營(yíng)改增對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響及對(duì)策

洪梅

摘要：從2009年開(kāi)始有了增值稅轉(zhuǎn)型后，我國(guó)即從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，這大大促進(jìn)了行業(yè)積極性，同時(shí)也為企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈及設(shè)備升級(jí)提供了資金。為了加大促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)2012年開(kāi)始建立營(yíng)改增擴(kuò)圍試點(diǎn)，在全國(guó)范圍內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅大改造使得企業(yè)活力，競(jìng)爭(zhēng)力等有明顯提高。營(yíng)改增的具體措施有如下幾項(xiàng)：取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；將小規(guī)模納稅人征收稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，并且將礦產(chǎn)品增值稅稅率為17%等。營(yíng)改增成功為我國(guó)社會(huì)產(chǎn)品和服務(wù)過(guò)程的發(fā)展提供了原動(dòng)力，同時(shí)也為企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，本文就營(yíng)改增政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行闡述并提出合理化建議。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；高新技術(shù)；影響；建議隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)對(duì)中國(guó)產(chǎn)生負(fù)面影響，國(guó)務(wù)院常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)了稅務(wù)局提交的增值稅轉(zhuǎn)型方案，做為我國(guó)“十二五”期間稅務(wù)制度改革中的主角，“營(yíng)改增”是一次關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要決定，實(shí)際上其本質(zhì)就是擴(kuò)大增值稅征收范圍，將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅的范圍里，此舉有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級(jí)，同時(shí)也有效的避免了重復(fù)征稅帶給企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并且有利于保護(hù)資源，促進(jìn)企業(yè)公平發(fā)展。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展道路上有著不可替代的作用，本文就營(yíng)改增對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面帶來(lái)的影響做出相應(yīng)闡述并提出合理化建議一、高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀目前全國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)處于起步發(fā)展階段，上繳稅收也是處于逐年上升的狀態(tài)，但是即便是初步發(fā)展就其趨勢(shì)來(lái)看也是非常樂(lè)觀的，從盈利能力，掌握核心技術(shù)的手段，創(chuàng)新能力及企業(yè)的管理能力方面看高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)必定將是未來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，在現(xiàn)代科技發(fā)展的推動(dòng)下，高新技術(shù)企業(yè)也正在不斷提升優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，這為其在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展中占足優(yōu)勢(shì)。高新技術(shù)企業(yè)具有幾個(gè)典型的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，它的規(guī)模小，資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)合理，并且資金來(lái)源廣泛，技術(shù)來(lái)源也多種多樣，可以自己搞科技研發(fā)，也可以在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，還有最為重要的產(chǎn)品銷售方面，高新技術(shù)企業(yè)的員工技能素質(zhì)都非常之優(yōu)，這在很大程度上為產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售做了強(qiáng)大的主力軍。即便如此高新技術(shù)企業(yè)還是有一定問(wèn)題存在，高新技術(shù)企業(yè)正處起步階段財(cái)務(wù)管理機(jī)制不是很健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度值得考量，并且也缺乏有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制但這并不能成為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展路上的阻力，此類企業(yè)正值發(fā)展迅速時(shí)期，相信在不就的將來(lái)高新技術(shù)企業(yè)會(huì)蓬勃發(fā)展，前途無(wú)量。二、“營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人的影響對(duì)于小規(guī)模的高新技術(shù)而言營(yíng)改增在很大程度上減輕了賦稅，稅率由原來(lái)的5%降到3%，這使得企業(yè)盈利，為小規(guī)模的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)?！盃I(yíng)改增”后將營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加當(dāng)中，并且推行了價(jià)稅分離，那么此時(shí)增值稅就轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)（銷）項(xiàng)稅額”當(dāng)中，表面上看起來(lái)由于小規(guī)模納稅人在購(gòu)入原材料、固定資產(chǎn)等時(shí)都不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，“營(yíng)改增”以后這對(duì)小規(guī)模納稅人在列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)有了稍微的變動(dòng)但是并不影響整體反應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債的情況，但是這種分析有一定的誤差，對(duì)于處于產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)而言，由于前向一體化與后向一體化的限制，增值稅抵扣對(duì)于企業(yè)的上下游產(chǎn)生直接的影響，這很大程度上為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)的作用，如果對(duì)于小規(guī)模納稅人不能將增值稅進(jìn)行抵扣，前后屬于一個(gè)企業(yè)鏈條上的企業(yè)必定會(huì)以自身利益為中心，限制與高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)，因此，“營(yíng)改增”推動(dòng)了小規(guī)模納稅人高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，并成為其發(fā)展的原動(dòng)力。三、“營(yíng)改增”對(duì)一般納稅人的財(cái)務(wù)影響隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量的小規(guī)模納稅人也正在不斷擴(kuò)大生產(chǎn)線和生產(chǎn)規(guī)模，那么也就是會(huì)有更多的一般納稅人在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，將稅率從6%調(diào)到17%以后雖然利率提高了，但是對(duì)于一般納稅人來(lái)講，“營(yíng)改增”使得其收入變少了，但是對(duì)于銷售量較大的大中型企業(yè)利潤(rùn)卻增加了，這說(shuō)明在此方面對(duì)于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”是有利的。