王曙光，章力丹

(哈爾濱商業(yè)大學 財政與公共管理學院，哈爾濱 150028)

財政與稅務

加快黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策研究

王曙光，章力丹

(哈爾濱商業(yè)大學 財政與公共管理學院，哈爾濱 150028)

改革開放以來，黑龍江省經(jīng)濟持續(xù)增長，但近年來出現(xiàn)增長緩慢或負增長態(tài)勢及地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡等問題，財稅政策作為加快地方經(jīng)濟發(fā)展的重要手段具有積極的現(xiàn)實意義。運用Eviews7.2軟件對黑龍江省財政收支和GDP的關(guān)系進行實證分析，得出兩者呈正相關(guān)性的結(jié)論，并針對黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策及其問題，提出了合理分配財政資金、健全財政補貼辦法和完善轉(zhuǎn)移支付制度，以及深化增值稅、資源稅改革和完善稅收優(yōu)惠政策等財稅政策建議。

地方經(jīng)濟；經(jīng)濟發(fā)展；財政政策；稅收政策

一、黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展的效應與相關(guān)分析

(一)地方經(jīng)濟發(fā)展的總體效應

1．經(jīng)濟總量快速增長

黑龍江省作為我國重要的老工業(yè)基地，現(xiàn)已成為我國的農(nóng)業(yè)大省、生態(tài)大省、礦產(chǎn)資源大省、科教人才大省和中國內(nèi)陸沿邊開放大省。2005-2014年10年間黑龍江省GDP總量穩(wěn)定增長，人民生活水平與質(zhì)量得到明顯提高。從經(jīng)濟總量上看，黑龍江省地方GDP由2005年的5 513.70億元增至2014年的15 039.38億元，增長了1.73倍，人均GDP由2005年的14 433.77元增至2014年的39 226.33元，增長了1.72倍。

從經(jīng)濟增速上看，黑龍江省GDP增速2005年11.6%，到2014年下降為5.61%(全國排名倒數(shù)第二)，人均 GDP增速2005年15.97%，到2014年下降為5.62%，GDP增速雖呈現(xiàn)下降趨勢，但經(jīng)濟總量仍處于不斷增長的態(tài)勢。黑龍江省地方經(jīng)濟增速的下降主因是國內(nèi)外經(jīng)濟總體下滑，以及國家倡導供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等政策背景和自身經(jīng)濟發(fā)展遲緩所導致的。

2．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有效調(diào)整

近年來，黑龍江省積極貫徹實施國家“三農(nóng)”和“去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)”等政策，采取有效措施大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，運用現(xiàn)代化管理技術(shù)與手段提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)量和產(chǎn)值；積極發(fā)揮第二產(chǎn)業(yè)在全省經(jīng)濟發(fā)展中的主導作用，探索與實施老工業(yè)基地改造的新舉措，重點支持新材料、新能源裝備制造業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不斷提升工業(yè)經(jīng)濟質(zhì)效；加快以現(xiàn)代服務業(yè)為重點的第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵式發(fā)展，促進了黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

從2005-2014年10年間的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)看，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由2005年的684.6億元增至2014年的2 611.36億元，占比由12.42%增至17.36%；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由2 971.68億元增至5 544.41億元，占比由53.90%降為36.87%；而第三產(chǎn)業(yè)增速最快，產(chǎn)值由1 855.22億元增至6 863.61億元，增長了2.70倍，占比由33.66%增至45.77%。從2014年三產(chǎn)比重(17.36%、36.87%和45.77%)看，表明黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了進一步的改善與優(yōu)化。

3．發(fā)展環(huán)境得到改善

近年來，在國家加快推進東北老工業(yè)基地振興的背景下，黑龍江省積極實施老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略，推進市場經(jīng)濟體制機制改革，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟發(fā)展活力、內(nèi)生動力和整體競爭力；不斷推進服務型政府建設，改善企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進民營經(jīng)濟的快速發(fā)展；大力開展和積極鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，支持建設科學技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、吸引人才等各類創(chuàng)新要素集聚，使創(chuàng)新切實成為黑龍江省經(jīng)濟發(fā)展的強大動力。

