淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度

王虹

[摘 要] 經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展推動(dòng)了計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)在我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，即轉(zhuǎn)傳統(tǒng)手工記賬為電算化會(huì)計(jì)，這無(wú)疑提升了會(huì)計(jì)工作的工作效率與質(zhì)量。但隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制也逐漸出現(xiàn)一些問(wèn)題，文章就會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并提出相應(yīng)的完善措施。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 029

[中圖分類(lèi)號(hào)] F232；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）23- 0054- 02

0 前 言

由于計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展、信息技術(shù)的不斷普及，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理環(huán)境都發(fā)生了較大的改變。一方面，計(jì)算機(jī)的使用加快了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理速度，提升了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與高效性，避免出現(xiàn)人工計(jì)算產(chǎn)生誤差的現(xiàn)象；另一方面，電算化會(huì)計(jì)也對(duì)相關(guān)單位內(nèi)部控制提出了新的要求。

1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，會(huì)計(jì)電算化控制能力薄弱。會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，導(dǎo)致電算化軟件質(zhì)量日益顯著。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的控制能力較弱，而會(huì)計(jì)電算化體系的合理運(yùn)行需要緊密聯(lián)系著企業(yè)的日常體系，但我國(guó)當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有定期安排相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員維護(hù)與管理電算化，更多的是基于外部人員招聘與外包促進(jìn)系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)，這無(wú)疑影響了系統(tǒng)的可靠性與高效性。

其次，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度不夠健全。會(huì)計(jì)電算化體系處理數(shù)據(jù)的主要依據(jù)是現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理體系，其特征在于集中化與自動(dòng)化，對(duì)數(shù)據(jù)安全性存在較大的影響。現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度相關(guān)的審核體系不夠健全，一個(gè)數(shù)據(jù)潛移默化地影響著會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并有可能出現(xiàn)系統(tǒng)反復(fù)性差錯(cuò)的現(xiàn)象。

最后，相關(guān)會(huì)計(jì)人才道德建設(shè)貧乏。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)角度來(lái)看，在管理企業(yè)電算化中，其崗位分工明確，主要涉及審核人員、維護(hù)人員、復(fù)核人員與記賬人員等。但在具體操作過(guò)程中，企業(yè)規(guī)模與外部條件具備一定的局限性，所以導(dǎo)致內(nèi)部崗位存在誤差，會(huì)計(jì)人員崗位雜亂，有的會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，或者多個(gè)人員兼任同一個(gè)崗位，這無(wú)疑影響了操作密碼的安全性，導(dǎo)致內(nèi)部信息外泄，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理難度。

2 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度完善措施

2.1 完善會(huì)計(jì)電算化法制

我國(guó)財(cái)政部于1994年先后出臺(tái)了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》與《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等文件。但這些文件針對(duì)僅是傳統(tǒng)范圍內(nèi)容，從電算化自身而言，雖然其發(fā)展較快，但相關(guān)立法較落后，無(wú)法更好地適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)部控制實(shí)際需求，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。所以，我國(guó)需要不斷完善會(huì)計(jì)電算化法制，結(jié)合其發(fā)展內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，制定相關(guān)的法律與法規(guī)，以合理控制，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以及創(chuàng)建一個(gè)和諧寬松的法制環(huán)境。

2.2 完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度

首先，輸入電腦之中的原始數(shù)據(jù)需要確保精確無(wú)比，且需要人工錄入，由審核人員認(rèn)真審核后再簽字蓋章，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行錄入，即使已經(jīng)錄入電腦中的數(shù)據(jù)也需要通過(guò)審核才可以繼續(xù)錄入其他的相關(guān)數(shù)據(jù)，以確保每個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因?yàn)橐粋€(gè)數(shù)據(jù)出現(xiàn)失誤會(huì)影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，甚至可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)反復(fù)。內(nèi)部審計(jì)作為電算化系統(tǒng)不可或缺的部分，其重要性不容忽視，即內(nèi)部審計(jì)有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確的完成相應(yīng)的核算工作。在實(shí)際運(yùn)行中，審計(jì)職員通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作的核實(shí)與檢驗(yàn)，可以檢查出財(cái)務(wù)軟件存在的不足，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而提出解決措施?？梢?jiàn)，積極審查系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)有著極其重要的意義，不僅可以減少電算化實(shí)行過(guò)程存在的不足，而且可以促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與效率的提升。

2.3 培養(yǎng)“雙精”人才

“雙精”人才，即培養(yǎng)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)跨領(lǐng)域的人才。電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)操作人員提出了新的要求，即操作人員不僅需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)、熟練掌握電算化軟件解決賬務(wù)的原理，而且需要具備豐富的計(jì)算機(jī)操作技能，以確保會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮。所以，企業(yè)需要定期安排會(huì)計(jì)人員參與培訓(xùn)，真正提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，值得注意的是，電算化管理人員的培訓(xùn)力度需要不斷加強(qiáng)，并合理遵循國(guó)家財(cái)政部門(mén)提出的一系列要求，如定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)互動(dòng)溝通，保障培訓(xùn)的實(shí)效性。另外，企業(yè)除了需要廣泛接納會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)的高校畢業(yè)生，還需要挑選部分會(huì)計(jì)優(yōu)秀人員到相應(yīng)院校進(jìn)一步學(xué)習(xí)，這樣的方式無(wú)疑可以促進(jìn)“雙精”人才的培養(yǎng)，從而強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制。

3 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，為了更好地滿(mǎn)足會(huì)計(jì)電算化特征需求，需要?jiǎng)?chuàng)建合理有效的內(nèi)部控制制度。合理的內(nèi)部控制制度不僅可以保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、高效性與安全性，而且可以使會(huì)計(jì)處理滿(mǎn)足相關(guān)法律、法規(guī)的實(shí)際需求，如會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而避免違法行為發(fā)生的現(xiàn)象，以及促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

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