劉星月

摘要：研究以企業(yè)內(nèi)部控制工作為中心，進(jìn)行了企業(yè)優(yōu)化和構(gòu)建內(nèi)部控制體系，建立企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的研討，在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的前提下，提出了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的思想，并提供了健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，完善企業(yè)預(yù)算機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)政策等對(duì)策，為企業(yè)合理而系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)部控制，防范和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出了研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系；預(yù)算機(jī)制；財(cái)務(wù)政策

企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠性的重要性工作。但是，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)在發(fā)揮自身職能的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制目的和原則相抵牾的情況，因此，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，探討企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題

控制要有良性的體系、完整的機(jī)制、適宜的政策和監(jiān)管的過(guò)程等一系列基礎(chǔ)作為前提，這樣才能發(fā)揮控制系統(tǒng)的功能。企業(yè)內(nèi)部控制中來(lái)自結(jié)構(gòu)、體系上的制約產(chǎn)生了監(jiān)督體系不良性、企業(yè)預(yù)算不完整、企業(yè)財(cái)務(wù)政策易變更、監(jiān)管過(guò)程不落實(shí)等一系列問(wèn)題，帶給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)性、執(zhí)行性、完整性的影響，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制把握不住財(cái)務(wù)與管理的關(guān)鍵，控制不了企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息、管理方法上的混亂。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

不健全的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系使導(dǎo)致內(nèi)控工作“脫軌”、“失范”的主要因素，其表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮監(jiān)督的力度和剛性，使企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)施和開(kāi)展帶來(lái)上層體系建設(shè)不足的制約。造成企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整、不健全的主要原因有：企業(yè)在制定企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)沒(méi)有突出股東的利益，站在企業(yè)的角度講經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍作為核心問(wèn)題，失去了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)規(guī)模過(guò)快擴(kuò)展和經(jīng)營(yíng)范圍迅速擴(kuò)大的背景下容易產(chǎn)生企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的隱患。

（二）企業(yè)預(yù)算機(jī)制不完整

企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開(kāi)展以預(yù)算作為前提和參考，若預(yù)算機(jī)制存在問(wèn)題，很難想象企業(yè)能夠科學(xué)和系統(tǒng)地建立起內(nèi)部控制體系。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中，預(yù)算是企業(yè)制定監(jiān)督機(jī)制、管理目標(biāo)、完善制度的基礎(chǔ)，特別是企業(yè)內(nèi)部控制更要依賴(lài)預(yù)算作為基礎(chǔ)，而企業(yè)受到市場(chǎng)波動(dòng)、經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整、實(shí)際經(jīng)營(yíng)變更的因素影響，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，預(yù)算機(jī)制不完整等問(wèn)題，形成了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際工作開(kāi)展的支持和監(jiān)督，造成企業(yè)財(cái)務(wù)工作在混亂和無(wú)序的狀態(tài)下逐漸失去職責(zé)和功能。

二、企業(yè)做好內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的方法與策略

內(nèi)部控制需要監(jiān)督體系、預(yù)算機(jī)制、財(cái)務(wù)政策、過(guò)程控制四個(gè)主要環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)開(kāi)展和實(shí)施，這樣才能達(dá)到企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)部控制功能，突出企業(yè)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，體現(xiàn)內(nèi)部控制體系價(jià)值。同時(shí)也要突出風(fēng)險(xiǎn)管控的核心職能，從體系、機(jī)制、政策和過(guò)程等關(guān)鍵點(diǎn)入手，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制全方位職能和職責(zé)的同時(shí)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的新機(jī)制。

（一）健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督要落實(shí)在內(nèi)控的實(shí)際和要點(diǎn)，這樣才能有效把握企業(yè)內(nèi)部控制的方向，重新定義企業(yè)內(nèi)部控制的方式，形成監(jiān)督體系和內(nèi)控制度的剛性和權(quán)威，化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展奠定上層監(jiān)管系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定作為基礎(chǔ)，要突出股東現(xiàn)實(shí)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的結(jié)合，以監(jiān)督體系的戰(zhàn)略性定位和企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值認(rèn)知作為前提，樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理思想，更好地發(fā)揮監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制范圍、方式、條件、過(guò)程的調(diào)控和規(guī)范作用，預(yù)防監(jiān)督不嚴(yán)、體系不完整給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的治理問(wèn)題、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（二）完善企業(yè)預(yù)算機(jī)制預(yù)防企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

提高預(yù)算水平是化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，企業(yè)系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部控制要在逐步完善預(yù)算體系和機(jī)制的基礎(chǔ)上加以建立，要提高企業(yè)預(yù)算制定、預(yù)算體系、預(yù)算機(jī)制、預(yù)算過(guò)程等主要環(huán)節(jié)的效能，搭建企業(yè)高效率開(kāi)展內(nèi)部控制的機(jī)制和系統(tǒng)，明確預(yù)算機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的核心價(jià)值，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)和策略變更時(shí)預(yù)算執(zhí)行不徹底、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，提升企業(yè)預(yù)算的規(guī)范性和指導(dǎo)性，形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際知識(shí)，更好地劃定企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，明確企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)、功能和意義。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)政策強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)政策的優(yōu)化要從執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、強(qiáng)化內(nèi)部控制和防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)環(huán)節(jié)入手。要在企業(yè)財(cái)務(wù)政策的制定和修改中建立戰(zhàn)略發(fā)展的思維，突出企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，做到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制工作的有效調(diào)整。同時(shí)，要在企業(yè)財(cái)務(wù)政策的建設(shè)中明確內(nèi)部控制的功能，給內(nèi)控工作一定的空間和范圍，以完整的企業(yè)財(cái)務(wù)政策和科學(xué)的內(nèi)部控制，管理和化解企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。此外，要突出企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)政策在財(cái)務(wù)工作和政策體系的地位和價(jià)值，深層次挖掘政策和控制的潛力和優(yōu)勢(shì)，在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的同時(shí)，做到企業(yè)財(cái)務(wù)政策的有效優(yōu)化。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)施中存在強(qiáng)制力不足、預(yù)算基礎(chǔ)不完備、管理政策多頭分散、事先控制不系統(tǒng)、事后管理不嚴(yán)格等一系列問(wèn)題，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制必須建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和科學(xué)管理觀(guān)念，在組織、體系和機(jī)構(gòu)的建設(shè)中突出企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性，搭建防范風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性平臺(tái)，同時(shí)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制必須以科學(xué)管理體系作為前提，以企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和組織優(yōu)化，整體推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)水平，在維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制高效和高質(zhì)量的同時(shí)，確保企業(yè)管理、運(yùn)營(yíng)健康地開(kāi)展和積極地運(yùn)行。

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