此外，黑龍江省加快現(xiàn)代化大農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效，建設產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級示范區(qū)，加快推進先進裝備制造業(yè)基地和重大技術(shù)裝備戰(zhàn)略基地建設；積極支持資源型城市轉(zhuǎn)型與發(fā)展，實施老舊城區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等重大民生工程；建設快速鐵路網(wǎng)和電力外送通道；深入推進國有資產(chǎn)和國企改革，加快解決廠辦大集體等問題。諸如此類，為黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展提供了可靠的基礎保障和良好的秩序環(huán)境。

(二)地市經(jīng)濟發(fā)展的差異分析

1．地市經(jīng)濟發(fā)展的差異性

黑龍江省有12個地級城市和1個地區(qū)，其中包括7個資源型城市或地區(qū)(即一油、二林、四煤)。黑龍江省豐富的自然資源不僅為全國經(jīng)濟建設做出了重大貢獻，也促進了地市經(jīng)濟的快速發(fā)展，GDP呈逐年上升的趨勢，人民生活水平和質(zhì)量得以顯著提高，但自然資源的區(qū)域性等因素也導致了地市經(jīng)濟發(fā)展的差異性。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，黑龍江省2005-2014年各地區(qū)GDP和人均地區(qū)GDP雖均逐年增加，但各地市GDP對黑龍江省經(jīng)濟總量(GDP)的貢獻度存在著較大的差異。如近十年，省會城市哈爾濱市GDP約占全省經(jīng)濟總量的34%、大慶市約占26%、齊齊哈爾市和綏化市均約占8%、牡丹江市約占7%、佳木斯市約占5%、雙鴨山市約占3%等。從黑龍江省13個地市GDP占黑龍江省GDP的比重差異看，反映了黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展過程中仍然存在著不平衡的問題。本文選取2005-2014年黑龍江省13個地市GDP進行說明，見表1：

由表1可知：黑龍江省13個地市GDP從2005-2014年總體上呈現(xiàn)逐年增加的趨勢，只有4個煤城(鶴崗、雞西、七臺河和雙鴨山)在2011-2014年間經(jīng)濟出現(xiàn)負增長，反映了煤城面臨嚴重的資源枯竭等問題。從2014年各地市對全省GDP貢獻度看，排名前三位的是哈爾濱市(35.51%)、大慶市(27.11%)和齊齊哈爾市(8.04%)，其他地市依次為綏化、牡丹江、佳木斯、雞西、雙鴨山、黑河、鶴崗、伊春、七臺河和大興安嶺地區(qū)。

2．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的差異性

黑龍江省地市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大體分為兩種情況：一是資源型城市以第二產(chǎn)業(yè)為主，第一、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占比由地區(qū)所擁有自然資源總量決定。如大慶市作為全世界十大油田之一，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重占地區(qū)GDP 75%以上(2005年85.92%、2014年75.53%)；二是非資源型城市主要以第一產(chǎn)業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)為主，其中哈爾濱、齊齊哈爾、牡丹江和佳木斯等市第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重更大，其以服務業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)更為發(fā)達。

黑龍江省2005-2014年各地市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步得以優(yōu)化，如2014年哈爾濱市三產(chǎn)比重分別為11.73%、33.41%和54.86%，第一、第二產(chǎn)業(yè)與2005年相比分別降低了4.65個和1.55個百分點，而第三產(chǎn)業(yè)增加了6.20個百分點。從2014年13個地市三產(chǎn)比重看，第一產(chǎn)業(yè)排名前二的是黑河(48.06%)和大興安嶺(41.12%)，第二產(chǎn)業(yè)排名前二的是大慶(75.53%)和七臺河(40.69%)，第三產(chǎn)業(yè)排名前二的是哈爾濱(54.86%)和牡丹江(46.68%)。

