企業(yè)資金管理主要風險與內控措施的研究

董偉

摘要：企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的核心部分。隨著21世紀經濟的快速發(fā)展，企業(yè)資金管理遇到了很多風險，主要包括信用風險、市場風險和操作風險等等，如何避免和解決這些風險是眾多企業(yè)需要考慮的重點問題。本文先介紹了企業(yè)資金管理的概念，根據企業(yè)資金管理的現狀提出了現在企業(yè)面臨的風險，然后說明了企業(yè)內部控制的意義和重要性，闡明了企業(yè)內部控制措施必須根據企業(yè)內部控制的五個要素來推行，首先要改善內部控制環(huán)境，完善內部控制制度，其次要建立有效監(jiān)督評估機制，加強風險評估機制建設，最后要注重內部控制活動、信息與溝通的開展。

關鍵詞：企業(yè)資金管理；管理風險；內部控制；內控措施

一、企業(yè)資金管理的概念及作用

企業(yè)資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業(yè)資金管理在財務管理及企業(yè)管理中的地位是不可替代的，是企業(yè)管理中重要的核心部分。資金管理的工作內容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達到完善的資金結構，怎樣取得最高利益回報，怎樣促進資金最快流動等等。

二、企業(yè)資金管理的主要風險

（一）企業(yè)資金管理的信用風險

風險是伴隨著每一個企業(yè)的基本屬性，風險的存在對于企業(yè)來說既是壓力也是動力。對風險的整體評估和管理是企業(yè)資金管理中的核心任務，是企業(yè)業(yè)務的制度保障。在這之中，信用風險是企業(yè)資金管理的原始核心部分。信用對一個企業(yè)來說是“門面”，信用風險應該作為企業(yè)資金管理的主要風險之一來對待。企業(yè)資金管理的信用風險不只是影響了企業(yè)的盈利以及管理效益，更是影響了企業(yè)整體的精神風貌和信用度。

（二）企業(yè)資金管理的市場風險

對于企業(yè)資金管理來說，無論進行什么政策和活動，其最終目的都是企業(yè)的運行和發(fā)展，讓企業(yè)的利益最大化。隨著21世紀市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，跨地區(qū)的發(fā)展也越來越難，企業(yè)資金管理的風險也越來越大。市場作為企業(yè)運行的場所，市場風險是每一個企業(yè)都不能避免的。企業(yè)面臨市場風險的管理難關，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業(yè)避免市場風險的威脅。

（三）企業(yè)資金管理的操作風險

自20世紀90年代到21世紀，因為操作風險引起的一系列企業(yè)資金損失例子層出不窮，也給市場和社會帶來了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風險被學者們認為是同市場風險與信用風險共同重要的企業(yè)資金管理的主要風險之一。中國對操作風險的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關注在風險管理的框架與計量模型，并不能將企業(yè)內部控制的整體思想融入到企業(yè)操作風險管理當中去，導致企業(yè)操作風險的管理效率低下。提高企業(yè)內部控制制度的合理性就可以增大企業(yè)操作風險的管理效率。但目前，企業(yè)的內部控制制度不夠完善，內部控制執(zhí)行力不行等等問題在企業(yè)內部控制的過程中很明顯。除此之外，內部控制文化的還未形成以及內部環(huán)境薄弱等問題也給企業(yè)資金管理帶來了很多挑戰(zhàn)。企業(yè)可以學習國外企業(yè)操作風險管理經驗，對自己的內部控制制度進行修改和完善，為企業(yè)內部提供一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，這樣可以大大提高企業(yè)的操作風險管理力度，也能增強企業(yè)的信息溝通，提升企業(yè)收益。

三、企業(yè)內部控制的作用

所謂內部控制，指的是企業(yè)的各部門之間在企業(yè)運行和發(fā)展中構成的共同影響共同進退的企業(yè)組織形式和職責分工制度。企業(yè)內部控制是指為完成企業(yè)的盈利目的，達到企業(yè)利益最大化，進行企業(yè)內部的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。其最終目的是提升企業(yè)的經濟效率，加強企業(yè)的經營管理，是經濟快速發(fā)展下的產物。

最開始，企業(yè)內部控制主要是指企業(yè)資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎錢和物的角度出發(fā)豐富了資金的出入手續(xù)和復核。市場經濟的影響下，原始的企業(yè)內部控制制度不能滿足新社會的需要，企業(yè)經濟迅速發(fā)展，生產規(guī)模也在不斷擴大，內部控制制度也隨之改變。企業(yè)要建立合理的內部控制制度，就要結合現實情況，結合目前的要素結構，將企業(yè)內部控制擴展至企業(yè)整體發(fā)展的角度。從企業(yè)的整體角度出發(fā)，立足點較高，可以構建出最符合現實實際的企業(yè)運行機制，更好的提升企業(yè)的經濟效率。

