高職院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

諶峰

摘要：近些年來，隨著高校的不斷擴(kuò)招，高職院校的規(guī)模以及數(shù)量也得到一定的發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，高職院校也面臨著改革和創(chuàng)新。而加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)為高職院校改革開辟了一條新的道路。但是在這種發(fā)展環(huán)境下，高職院校存在很多的問題，尤其是對于內(nèi)部控制建設(shè)問題。本文就是對高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)問題展開分析和研究，希望提出有效的策略完善高職院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；策略

本文首先闡述了高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并針對其問題提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略，希望提供借鑒。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）高職院校缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識

目前，在我國大部分的高職院校中都缺乏嚴(yán)重的內(nèi)部控制意識，并且對于內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)也不注重。之所以產(chǎn)生這種問題的原因有以下兩點，第一是因為我國高職院校是近幾年才逐漸發(fā)展起來，引入內(nèi)部控制系統(tǒng)的時間比較短，所以很多的工作人員對于內(nèi)部控制這一創(chuàng)新性理念缺乏準(zhǔn)確度的認(rèn)識，他們常年在相對于比較局限的學(xué)校范圍內(nèi)生活，接受新鮮事物的能力比較弱，不可避免的對于內(nèi)部控制意識存在認(rèn)識不足之處。另外我國大部分的高等職業(yè)院系都已經(jīng)形成符合自己學(xué)校的運(yùn)行機(jī)制，所以大部分高校對于內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏足夠的重視，也不愿意迎難而上，進(jìn)行改革和創(chuàng)新。第二是我國高等職業(yè)院校近幾年成異軍突起之勢，發(fā)展的非常迅速，并且每一所高等職業(yè)院校都有其自己的管理方式方法以及發(fā)展方向，各所高職院校存在的內(nèi)部差異性導(dǎo)致其很難建立起一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，在這種既缺乏內(nèi)部控制意識，又缺乏良好內(nèi)部控制環(huán)境的情況下，高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)存在著很多的困難。

（二）高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)障礙嚴(yán)重

本身在高職院校內(nèi)建設(shè)內(nèi)部控制體系就是一個相對而言比較復(fù)雜的工程，絕不是一朝一夕就可以辦成的，在建設(shè)高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)中存有很多障礙，主要表現(xiàn)為以下幾點，第一，我國關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的法律法規(guī)還呈現(xiàn)相對“空白”的狀態(tài)，存有法律漏洞。第二，我國高職院校中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的院校比較少，這導(dǎo)致高職院校在建設(shè)內(nèi)部控制體系時缺乏可參考的依據(jù)，在制定高職院校內(nèi)部控制體系的具體內(nèi)容時容易因為經(jīng)驗缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置不合理不科學(xué)。第三，在高職院校中層次結(jié)果比較多，人員也比較冗雜，但是各部門之間又缺乏協(xié)調(diào)與溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實施的過程中，無法對信息資源實現(xiàn)共享，這不利于我國高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)。第四，高職院校通常更加注重師資隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)，但是對于內(nèi)部控制專業(yè)人員的要求卻比較低。以上這幾點原因致使高職院校內(nèi)部控制體系無法高效建設(shè)。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)實施的過程，缺乏執(zhí)行力

雖然已經(jīng)有部分高職院校開始著手建設(shè)內(nèi)部控制體系，但是在實施和建設(shè)的過程當(dāng)中還缺乏一定的執(zhí)行力度，這導(dǎo)致高職院校并沒有獲得良好的內(nèi)部控制實施效果。首先，部分高職院校缺乏性內(nèi)部控制人員，即使配備了內(nèi)部控制人員，大多也是由其他工作人員進(jìn)行兼任。這種問題導(dǎo)致崗位權(quán)責(zé)不清晰，一旦發(fā)現(xiàn)問題，難以問責(zé)到人。其次是內(nèi)部控制人員的自身專業(yè)能力不足，既沒有接受過專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，也沒有相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗，這導(dǎo)致他們在實施內(nèi)部控制的過程中缺乏一定的風(fēng)險抵御能力。最后是高職院校還沒有掌握和具備先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，我國高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)之路還是摸索研究之路。

（四）高職院校的內(nèi)部審計缺乏獨立性，其監(jiān)督力度也不夠

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是十分關(guān)鍵的一部分內(nèi)容。但是在高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)中，對內(nèi)部審計缺乏一定的重視，導(dǎo)致其作用不能充分發(fā)揮出來。出現(xiàn)這一問題的原因主要有以下兩個，一是相關(guān)人員對于內(nèi)部控制建設(shè)的理解都存在一定的片面性，認(rèn)為內(nèi)部控制審計只是單純的考察財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實可靠，而沒有針對整所高職院校的內(nèi)部控制體系制定相應(yīng)的審計計劃。二是高職院校并沒有設(shè)置獨立的審計部門，這導(dǎo)致審計的作用難以有效發(fā)揮。