表1 黑龍江省2005-2014年各地市GDP及其比重變化情況

數(shù)據(jù)來源：國研網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫(2014)和黑龍江省統(tǒng)計年鑒(2010-2015)

(三)地市經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)分析

1．地市財政收入與GDP的相關(guān)分析

本文選取黑龍江省13個地市2005-2014年的財政收入為解釋變量，黑龍江省地市GDP為被解釋變量，運用Eviews7.2軟件建立一元線性回歸模型，分析黑龍江省地市財政收入與地市GDP的相關(guān)性。黑龍江省13個地市財政收入情況見表2，模型回歸結(jié)果見表3：

表2 黑龍江省2005-2014年地市財政收入及其比重情況

表3 黑龍江省2005-2014年地市財政收入模型相關(guān)分析結(jié)果

基本結(jié)論：從2014年財政收入貢獻度上看，排名前三位的是，哈爾濱市(32.54%)、大慶市(10.84%)和牡丹江市(6.34%)。調(diào)整后的判定系數(shù)R2>90%，說明方程擬合程度較高；回歸系數(shù)均為正，表明地市財政收入越多、GDP增長越快。大興安嶺地區(qū)R2>90%，說明地市財政收入與GDP增長呈正相關(guān)，但相關(guān)性不強。財政收入與GDP彈性：財政收入增長對GDP的拉動程度(財政收入增長率與地市GDP增長率的比率)，一般在0.7-0.8。在模型回歸結(jié)果中，財政收入與GDP的彈性表示為回歸系數(shù)的倒數(shù)，經(jīng)計算得出各地市相關(guān)系數(shù)均小于0.2，說明黑龍江省地市財政收入增長對GDP拉動性不強，即地市財政收入增速慢于全省GDP增速。

2．地市財政支出與GDP的相關(guān)分析

本文選取黑龍江省13個地市2005-2014年財政支出為解釋變量，黑龍江省地市GDP值為被解釋變量，運用Eviews7.2軟件建立一元線性回歸模型，分析黑龍江省地市財政支出與地市GDP的相關(guān)性。黑龍江省13個地市財政支出情況見表4，模型回歸結(jié)果見表5：

表4 黑龍江省2005-2014年地市財政支出及其比重情況

數(shù)據(jù)來源：國研網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫(2014)和黑龍江省統(tǒng)計年鑒(2010-2015)。

表5 2005-2014年地市財政支出模型相關(guān)分析結(jié)果

基本結(jié)論：從2014年財政支出規(guī)?？?，排名前三位的是哈爾濱市(21.55%)、齊齊哈爾市(9.13%)和綏化市(8.45%)。調(diào)整后的判定系數(shù)R2>90%，說明方程擬合程度較高；回歸系數(shù)均為正，表明地市財政支出越多、GDP增長越快。鶴崗、七臺河、大興安嶺地區(qū)3個城市R2<90%，說明地市財政支出與全省GDP增長呈正相關(guān)，但相關(guān)性不強；同理，財政支出與GDP彈性：財政支出增長對GDP的拉動程度，經(jīng)計算得出各地市財政支出相關(guān)系數(shù)均小于0.5，表明地市財政支出增長速度慢于全省GDP增長速度。

二、黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策及其問題

(一)地方經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)行的財稅政策

1．地方經(jīng)濟發(fā)展的財政政策

(1)財政投資政策。黑龍江省不斷加大對各地市的基礎設施建設、環(huán)境污染治理、公益性項目和交通、供電、通訊等方面的投資，各級政府利用財政資金有效引導社會投資。全省財政支出從2005年的787.8億元增至2014年的3 434.2億元；2014年全省各級政府籌集資金77億元和15億元，分別用于重點鐵路和公路建設；2015年建立18個投資基金(43.5億元)，省級財政投入260.6億元和153.6億元支持水利工程和重點鐵路建設等。

