好人工成本的控制；可是，軟件企業(yè)人工成本極其復(fù)雜，涉及到很多的方面，需要人力資源部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量部等多個(gè)部門的通力合作。然后經(jīng)過(guò)各個(gè)部門的信息進(jìn)行綜合的考慮分析，才能對(duì)軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部做到有效的控制，這樣才能做好人工成本的有效控制。然而，在實(shí)際情況中卻并不是這樣的；由于受到傳統(tǒng)軟件企業(yè)理念的影響，在選拔人才上更多的強(qiáng)調(diào)高層次人才和專家的引進(jìn)，這就使得人工成本增加了很多。另外，軟件企業(yè)內(nèi)部人員的歸屬感不強(qiáng)，沒(méi)有科學(xué)的職業(yè)規(guī)劃，及其容易跳槽，人員流動(dòng)率相當(dāng)?shù)母?，這也造成了企業(yè)人工成本的增加。同時(shí)，軟件企業(yè)沒(méi)有很好地人才培養(yǎng)方式，人才考核制度不完善，這也造成了人才培養(yǎng)成本以及人才換代成本的增加。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不統(tǒng)一

我國(guó)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展也取得了一定的成果，但從整體上來(lái)看還存在著許多的問(wèn)題，主要是軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)性和整體性；另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也不具備針對(duì)性，不能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，容易造成信息的虛假，并且其通用性也無(wú)法和軟件企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制有效地進(jìn)行結(jié)合，最終的財(cái)務(wù)控制效果不容樂(lè)觀。只有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到統(tǒng)一，企業(yè)才能朝著一個(gè)方向共同的努力發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化

我國(guó)大多數(shù)軟件企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度不夠健全，也沒(méi)有建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系。這是因?yàn)槠髽I(yè)在建立信息化財(cái)務(wù)管理上需要花費(fèi)大量的資金，投入大量的人力、物力，有些企業(yè)為了節(jié)約成本，就沒(méi)有考慮過(guò)信息化建設(shè)管理；最終導(dǎo)致在軟件的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上缺乏信息化手段，不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。在這個(gè)電子信息發(fā)達(dá)的時(shí)代，我們應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行自身的改革，不能因?yàn)楣?jié)省成本就省去了重要的信息化建設(shè)；

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部中的審計(jì)僅僅停留在形式上

在大多數(shù)的軟件企業(yè)中，沒(méi)有一個(gè)專門的部門來(lái)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門充當(dāng)審計(jì)的角色，這就導(dǎo)致軟件企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上存在著許多的問(wèn)題；例如，在進(jìn)行實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題進(jìn)行深層次問(wèn)題的審計(jì)和分析，僅僅只是對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行考核審查；這就使得審計(jì)工作沒(méi)有切實(shí)，不能充分發(fā)揮到它本身的作用，導(dǎo)致審計(jì)僅僅是停留在表面上，最后審計(jì)效果往往不能讓人滿意。這樣的內(nèi)部審計(jì)，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的項(xiàng)目利潤(rùn)減少，甚至?xí)澅尽?/p>

三、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

（一）軟件企業(yè)應(yīng)該確定好目標(biāo)

這個(gè)目標(biāo)可以分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)；財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)是指根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定一個(gè)一起可以達(dá)到的的目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)是可以可以有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制起作用的；換一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部人員在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)的主觀要求就可以決定該企業(yè)的總體目標(biāo)。因此，軟件企業(yè)就應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況以及我國(guó)國(guó)情，明確企業(yè)自身發(fā)展的總體目標(biāo)，即確保企業(yè)的各種管理控制是合乎法理的，并且確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，做到從實(shí)際上來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)控制具體目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)并且合法經(jīng)營(yíng)的情況下制定的目標(biāo)；同時(shí)，在此基礎(chǔ)之上，軟件企業(yè)還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作；要確保信息的準(zhǔn)確真實(shí)性，盡量避免虛假信息的產(chǎn)生，讓企業(yè)內(nèi)的各部門相互監(jiān)督，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)成為可能，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)的管理效率，使得軟件企業(yè)的盈利目標(biāo)最大化。

（二）軟件企業(yè)內(nèi)的幾個(gè)關(guān)鍵事項(xiàng)

首先是對(duì)于全面預(yù)算的控制；在現(xiàn)有緊張的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，我們必須追尋現(xiàn)代企業(yè)制度要求，以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主結(jié)合其他部門對(duì)企業(yè)的年度財(cái)政預(yù)算進(jìn)行討論，提出具體的預(yù)算編制方法，讓各部門根據(jù)己身的責(zé)任與義務(wù)去工作，根據(jù)具體的方案來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算方案。然后，企業(yè)應(yīng)該做好價(jià)值鏈成本控制；對(duì)于軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)，它主要是通過(guò)降低價(jià)值鏈的各項(xiàng)成本來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的；要做到降低價(jià)值鏈上各項(xiàng)的成本我們就必須在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就做好人工成本的測(cè)算工作，盡可能的避免一些不必要的問(wèn)題的出現(xiàn)。另外，軟件企業(yè)還應(yīng)該做好軟件開(kāi)發(fā)成本以及銷售費(fèi)用等的控制；軟件開(kāi)發(fā)上，盡可能的做好全面的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中進(jìn)行稍微的預(yù)算修改，要提前做好危機(jī)處理方案，在遇到危機(jī)時(shí)不至于太過(guò)慌亂，最大

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