四、企業(yè)資金管理的內控措施

2008年，中國曾發(fā)表了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的公告，其中，以房地產產業(yè)為例，闡明了企業(yè)內部控制的五個應該注意的要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。因此，企業(yè)要建立合理的內部控制制度，也要從這五個要素出發(fā)。

（一）改善內部控制環(huán)境，降低企業(yè)風險概率

從古代開始，人們都認為環(huán)境對人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對于企業(yè)也是一樣，企業(yè)的成敗與企業(yè)內部控制環(huán)境的好壞有著千絲萬縷的聯系。伴隨著經濟發(fā)展，企業(yè)管理中內部控制環(huán)境也收到越來越多人的重視。那么，什么樣的企業(yè)內部控制環(huán)境才能更好的幫助企業(yè)的運行和發(fā)展呢？首先應該從企業(yè)內部控制的內在規(guī)律出發(fā)，從根本上確立企業(yè)內部控制環(huán)境的基調；其次要“以人為本”，把員工作為企業(yè)的主心骨；最后要完善企業(yè)內部控制制度，提升企業(yè)內部管理工作人員的工作水平。企業(yè)應該根據現實情況，構建適合自身情況的企業(yè)內部控制機制，讓內部控制機制在企業(yè)中真正發(fā)揮領導作用，以達到企業(yè)的預期目標。

（二）建立有效監(jiān)督評估機制，加強風險評估機制建設

企業(yè)的問題需要不斷發(fā)現與改進，這就要求企業(yè)內部控制措施要建立有效的監(jiān)督評估機制。近年來，各國政府的相關機構都對企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督評估機制進行了規(guī)定和要求，以此來確保企業(yè)內部控制制度實施的有效性。這就表示，合理的企業(yè)內部控制監(jiān)督機制可以很大程度上穩(wěn)定和促進企業(yè)的正常運行和發(fā)展，避免一些企業(yè)的主要風險，提高企業(yè)的整體收益。企業(yè)內部控制機制是貫穿整個企業(yè)內外部門的核心，應該具有內部監(jiān)督機制，才能保證它的合理運行和與時俱進。企業(yè)內部監(jiān)督機制應該具有監(jiān)督管理部門的“控制自我評估”部分，也應該具有社會民眾意見相結合的民主監(jiān)督，還應該結合財務部門以及企業(yè)內部審計部門形成企業(yè)的“三道防線”。只有健全了企業(yè)的內部監(jiān)督機制，才能保障企業(yè)內部控制機制的合理運行，才能有效避免企業(yè)資金管理的各種風險。

（三）注重內部控制活動、信息與溝通的開展

企業(yè)內部控制活動對企業(yè)來說是內部控制的重要一環(huán)，其作用性對企業(yè)的整體運行都有著決定性的影響。正因為企業(yè)內部控制活動的重要性，企業(yè)要想發(fā)揮內部控制的最大效應，就要保障企業(yè)內部控制活動的合理運行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關重要。在信息發(fā)達的21世紀，信息傳遞和溝通已經成為企業(yè)競爭的核心力量，是企業(yè)的優(yōu)勢。信息傳遞是人們?yōu)榱嘶ハ嘟涣魉枷?、互相吸取經驗、培養(yǎng)感情而存在的。溝通是企業(yè)組織的基礎。信息傳遞和溝通結合在一起，就是企業(yè)的所有員工和所有部門互相交流或者對外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統(tǒng)性以及開放性，可以帶給企業(yè)一個好的提升空間和發(fā)展前景。一個完善的企業(yè)內部信息體系可以大大減少企業(yè)的風險，提高企業(yè)的效益。

五、總結

在市場經濟的影響下，當今企業(yè)資金管理面臨著眾多風險，信用風險、市場風險、操作風險等等。這些風險對于企業(yè)資金管理效率來說是很大的阻礙。要想消除這些企業(yè)資金管理風險，必須要做出合理的企業(yè)內部控制措施，要從企業(yè)內部控制要素出發(fā)，改善內部控制環(huán)境，降低企業(yè)風險概率；建立有效監(jiān)督評估機制，加強風險評估機制建設；注重內部控制活動、信息與溝通的開展。企業(yè)資金管理要想有效避免并解決存在的風險，就要從以上幾個方面出發(fā)，構建合理的內部控制體系，完善企業(yè)內部監(jiān)督機制，這樣才能提高企業(yè)的整體收益，獲得更大地發(fā)展。

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（作者單位：北京鐵路局天津建筑段）