(2)財政補貼政策。主要包括：一是對生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)的價格補貼，如為實現(xiàn)糧食規(guī)?；a(chǎn)和集約化經(jīng)營，省財政廳實施種糧大戶財政補貼政策(每戶每年補貼總額以100萬元為限)；二是全面建立困難殘疾人生活補貼和重度殘疾人護理補貼制度；三是給予企業(yè)虧損補貼、價格補貼、稅前還貸等優(yōu)惠。2015年投資121.2億元落實農(nóng)業(yè)支持保護補貼政策；對符合條件的水稻和玉米加工企業(yè)，給予5.5億元加工補貼等。

(3)民生支出政策。黑龍江省各級政府重視民生建設，如2014年全省財政用于民生支出2011.7億元，占財政總支出的58.6%；2015年全省民生財政支出達到2582.8億元(同比增長了28.39%，占財政總支出的64.2%)，主要用于支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、文體和教育事業(yè)的發(fā)展，推進養(yǎng)老保險及工資制度改革、保障性安居工程建設，推動醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，提高社會保障水平(如將城鄉(xiāng)低保財政補助水平由月人均307元提高到322元等)。

2．地方經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策

(1)增值稅優(yōu)惠政策。主要包括：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)銷售或經(jīng)營農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥等農(nóng)藥、農(nóng)機等，以及生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的，給予減免稅；直接用于科學研究、試驗和教學的進口儀器設備，外國政府和國際組織無償援助的進口物資設備、來料加工、來件裝配、補償貿(mào)易所需進口的設備，免征增值稅；落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，2015年給予“營改增”試點企業(yè)減免增值稅40.2億元等。

(2)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，除花卉、茶和其他飲料作物、香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖實行減半征收企業(yè)所得稅外，其他所得全部實行免征所得稅優(yōu)惠；企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，以及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得生產(chǎn)經(jīng)營收入起給予第1-3年免征、第4-6年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(3)資源稅優(yōu)惠政策。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，以及油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；對衰竭期煤礦開采的煤炭，按30%減征資源稅；對充填開采置換出來的煤炭，按50%減征資源稅；納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

(二)地方經(jīng)濟發(fā)展財稅政策的問題分析

1. 地方經(jīng)濟發(fā)展財政政策存在的問題

(1)財政投入分配不均衡。由于黑龍江省各地市自然資源和企業(yè)的融資渠道、融資規(guī)模、融資效率等方面的差異性，導致各地市財政收入差距較大，主要表現(xiàn)為城市間、城鄉(xiāng)間財政收入的差距。如2014年黑龍江省財政收入最多的哈爾濱市(423.5億元)約是財政收入最低的大興安嶺地區(qū)(10.4億元)的28.92倍。在財政收入是財政支出主要來源的前提下，導致了黑龍江省各地市財政支出的不均衡性，如2014年黑龍江省財政支出最多的哈爾濱市(740.8億元)約是財政支出最低的大興安嶺地區(qū)(59.8億元)的11.92倍，這勢必影響到財政收入較低地市經(jīng)濟發(fā)展的速度與水平。

(2)財政補貼制度不健全。近年來，黑龍江省積極落實糧食、農(nóng)業(yè)保險保費和成品油等補貼政策，保障了人們的基本生活。但仍存在著一定的問題需要解決：一是財政補貼金額不足，以農(nóng)業(yè)補貼為例，中央財政撥付黑龍江省糧食補貼資金總額，在統(tǒng)籌20%農(nóng)資綜合補貼后，2015年全省統(tǒng)一每畝糧食補貼標準57.58元，專項用于支持糧食規(guī)模經(jīng)營，相比我國其他省市而言，黑龍江省糧食財政補貼能力較弱；二是財政補貼形式較為單一，目前，黑龍江省財政補貼主要包括職業(yè)培訓、公益性崗位和社會保險等補貼，其中絕大部分是國家統(tǒng)一的財政補貼，缺乏針對本省實情的其他補貼。