二、高職院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，建設(shè)良好內(nèi)部控制環(huán)境

我國高職院校要想加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。首先學(xué)校內(nèi)的相關(guān)人員要正確意識到內(nèi)部控制對于學(xué)校發(fā)展以及管理的重要作用，將加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)作為學(xué)校發(fā)展的主要任務(wù)之一，積極建設(shè)內(nèi)部控制制度。其次，高職院校必須對內(nèi)部控制建設(shè)加以宣傳，糾正學(xué)校內(nèi)部某些人員對于內(nèi)部控制存在的認(rèn)識誤區(qū)，并且要為內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)理良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能夠保證內(nèi)部控制工作的高效開展。最后高職院校屬于非營利性機(jī)構(gòu)，各個高職院校之間在經(jīng)營管理的方式方法上以及發(fā)展方向上都存在一定的差異性，因此在設(shè)置內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制具體的內(nèi)容時必須要符合所有高職院校的情況，制定能夠適用于所有高職院校的統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度及內(nèi)容。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，解決存在的障礙問題

高職院校要想建設(shè)好內(nèi)部控制體系，首先必須對內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計和完善，但是由于我國關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)問題的相關(guān)法律發(fā)揮的缺失、各部門信息的溝通困難等障礙導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系難以建設(shè)。所以高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時，必須要進(jìn)行深入的分析與思考，尋找出解決這些障礙的對策，例如高職院?？梢耘c相關(guān)的監(jiān)督管理部門或者與其他高校等進(jìn)行組織交流學(xué)習(xí)，探討關(guān)于建設(shè)內(nèi)部控制體系的方法，制定出適合于自身發(fā)展的科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制制度。其次高職院校的各個部門應(yīng)該注重溝通與交流，尤其是對于內(nèi)部控制信息的共享，一定要保證能夠及時獲得信息和對信息進(jìn)行反饋，只有這樣才能夠根據(jù)內(nèi)部控制實施過程中所反饋出來的問題加以改進(jìn)。例如高職院?？梢越⑿畔⒐蚕頇C(jī)制，如信息交流平臺等，將所有的內(nèi)控信息都發(fā)布在平臺上，保證信息的溝通順暢。

（三）重視內(nèi)部控制隊伍培養(yǎng)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平

無論是任何制度的建設(shè)與實施，都需要人來完成，人作為關(guān)鍵因素之一，發(fā)揮著十分重要的作用。高職院校要想做好內(nèi)部控制工作，首先必須要重視內(nèi)部控制隊伍的培養(yǎng)，第一高職院?？梢詮耐饷嬉M(jìn)內(nèi)部控制的專業(yè)人才，讓他們將最新的內(nèi)部控制理念以及內(nèi)部控制方法帶入到高職院校當(dāng)中來，推進(jìn)高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)。第二對本校的內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，由于內(nèi)部控制建設(shè)所涉及到的領(lǐng)域比較廣，知識面比較多，因此，高職院校要對本校的內(nèi)部控制人員進(jìn)行全方位高質(zhì)量的內(nèi)部控制培訓(xùn)，具體可以從理論知識、專業(yè)知識以及實際操作三個方面著手，以此來提升內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。其次，高職院校人員要加強(qiáng)財務(wù)控制，制定合理規(guī)范的會計工作制度，保證其財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠，保證財務(wù)工作的透明性。最后高職院校要根據(jù)學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r，不斷探尋內(nèi)部控制建設(shè)的方法，提高其內(nèi)部控制建設(shè)水平。

（四）設(shè)置獨立的審計部門，充分發(fā)揮審計的作用

在高職院校內(nèi)，要想進(jìn)行良好的內(nèi)部控制建設(shè)，就必須制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度。首先高職院校要設(shè)置獨立的審計部門，不僅僅要對高職院校的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，還要對整個學(xué)校的內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作的有序開展。其次審計部門必須要由一定的權(quán)威性，堅決避免學(xué)校管理層領(lǐng)導(dǎo)插手，以免導(dǎo)致其內(nèi)部審計出現(xiàn)一定的不公平性，削弱內(nèi)部審計的作用。

三、結(jié)論

高職院校作為為社會培養(yǎng)應(yīng)用型人才的主要陣地之一，具有非常重要的作用。而加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)無疑能夠促進(jìn)高職院校的良好發(fā)展，因此，我們必須要重視高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖南工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院）