范燕飛

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的加劇，應(yīng)收賬款作為一種促銷方式，被企業(yè)廣泛采用。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)補(bǔ)償會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴(yán)重影響，制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。本文結(jié)合富茂戶外用品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，提出完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款管理 問題 對策

一、應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的地位

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。對單位應(yīng)收賬款必須加強(qiáng)日常管理，采取有力的措施進(jìn)行保障和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，在一定程度上，可以說應(yīng)收賬款是近年來我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的必然產(chǎn)物。激烈的市場競爭迫使企業(yè)試圖通過各種方式和手段來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以保持企業(yè)的競爭力。應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)，構(gòu)成了流動資產(chǎn)的重要組成部分。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，采用其他方式銷售，是盤活企業(yè)資金存量，提高資金的使用效率，防止資產(chǎn)流失，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的一個重要環(huán)節(jié)。本文以富茂戶外用品公司為例，闡述企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容。

二、富茂戶外用品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

富茂戶外用品公司是國內(nèi)一家專業(yè)的生產(chǎn)吹塑類產(chǎn)品的企業(yè)。公司可以自行設(shè)計(jì)、加工、制造模具，并承接OEM代理業(yè)務(wù)。

大中企業(yè)要想在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，必須加強(qiáng)應(yīng)收款管理，提高資金使用率、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在應(yīng)收賬款管理方面，存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，壞賬數(shù)額大等問題。公司的應(yīng)收賬款所占比例如下：

據(jù)表格統(tǒng)計(jì)顯示：該企業(yè)在2012年度，1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占68.1%，1-2年應(yīng)收賬款占11.2%，2-3年應(yīng)收賬款占9.2%，3年以上應(yīng)收賬款占11.5%；也就是說超過1年的應(yīng)收賬款為31.9%。2013年的情況好不了多少，其中1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占71.24%，1-2年應(yīng)收賬款占6.11%，2-3年應(yīng)收賬款占3.54%，3年以上應(yīng)收賬款占19.11%；即超過1年的應(yīng)收賬款還有28.76%。如果按國際慣例，三年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬。有些應(yīng)收賬款雖然看起來時間還沒到三年，但隱含的壞賬風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見的。

三、造成應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

（一）管理觀念陳舊對應(yīng)收賬款的重視不足

由于企業(yè)是從小作坊起家，老板本身也缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，因此企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制還不是很健全。比如在發(fā)生應(yīng)收賬款時應(yīng)當(dāng)及時記賬、清理、催收，并定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時處理。在實(shí)際工作當(dāng)中，對那些有賒賬的公司要做好信用等級和資信程度的嚴(yán)格審查，信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好，應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

（二）信用機(jī)制不健全

市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價(jià)值理念，在商品交易過程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。而企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況，也缺乏應(yīng)有的了解，于是輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，卻無力收回資金。富茂用品公司為了能夠減少壞賬也有一套自己的對客戶資信評定的體系。但是卻仍存在著一些不足之處，比如如何收集信息？像該企業(yè)對這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。

究其原因，一方面是企業(yè)人才的缺乏，相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，無法構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu)。另一方面是承擔(dān)的成本相當(dāng)有限，企業(yè)自身獲得信息能力非常弱。缺少對客戶企業(yè)的基本信息，諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解。

（三）為了追求高利潤而忽略了成本管理

企業(yè)把追求利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績效的重要指標(biāo)。現(xiàn)實(shí)是企業(yè)只重視賬面的高利潤，忽略了應(yīng)收賬款自身存在的相應(yīng)成本。持有應(yīng)收賬款的成本主要包括以下幾個方面：

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指由于沒有收回應(yīng)收賬款而使企業(yè)的資金被占用所喪失的潛在收益，企業(yè)的應(yīng)收賬款金額越多、時間越長，被客戶無償占用的資金越大，企業(yè)的機(jī)會成本就越高。由于企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，機(jī)會成本也越來越高。12年機(jī)會成本為9.7萬元，而13年就上升為11.3萬元。

2.應(yīng)收賬款的壞賬成本

應(yīng)收賬款的壞賬成本是指企業(yè)的應(yīng)收賬款由于各種原因沒能收回而發(fā)生的損失。只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失就難以避免。壞賬成本的大小與應(yīng)收賬款的金額大小及拖欠時間有關(guān)。應(yīng)收賬款金額越大，可能發(fā)生壞賬的機(jī)率就越高，相應(yīng)的壞賬成本就高。而公司的管理層絲毫沒有考慮這些問題，只是片面的追求高收入、高利潤，過分看重眼前利益而忽視了長遠(yuǎn)利益，只要有相當(dāng)?shù)睦麧櫨透鷮Ψ胶献?，不考慮賒銷商品所占用的資金時間價(jià)值，從而使公司的應(yīng)收賬款每年都是高額，而且不斷增加。

3.應(yīng)收賬款的管理成本

管理成本，即對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。因?yàn)楦幻闷饭緦?yīng)收賬款管理并不注重，只由會計(jì)做應(yīng)收賬款賬簿記錄，管理成本幾乎為零。

（四）日常管理不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下，壞賬比率不斷上升，主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識弱。一方面企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會部門與銷售部門責(zé)任不明確，缺乏溝通，銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫，出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另一方面考核制度不合理。自從我進(jìn)這個公司工作后第一感覺就是公司的考勤制度不完善，連最起碼的上下班打卡都沒有，還有我們企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，忽略之后的收款工作。而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。

四、改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，公司應(yīng)該按照“誰銷售、誰收款”的原則，制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。如：嚴(yán)重逾期催討。應(yīng)收賬款嚴(yán)重逾期業(yè)務(wù)人員應(yīng)配合應(yīng)收賬款管理人員采取有效措施催討。

（二）保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評定手段

企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)有五個方面：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。雖然在適用過程中有一定的局限性，但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢，按時記賬，及時反饋。在有條件的情況下，建立企業(yè)自己專門的信息機(jī)構(gòu)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)客戶信用等級評價(jià)體系，以適應(yīng)激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時，還要學(xué)會巧妙尋求社會和政府的保護(hù)，為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。

（三）明確目標(biāo)，注意成本

現(xiàn)代社會如果一個公司想要發(fā)展就要有一個長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，而不能是只局限于眼前的利益。我覺得富茂公司在銷售商品時可以采用賒銷商品的方式，但是同時也應(yīng)該考慮到由于賒銷商品所占用資金的時間價(jià)值，更應(yīng)考慮應(yīng)收賬款所帶來的機(jī)會成本、壞賬成本以及所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則，就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重的可能要拖入停產(chǎn)，甚至于破產(chǎn)，更難保障公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識其危害性，不能只是為了獲得市場份額而盲目擴(kuò)大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在賒銷之前一定要對客戶公司進(jìn)行資信評定。而在賒銷形成應(yīng)收賬款時，一定要謹(jǐn)慎，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

為了保證應(yīng)收賬款的回收率，應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上還是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格。所以，首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽(yù)度不同，在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整，做出合理選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下，選擇最適合每個客戶的處理方案。