(3)轉(zhuǎn)移支付制度不完善。轉(zhuǎn)移支付制度從本質(zhì)上說就是“抽肥補瘦”,即將經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的資金以一定的方式轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟落后的地區(qū)。目前，黑龍江省財政轉(zhuǎn)移支付主要包括稅收返還和專項補助，稅收返還主要按照增值稅、消費稅1∶0.3的增長比例進行返還，所得稅仍采用基數(shù)法進行環(huán)比遞增返還[1]，財政收入多的地市基數(shù)大、返還數(shù)額多，反之返還數(shù)額少，拉大了地市間經(jīng)濟發(fā)展差距。因此，各地市稅收級數(shù)的不同導致其得到的稅收返還數(shù)額有較大差異，地市發(fā)展經(jīng)濟的財力水平就有很大差距。財政轉(zhuǎn)移支付制度建立的初衷是為促進區(qū)域經(jīng)濟均衡發(fā)展，顯然該制度未能達到特定的目標要求。

2. 地方經(jīng)濟發(fā)展稅收政策存在的問題

(1)稅收政策導向作用差。2016年5月1日前，黑龍江省政府確定部分增值稅和全部消費稅劃歸中央、營業(yè)稅劃歸地方，重點是扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。黑龍江省作為典型的資源型和農(nóng)業(yè)大省，其經(jīng)濟發(fā)展離不開第一和第二產(chǎn)業(yè)的支持，但政策的導向性使得以豐富資源支撐經(jīng)濟發(fā)展的地市GDP和人均GDP未能處于領(lǐng)先地位，如大慶市、鶴崗市和雙鴨山市等以資源為主的地方經(jīng)濟反而在近年來出現(xiàn)下滑趨勢，以第三產(chǎn)業(yè)為主的城市除哈爾濱處于領(lǐng)先地位，諸如牡丹江市、佳木斯市等GDP仍處于中等水平。2016年5月起黑龍江省全面推行增值稅，但該政策對現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的示范帶動效應仍就較差。

(2)稅收優(yōu)惠政策不完善。我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要包括直接稅收優(yōu)惠和間接稅收優(yōu)惠兩種形式，目前黑龍江省稅收優(yōu)惠政策主要采用直接稅收優(yōu)惠方式，促進了以第三產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)發(fā)展。然而，作為典型的資源型城市，其交通、通訊等基礎設施建設領(lǐng)域的條件改善和發(fā)達程度間接或直接決定資源性城市能否有效轉(zhuǎn)型、去產(chǎn)能化，能否實現(xiàn)快速、均衡和可持續(xù)的發(fā)展。在全面倡導供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，發(fā)展經(jīng)濟必須要調(diào)結(jié)構(gòu)、補短板。因此，對投資期長、見效慢、具有公共性質(zhì)的基礎設施建設，就必須要給予充分的稅收優(yōu)惠，進而加快資源型城市和典型農(nóng)業(yè)城市的基礎設施環(huán)境的改善。

三、加快黑龍江省地方經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策建議

(一)加快地方經(jīng)濟發(fā)展的財政政策建議

1.合理分配財政資金

黑龍江省各級政府應努力增加財政收入、合理分配財政資金、提高資金使用效率，其措施主要包括：一是省級財政建立專項資源型城市轉(zhuǎn)型基金，加大資源型城市轉(zhuǎn)型的財政支持力度，確保傳統(tǒng)“消耗型”財政支持向可持續(xù)發(fā)展的“循環(huán)型”財政支持的有機轉(zhuǎn)變；[2]二是推動農(nóng)業(yè)提質(zhì)增效、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持農(nóng)業(yè)領(lǐng)域改革創(chuàng)新和推進新型城鎮(zhèn)化，引導“互聯(lián)網(wǎng)+現(xiàn)代農(nóng)業(yè)”的發(fā)展；三是增加地方和企業(yè)科技創(chuàng)新的財政投入，支持企業(yè)科技創(chuàng)新與服務，利用高等院校和科研院所實現(xiàn)產(chǎn)學研結(jié)合，加快全省高開區(qū)和經(jīng)開區(qū)發(fā)展；四是著力推動重大基礎設施建設和產(chǎn)業(yè)提檔升級，加大民生財政支出力度，增加城市和農(nóng)村低保、農(nóng)村合作醫(yī)療的財力，提高基本民生保障水平。