但是對(duì)于一部分一般納稅人來(lái)說(shuō)“營(yíng)改增”也存在著一定的局限：（一）例如營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用，“營(yíng)改增”后，增值稅屬于價(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，這就使得成本費(fèi)用有所下降，同時(shí)增加了所得稅費(fèi)用，導(dǎo)致編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)稅負(fù)增加，影響整體的資產(chǎn)成果評(píng)估（二）對(duì)于營(yíng)業(yè)收入來(lái)說(shuō)“營(yíng)改增”后，增值稅的銷項(xiàng)稅額要從收入中扣除，那么在同樣的情況下，企業(yè)當(dāng)期的收入必定有所降低。因此在對(duì)于不同的行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)不能一概而論，收入與利潤(rùn)也都是相對(duì)而言的，不能明確闡述“營(yíng)改增”是有利還是無(wú)利，但是不斷的改進(jìn)就是在尋找屬于自身最合適的生存發(fā)展方式，按照當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，高新技術(shù)企業(yè)一定會(huì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中找到屬于自身的發(fā)展方式，面對(duì)“營(yíng)改增”應(yīng)不卑不亢，相信未來(lái)一定要靠科技也與技術(shù)，相信前途一定是光明的。四、高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增應(yīng)采取的措施企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)改革帶來(lái)的改變，其主要采取的措施主要有（一）對(duì)于財(cái)務(wù)人員的有關(guān)增值稅的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)。因?yàn)閷?duì)于正在起步的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，人才才是二十一世紀(jì)最稀缺的（二）根據(jù)“營(yíng)改增”調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。對(duì)于不同的企業(yè)此政策并不是都是有利，但是要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要調(diào)整到適合屬于企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額要合理安排?！盃I(yíng)改增”使得企業(yè)可以抵扣增值稅，這為企業(yè)帶來(lái)很大的好處，節(jié)約了很多成本，因此企業(yè)應(yīng)該在不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期，適當(dāng)安排企業(yè)的進(jìn)銷情況，使得增值稅抵扣合理，為企業(yè)營(yíng)造更多的利潤(rùn)。（四）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流。在企業(yè)做好自身協(xié)調(diào)的同時(shí)，也要也稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的交流與溝通，以便在以后的稅務(wù)改革中不能及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅制導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展當(dāng)中，高新技術(shù)企業(yè)剛剛起步，在面對(duì)眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中想要占有一部分市場(chǎng)份額，必須迎合國(guó)家政策調(diào)整自身的發(fā)展趨勢(shì)，融入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮當(dāng)中，面對(duì)“營(yíng)改增”要根據(jù)自身發(fā)展方向，正確升級(jí)優(yōu)化自身產(chǎn)業(yè)鏈，冷靜面對(duì)由于“營(yíng)改增”帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整，并且在很大程度上對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，政策實(shí)施前我國(guó)具備征收營(yíng)業(yè)稅資格的企業(yè)不會(huì)得到稅額的退稅補(bǔ)款，這對(duì)于提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力很不利，也使得企業(yè)的國(guó)際發(fā)展受到了限制，在“營(yíng)改增”政策落實(shí)以后，之前繳納營(yíng)業(yè)稅的一般納稅人都可也享受到退稅抵扣的優(yōu)勢(shì)，即使調(diào)高了稅率對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入來(lái)說(shuō)有明顯的縮減，其實(shí)際上使得一般納稅人的高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)有所提高。五、結(jié)語(yǔ)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“營(yíng)改增”無(wú)論對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，還是一般納稅人都要著不可估量的意義，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)，小規(guī)模納稅人也正在不斷擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)鏈與市場(chǎng)份額努力向著一般納稅人邁進(jìn)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其發(fā)展正處于起步階段，面對(duì)“營(yíng)改增”未來(lái)的阻力很大，但是發(fā)展趨勢(shì)誰(shuí)也不能妄下定論，企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)自身企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)和特點(diǎn)，正確調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)鏈與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，迎合國(guó)家頒布的稅制改革政策，讓節(jié)稅成為企業(yè)的文化傳統(tǒng)，也成為企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。并且面對(duì)來(lái)自各方的壓力要自身的一套應(yīng)對(duì)方案，冷靜面對(duì)自身企業(yè)的不足，要明白，改革的道路上很艱難，無(wú)論是人還是一個(gè)企業(yè)，只要做出努力，只要愿意改變，那么未來(lái)一定屬于這些強(qiáng)者。要相信高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一定會(huì)成為后起之秀，在不久的將來(lái)能在中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獨(dú)占鰲頭，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱。參考文獻(xiàn)：[1]許峰.營(yíng)改增政策實(shí)施影響及對(duì)策研究[D].江蘇大學(xué)，2014.[2]周文玲.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響及制度設(shè)計(jì)[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.[3]潘文軒.企業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析[J].商業(yè)研究，2013.（作者單位：北京振利節(jié)能環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆〆ndprint