新形勢下國企改革中如何防止國有資產(chǎn)流失

戴恒年

[摘要]在不斷推動與加強(qiáng)國有企業(yè)改革的過程中，由于國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移渠道不恰當(dāng)以及對國有資產(chǎn)的價值測度不準(zhǔn)確等原因，國有資產(chǎn)浪費與被侵占的現(xiàn)象時有發(fā)生。為確保國有資產(chǎn)的保值與增值，保證新形勢下國企改革的有效實施與推進(jìn)，監(jiān)督國有資產(chǎn)流失的措施是：完善對國有企業(yè)資產(chǎn)的審計制度；加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與管理；強(qiáng)化外派監(jiān)事會監(jiān)督管理的力度和對國有企業(yè)實施黨的紀(jì)律情況的監(jiān)管；整合各種外部的監(jiān)督管理方法；完善國有企業(yè)違法處置資產(chǎn)的追究制度；加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

[關(guān)鍵詞]國企改革；國有資產(chǎn)流失；監(jiān)督

一、引言

國有資產(chǎn)是指通過相關(guān)法律規(guī)定的、所有權(quán)歸屬于國家的、并能夠為國家創(chuàng)造各種經(jīng)濟(jì)性與社會性的效益的經(jīng)濟(jì)性資源的綜合資產(chǎn)。國有資產(chǎn)的重要性在于它在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運作過程中起到不可忽視的作用，同時在保證國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運行環(huán)境的穩(wěn)定、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率中的地位也是不可小覷的。然而在新形勢下國有企業(yè)相關(guān)改革的進(jìn)行中，存在著歸國家所有的資產(chǎn)不同程度流失現(xiàn)象。

二、新形勢下國企改革中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀分析

在進(jìn)行國有企業(yè)的重整組合、實施混合所有制、員工持股等各項改革進(jìn)程中，由于國有資產(chǎn)的出資人、管理人員、經(jīng)營運作人員等主觀意向行為及錯失行為而導(dǎo)致了相關(guān)國有資產(chǎn)的流失。

（一）國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移渠道有不恰當(dāng)之處

國有企業(yè)的新一輪的企業(yè)改革過程中，非常有必要建立完善的、產(chǎn)權(quán)明確的、與現(xiàn)有改革相契合的國有企業(yè)的相關(guān)制度，以求能夠有效實現(xiàn)法人治理的環(huán)境機(jī)制。而在改革的過程中，國家所有的相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移與調(diào)整是不可避免的，也就是所謂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。但是在這個過程中，由于轉(zhuǎn)移渠道的問題導(dǎo)致部分國家所有資產(chǎn)的損失。如相關(guān)人員為了謀取個人利益，通過各種不正當(dāng)?shù)氖侄螌⑵髽I(yè)內(nèi)部的國有資產(chǎn)以較低的價位售賣給個人，將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成個人資產(chǎn)，這種資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方法雖然實現(xiàn)了國企改革，并建立了相關(guān)的制度，但造成了國有資產(chǎn)的部分損失，沒有保證國有資產(chǎn)的保值與增值。

（二）在國企改革的過程中國有資產(chǎn)的價值測度不準(zhǔn)確

國有企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之前，沒有對需要轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)進(jìn)行有效、合理的評估。在資產(chǎn)測度時，部分人員為謀得一己私利，與對資產(chǎn)進(jìn)行測度的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)暮献鳌⒐唇Y(jié)，有傾向性地將待評估的國有資產(chǎn)進(jìn)行低價值的判定。而這就影響到接下來的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移計劃的設(shè)定，進(jìn)而會在一定程度上導(dǎo)致國有資產(chǎn)的變相貶值，資產(chǎn)損失問題滋生。

新形勢下，在有效實施各方面的國有企業(yè)改革的過程中，對國家所有的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的同時，應(yīng)該采取相契合的監(jiān)督管理措施，以求能夠有效解決并避免國有資產(chǎn)流失等問題，為保持國民經(jīng)濟(jì)的提升與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展提供有利的保障。