2.健全財政補貼辦法

在現(xiàn)行財政補貼制度的基礎上，進一步加大財政補貼力度。諸如落實各項農(nóng)機具購置財政補貼政策，提高財政對農(nóng)林業(yè)最低補貼標準，以及糧食用地每年每畝地的補貼標準，保障農(nóng)民的基本生活；完善科技投資補貼政策，積極吸引大中型企業(yè)優(yōu)秀科技成果創(chuàng)辦企業(yè)，加快形成黑龍江省區(qū)域內(nèi)工業(yè)產(chǎn)業(yè)集聚；完善居民基本生活補貼政策，提高居民最低生活補貼標準，解決好農(nóng)民工子女、困難家庭和特殊人群的基本生活問題；完善吸引高級人才補貼政策，給予引入優(yōu)秀人才企業(yè)的財政專項補貼，積極吸引海內(nèi)外高素質(zhì)人才入籍黑龍江，特別是建立經(jīng)濟欠發(fā)達地市的人才激勵政策，如對高學歷、高職稱人才增加工資薪金補貼，對子女就業(yè)、職稱評定予以優(yōu)先等辦法，進而提升社會經(jīng)濟效益。

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度

目前，黑龍江省財政轉(zhuǎn)移支付制度最主要的問題就是未能實現(xiàn)促進地方經(jīng)濟均衡發(fā)展的目標，因而應采取積極措施予以完善。主要包括：一是要完善轉(zhuǎn)移支付相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合省情出臺《黑龍江省財政轉(zhuǎn)移支付管理辦法》，并具體規(guī)定財政轉(zhuǎn)移支付的基本形式、資金來源、支付標準和分配程序等，地市相應制定其實施辦法；二是建立以一般轉(zhuǎn)移為主、專項轉(zhuǎn)移為輔的轉(zhuǎn)移支付制度，根據(jù)黑龍江省實際財力水平重新界定專項轉(zhuǎn)移支付的范圍和支付的具體標準，逐步采用因素法代替基數(shù)法進行分配，以解決基數(shù)法帶來“窮者愈窮、富者愈富”的馬太效應；三是加大對資源型轉(zhuǎn)型城市和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，以加快其經(jīng)濟發(fā)展，進而促進全省地方經(jīng)濟的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。[3]

(二)加快地方經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議

1.深化增值稅制改革

長期以來，增值稅在黑龍江省稅收收入中占有重要的地位。2010年增值稅收入占稅收總額的22.18%，2014年增值稅收入占稅收總額的17.28%，雖占比有所下降，但隨著營改增的全面實施，其比重將會隨之提高。從西方國家經(jīng)驗看，發(fā)達的國家或地區(qū)是增值稅和所得稅并重。從征稅對象看，增值稅以第二產(chǎn)業(yè)為主，這不利于黑龍江省老工業(yè)基地發(fā)展，而所得稅主要是對第三產(chǎn)業(yè)征稅，更能體現(xiàn)公平性，[4]更有利于黑龍江省資源型城市的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。因此，必須深化增值稅制改革，一方面要降低增值稅稅負水平，特別是降低第三產(chǎn)業(yè)即營改增企業(yè)稅負，以推進黑龍江省第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展；另一方面，要全面、徹底實施消費型增值稅，真正達到減輕企業(yè)增值稅負的目的，以提高企業(yè)發(fā)展后勁。

