關于科學事業(yè)單位中內部控制與風險管理的探討

文/杜嫻

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關于科學事業(yè)單位中內部控制與風險管理的探討

文/杜嫻

摘要：本文將結合已有的研究文獻，首先對我國科學事業(yè)單位開展內部控制和風險管理工作的重要性進行了討論，其次分析了當前科學事業(yè)單位內部控制與風險管理的現(xiàn)狀，最后針對目前存在的問題提出了一些實質性的建議與改進措施。

關鍵詞：科學事業(yè)單位；內部控制；風險管理；現(xiàn)狀分析；建議與措施近年來，隨著我國市場經濟的不斷深入以及國家大力深化事業(yè)單位機構和制度改革，科學事業(yè)單位得到長足的發(fā)展。但是就目前來看，仍然存在著一些阻礙科學事業(yè)單位進一步發(fā)展的因素，其中一個最為突出因素就是單位內部控制問題。從現(xiàn)狀來看，我國大多數(shù)科學事業(yè)單位的內部控制工作仍然不到位，風險管理水平普遍不高，給科學事業(yè)單位造成了較大損失。因此，如何完善內部控制與風險管理已經成為國內許多科學事業(yè)單位急需解決的問題。

一、科學事業(yè)單位開展內部控制和風險管理工作的作用

內部控制主要包含內部管理控制和內部會計控制兩種類型，良好的內部控制能夠對科學事業(yè)單位的運營情況進行嚴格管控和監(jiān)督，以確保各方面工作有序進行。綜合分析國內各大企業(yè)、單位的內部控制開展情況，其對于風險管理和監(jiān)督等的作用主要體現(xiàn)以下幾個方面：（一）可以提高會計信息的正確性和可靠性；（二）確保單位的生產經營活動順利進行；（三）保證單位資金的安全性，減少其面臨的風險；（四）保證單位既定方針的貫徹和執(zhí)行；（五）為內部審計工作提供良好的基礎。綜合以上幾點作用，我們不難發(fā)現(xiàn)，單位進行內部控制最主要的作用還是減少決策風險，確保資金的安全性和使用規(guī)范性；也就是說內部控制對單位的風險管理起著極其重要的作用。

二、科學事業(yè)單位內部控制與風險管理的現(xiàn)狀分析

（一）科學事業(yè)單位風險管理和內部控制缺失很有可能造成單位的財務風險

單位財務管理的一個最大特點就是存在很多的人為因素，具體的問題主要有以下幾個方面：

一是單位存在的日常財務工作管理風險。就目前來看，我國科學事業(yè)單位內部的管理結構不如普通企業(yè)健全和完善，很多科學事業(yè)單位對日常財務管理不夠重視，存在一人多崗或無專職專業(yè)財務人員的情況，無系統(tǒng)的財務風險管理體系，不能對單位的內部活動和資金收支等方面進行良好控制，從而導致財務會計信息等的真實性和完整性無法得到充分保障。

二是科學事業(yè)單位內部的資金使用存在風險。近幾年來，科學事業(yè)單位的資金收支范圍越來越廣，收支數(shù)額也越來越大。這就對科學事業(yè)單位的財務預算管理提出了更高要求。

三是科學事業(yè)單位可能存在的投資風險。由于很多科學事業(yè)單位以前沒有相關的投資經驗，也沒有適合于本類型單位的投資方法，對投資風險估計不足，對預期投資收益分析不足，使得很多投資項目具有很大的盲目性，從而導致投資高回報低，甚至投資失敗，形成債務負擔。

（二）科學事業(yè)單位缺乏風險管理與內部控制可能出現(xiàn)資產管理風險

資產管理風險主要有以下幾種：一是固定資產的管理風險。由于內部控制不到位，不能對固定資產管理人員進行很好的指導與制約，從而出現(xiàn)固定資產盤點和維護不及時，造成資產損毀以及重大資產的報廢。二是流動資產的管理風險。對單位應收款項和應收票據清理不及時、材料和產品出入庫管理不完善等問題，導致流動資產損失的風險。三是無形資產管理的風險。主要就是科學事業(yè)單位的科研成果轉化率低，缺乏暢通的轉化渠道，甚至被竊取所造成的風險。

三、科學事業(yè)單位完善內部控制和風險管理的建議與措施

（一）明確內部控制和風險管理的責任部門

要提高科學事業(yè)單位內部控制和風險管理工作的能力，最主要的是要明確單位內部的責任部門，負責指導其他部門做好有關工作，并且定期實施監(jiān)督、管理、考核。通過這些措施，從源頭上減少內部控制和風險管理權責不明、力度不夠、落實不到位的問題。

（二）增強內部控制和風險管理的主體意識

首先，單位領導要明確內部控制和風險管理對于單位發(fā)展的重要性；然后自上而下，由單位領導鼓勵職工積極學習內部控制的制度和風險管理的相關知識，提高職工對內部控制和風險管理的認識，全員自覺參與內部控制制度的建設和風險管理。積極組織參與內部控制和風險管理的專業(yè)培訓，廣泛借鑒國內相似的單位、企業(yè)的成功經驗和有效做法，再結合自身特點摸索出一套適合于自身發(fā)展的內部控制體系。

（三）健全內部控制和風險管理的實施體系

建立風險預警體系。單位應通過目標分析、過程分析等方法來識別影響目標實現(xiàn)的內部及外部的潛在事項，分清潛在事項是機會還是風險，明確風險預警標準。建立風險評估體系。單位應對已識別的風險進行進一步的分析與評估，分析潛在風險是固有風險還是剩余風險，分析風險發(fā)生的可能性及其影響，并關注重大風險。建立風險反應體系。風險應對是控制風險的關鍵步驟，在風險評估后，單位應針對風險發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應對措施。

（四）完善內部控制和風險管理的監(jiān)督機制

對內部控制的監(jiān)督是確保內部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段。重點是引入外部監(jiān)督，由于內部監(jiān)督主要對單位領導負責，所以具有局限性，可能會導致一些控制缺陷在權力干預下被掩蓋，不利于內部控制的改善。所以通常需要獨立的第三方參與監(jiān)督，以實現(xiàn)監(jiān)督的職能。這也有利于監(jiān)督內部控制的構建與實施，也有利于及時發(fā)現(xiàn)內部控制中存在的問題。

參考文獻：

［1］年素英.基于風險管理的高校內部控制研究［J］.會計之友，2011（19）：114-115.

［2］楊學華，文小亮.風險導向內部控制機制研究［J］.中國注冊會計師，2011（5）：101-103.

［3］宿金華.淺談當前事業(yè)單位如何加強風險管理與防范［J］.現(xiàn)代經濟信息，2011（17）：24-24.

作者單位：（四川省林業(yè)科學技術推廣總站）