三、新形勢下國企改革中監(jiān)督國有資產(chǎn)流失的措施

面對新形勢下國有企業(yè)新一輪改革歷程中存在的國有資產(chǎn)流失問題，應(yīng)該有針對性的完善國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，盡可能的保證涵蓋范圍廣泛、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)合、約束制約力度恰當(dāng)。從監(jiān)督管理的角度，對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，以求防止在國有企業(yè)改革過程中資產(chǎn)流失等問題的出現(xiàn)，確保國有資產(chǎn)的保值與增值，保證新形勢下國企改革的有效實施與推進(jìn)。

（一）完善對國有企業(yè)資產(chǎn)的審計制度

要有效的完善國企關(guān)于國有資產(chǎn)的審計制度，應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，明確國有企業(yè)內(nèi)部審計、資產(chǎn)的出資人審計以及政府審計部門審計這三者責(zé)任和彼此之間的關(guān)聯(lián)，以求能夠?qū)崿F(xiàn)對國有資產(chǎn)審核、監(jiān)管的全面性與系統(tǒng)性。同時，應(yīng)該監(jiān)督與促進(jìn)國有企業(yè)相關(guān)審計人員對國有資產(chǎn)進(jìn)行審計的效度與力度，當(dāng)相關(guān)人員離職時必須進(jìn)行嚴(yán)格審查，對在職人員的審核也是有必要的，在該工作人員任職的周期內(nèi)最少進(jìn)行一次審查。對于那些需要重點關(guān)注與審查的資產(chǎn)項目進(jìn)行專門地嚴(yán)格審查。如國有企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財務(wù)問題、額度較高資產(chǎn)流失以及部分境外資產(chǎn)等。同時，也應(yīng)該對國有企業(yè)的一些較為重大決策涉及到的資產(chǎn)或資金進(jìn)行全程跟蹤式的審計。

（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與管理

對于國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)而言，它們應(yīng)該將出資人監(jiān)督與管理兩個部分進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與整合，而且要重點關(guān)注出資人對國有資產(chǎn)的監(jiān)督。在制度方面，就有關(guān)于國有企業(yè)在改革進(jìn)程中的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理、重組整合、財務(wù)測評、績效考核、甄選與使用人才以及薪酬設(shè)計等方面，約束與規(guī)范資產(chǎn)的使用與處理，進(jìn)而較少國有資產(chǎn)的損失與減值。資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督強(qiáng)度，可以固定周期地對相關(guān)事項的實施情況與過程進(jìn)行檢查監(jiān)督，尤其是對那些利益關(guān)系重大、較為顯著的資產(chǎn)問題。同時，國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置相關(guān)的部門，分門別類地對國有企業(yè)改革過程中出現(xiàn)的資產(chǎn)問題進(jìn)行監(jiān)督管理與解決。而且監(jiān)管機(jī)構(gòu)有必要委派會計師到正處于改革的國有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行試點工作，加強(qiáng)出資人對國企內(nèi)有關(guān)資產(chǎn)的重要財會事項的監(jiān)督與管理。

（三）強(qiáng)化外派監(jiān)事會監(jiān)督管理的力度

由相關(guān)的政府部門委派出相關(guān)的監(jiān)事會，代理實行出資人的監(jiān)督管理，在監(jiān)管的過程中，主要對國有企業(yè)的財務(wù)會計的管理、關(guān)鍵性決策、在運營管理過程中出現(xiàn)的國有資產(chǎn)損失與貶值等重要問題，進(jìn)行嚴(yán)格、有效地過程監(jiān)督。其中，對于關(guān)系重大的問題、風(fēng)險及違反法律規(guī)范的事項進(jìn)行如實匯報，并在審核認(rèn)定之后進(jìn)行透明化公開。接下來，由被外派的監(jiān)事會在自身的職權(quán)范圍內(nèi)，處理與解決所出現(xiàn)的資產(chǎn)問題，有權(quán)限對國有企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行調(diào)查與談話，以求能夠?qū)栴}的責(zé)任準(zhǔn)確落實到個人，便于以后解決與監(jiān)督國有資產(chǎn)的相關(guān)事項與問題。