2.加快資源稅制改革

一般而言，一個地區(qū)資源越豐富，就會增加更多的資源稅收入，更有利于促進地方經(jīng)濟發(fā)展的財力。但黑龍江省作為資源大省，特別是煤城、油城和林城7個資源型城市卻沒有享受到資源稅增長的積極效應，反而是地方環(huán)境污染嚴重，資源面臨枯竭、產(chǎn)能過剩等制約經(jīng)濟發(fā)展的問題。因此，解決黑龍江省資源型城市轉(zhuǎn)型的舉措之一是加快資源稅制改革，適當提高資源稅稅率，保證資源豐厚地區(qū)稅收穩(wěn)定增長，這既可為資源型城市的發(fā)展增加財政資金，也可提高自然資源使用成本，起到節(jié)約資源和保護環(huán)境的作用；細化資源稅稅目，并對開采難度大、不可再生的資源采取較高的稅率，反之采取較低的稅率。此外，將現(xiàn)行資源稅收入在中央與地方間5:5的分成比例改為4:6，以增強資源型城市的財力。

3.完善稅收優(yōu)惠政策

改革開放以來，我國稅收優(yōu)惠政策主要集中在東部沿海地區(qū)，這種區(qū)域間的稅負不均使得“富者更富、窮者更窮”，加劇了區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。因此，應建立科學規(guī)范和激勵有效的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收政策激勵效應，促進地市經(jīng)濟的快速和協(xié)調(diào)發(fā)展。建議國家給予振興黑龍江省老工業(yè)基地激勵性的稅收政策，如“將現(xiàn)行增值稅的起征點改為免稅額，適度降低中小企業(yè)享受所得稅標準”[2]，以促進中小企業(yè)的成長與發(fā)展；對石油、煤炭和林業(yè)等資源的重大項目給予增值稅和資源稅等優(yōu)惠，以加快資源型城市轉(zhuǎn)型和城鎮(zhèn)化的進程；堅持產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主，重點支持農(nóng)業(yè)、科技、綠色、環(huán)保等現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，逐步形成地市產(chǎn)業(yè)布局與分工的合理化，以實現(xiàn)地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的目的。

[1] 胡洪曙.促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅政策研究[J].中南財經(jīng)政法大學學報，2009，3(174):13-18.

[2] 王曙光，李金耀. 小微企業(yè)稅源培育的政策研究——以哈爾濱市為例[J].學習與探索，2016，(10)：119-122.

[3] 劉德軍，張靖會，樊麗群.促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅政策研究—以山東省為例[J].財政研究，2015，(3):22-25.

[4] 周克清，劉海二，劉姁姁.協(xié)調(diào)我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策研究[J].稅務研究，2011(7):9-13.

[責任編輯：趙春江]

Accelerate the Fiscal and Taxation Policy Research of Local Economic Development in Heilongjiang Province

WANG Shu-guang,ZHANG Li-dan

(School of Finance and Public Administration,Harbin University of Commerce,Harbin 150028,China)

Since the reform and opening up,the economy of Heilongjiang province has been growing continuously，but a slow growth or negative growth trend in recent years and the problem of unbalanced economic development between regions highlights.The fiscal and taxation policy,as one of the important ways to accelerate the local economic development has positive practical significance.Using Eviews7.2 software on the relationship between the fiscal revenue and expenditure and GDP in Heilongjiang province for empirical analysis，come to the conclusion that there was a positive correlation between the two ,and for the fiscal and taxation policy of local economic development in Heilongjiang province and its problems,put forward the reasonable allocation of financial capital、sound financial subsidies and improve the system of transfer payments、as well as deepening the reform of value-added tax，resource tax and improve preferential tax policies such as fiscal and taxation policy suggestions.

regional economies；economic development；fiscal policy；taxation policy

2016-09-17

國家社科基金項目“區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅政策創(chuàng)新與機制研究”(14BJY003)

王曙光(1963-)，男，山東青島人，教授，博士生導師，主要從事財稅理論與公共政策研究。

F810.7;F209.27

A

1671-7112(2017)01-0059-10