（四）強(qiáng)化對國有企業(yè)實施黨的紀(jì)律情況的監(jiān)管

針對國有企業(yè)因為國有資產(chǎn)處置不當(dāng)而導(dǎo)致的違反黨紀(jì)的腐敗性問題，應(yīng)該強(qiáng)化對國有企業(yè)遵循黨紀(jì)的監(jiān)督管理力度。其中，應(yīng)該重點監(jiān)督管理國企內(nèi)部各層人員是否有所違反黨所提倡的政治紀(jì)律與工作作風(fēng)。對于國有企業(yè)在資產(chǎn)處置的過程中出現(xiàn)的制度改革、資產(chǎn)重組資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移、對外投資、企業(yè)資產(chǎn)并購、物資的購買以及招標(biāo)與投標(biāo)等關(guān)鍵性事項出現(xiàn)的貪污腐敗等問題，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與處理。同時在審查處理國有資產(chǎn)的貪污腐敗問題時應(yīng)該做到以上一級的黨委領(lǐng)導(dǎo)為中心，關(guān)于相關(guān)線索的調(diào)查內(nèi)容與流程，不僅要對同級的黨委領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行如實匯報，更應(yīng)該對上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。通過以上各個方面，對國有企業(yè)的工作人員是否遵規(guī)守紀(jì)進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督管理，進(jìn)而有效防止國企改革過程中資產(chǎn)的流失。

（五）整合各種外部的監(jiān)督管理方法

外部監(jiān)督管理主要包括出資人的監(jiān)督管理、政府委托派出的監(jiān)事會的審計與監(jiān)管以及對國企是否遵守黨紀(jì)進(jìn)行監(jiān)管等方式。而要想有效、系統(tǒng)、全面地對處于改革中的國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，并避免國有資產(chǎn)的損失，有必要將以上這幾種監(jiān)管的方法進(jìn)行整合，使其協(xié)同性的使用，進(jìn)而能夠有效地減少重疊性的監(jiān)管，提高監(jiān)管效率與信度的同時降低監(jiān)管的成本。同時，可以充分利用當(dāng)代的大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的收集與匯總，并利用信息化的渠道將監(jiān)管信息在各相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，減少繁雜的環(huán)節(jié)。一旦發(fā)現(xiàn)有導(dǎo)致故意導(dǎo)致資產(chǎn)流失的不法行為，應(yīng)該立即向相關(guān)的部門匯報，并立即著手調(diào)查。

（六）完善國有企業(yè)違法處置資產(chǎn)的追究制度

對于國有企業(yè)來講，保障國家所有資產(chǎn)的安全、有效防止國有資產(chǎn)的損失是其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，因此一旦出現(xiàn)違法處置國有資產(chǎn)的行為或結(jié)果出現(xiàn)，應(yīng)該及時、嚴(yán)格地追究國有企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的責(zé)任?？梢酝ㄟ^國有企業(yè)內(nèi)部組織的懲處、罰款、處分以及刑事責(zé)任的追究等方式，對處置國有資產(chǎn)不當(dāng)?shù)男袨檫M(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查與處理。尤其是對于那些為一己私利貪污、私吞、挪用國有資產(chǎn)的不法行為進(jìn)行嚴(yán)懲。針對造成的國有資產(chǎn)的流失，應(yīng)該追究相關(guān)的監(jiān)督管理部門的責(zé)任。

（七）加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度

首先，應(yīng)該制定國有企業(yè)內(nèi)部對國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的制度，健全財務(wù)審計的監(jiān)督管理體制。尤其是對于國企內(nèi)部有關(guān)國有資產(chǎn)的財會處理、購入、營銷管理、境外投資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度與內(nèi)部控制的體系建設(shè)。其次，通過內(nèi)部設(shè)立的監(jiān)事會以及董事會，加強(qiáng)對國有企業(yè)高層管理人員的監(jiān)督與管理，對于企業(yè)內(nèi)部的審計報告進(jìn)行有效核實與審查，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)對國有資產(chǎn)處置的規(guī)范化與系統(tǒng)化管理。