楊榮

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入和社會(huì)發(fā)展腳步的加快，我國事業(yè)單位在內(nèi)部管理和控制方面也存在一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位在資金運(yùn)行以及管理職能服務(wù)方面都發(fā)揮著重要的影響作用，雖然我國事業(yè)單位隨著社會(huì)的發(fā)展也在不停的做著調(diào)整和改善，但是在內(nèi)部控制方面還是存在一些不足和問題，而本文就是針對(duì)這些在發(fā)展中存在的問題進(jìn)行解析，為事業(yè)單位朝著良好的方向發(fā)展提出一些建議性意見，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議

隨著我國社會(huì)改革的不斷深入，我國事業(yè)單位無論是在內(nèi)部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問題隱患需要得到相關(guān)重視，因此加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是促進(jìn)我國事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的重大意義。

一、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題首要的體現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)制方面，首先是在監(jiān)督機(jī)制方面所偏重的側(cè)重點(diǎn)過于單一，將所有的控制重心都集中在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金和財(cái)政方面的運(yùn)用，對(duì)于單位其他方面的管理和控制沒有多加重視，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)。其次就是事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制在大多數(shù)情況下形同虛設(shè)，并沒有真正的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體制不完善，一旦內(nèi)部出現(xiàn)任何問題，將不會(huì)第一時(shí)間有所察覺因此也不會(huì)得到及時(shí)的解決。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)估不足

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要內(nèi)外部相結(jié)合綜合進(jìn)行考量，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展起到重要的作用，能夠及時(shí)掌握事業(yè)單位在運(yùn)行過程中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)和問題，及時(shí)了解并第一時(shí)間想辦法規(guī)避和解決。但是我國事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這塊做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由于其資金的重要來源是來自政府的財(cái)政支持，因此很多事業(yè)單位并沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事業(yè)單位的特殊性質(zhì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和評(píng)估的不足現(xiàn)象屢見不鮮，這種現(xiàn)象的存在在很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)采取的措施不合理

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題除了體現(xiàn)在思想觀念的落后之外，還體現(xiàn)在其崗位的編制、預(yù)算控制等各方面，首先是崗位人員的設(shè)置和編制問題，很多單位目前形成一種一人多崗的現(xiàn)象，這種兼職多個(gè)崗位的存在嚴(yán)重影響了職責(zé)之間的權(quán)責(zé)劃分，單位的各個(gè)監(jiān)督機(jī)制之間的崗位并沒有做到劃分清楚，導(dǎo)致一些阻礙單位進(jìn)步的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。其次就是在預(yù)算控制方面有待進(jìn)一步提升，預(yù)算控制的不合理最主要體現(xiàn)在各個(gè)審批辦理手續(xù)和環(huán)節(jié)的不嚴(yán)密。除此之外，很多單位存在財(cái)政方面的控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致單位內(nèi)部的一些資產(chǎn)的無形流失，對(duì)單位的財(cái)政造成了嚴(yán)重的損害和浪費(fèi)，沒有充分利用政府給予的財(cái)政支持。

（四）內(nèi)部控制的環(huán)境有待改善

我國事業(yè)單位內(nèi)部管理和工作流程方面存在的一些問題導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的惡化，例如很多單位機(jī)構(gòu)在職權(quán)劃分以及崗位設(shè)置中不合理使得單位的決策完全依賴領(lǐng)導(dǎo)的意志為標(biāo)準(zhǔn)，缺失了相應(yīng)的公平公正性，基層人員參與單位決策的機(jī)會(huì)很少。其次一個(gè)單位中的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位在財(cái)政以及管理中應(yīng)該發(fā)揮出重要的作用，但是目前單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)大多與財(cái)務(wù)部門結(jié)合在一起，很難發(fā)揮出機(jī)構(gòu)的重要作用，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度。這些環(huán)境問題不解決，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)很難實(shí)施開展，因此需要大力改善內(nèi)部控制的環(huán)境。

二、加強(qiáng)我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)就是要督促單位內(nèi)部的負(fù)責(zé)人意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并肩負(fù)起承擔(dān)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的重大責(zé)任，內(nèi)部控制與內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)和工作的有機(jī)結(jié)合，提高管理職能的工作效率，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，設(shè)置相應(yīng)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位可以在內(nèi)部管理中設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用，實(shí)施激烈機(jī)制。對(duì)于單位內(nèi)部的決策以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策各方面的決策應(yīng)該遵循民意，參考各階層的意見進(jìn)行統(tǒng)一決策，顯示出公平公正性，保證決策的民主化和科學(xué)性。另外對(duì)于單位內(nèi)部的崗位設(shè)置和職權(quán)的劃分要明確，避免出現(xiàn)職權(quán)交叉等現(xiàn)象，阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)

業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在加強(qiáng)預(yù)算和收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部組織和控制。首先是在預(yù)算業(yè)務(wù)的控制上要加強(qiáng)項(xiàng)目的審計(jì)和審核工作，確保在預(yù)算編制過程中科學(xué)合理。另外還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行加強(qiáng)管理，提高預(yù)算資金的使用效益。在單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)層面以及財(cái)政資金使用方面加強(qiáng)管理和控制，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理水平。

（三）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于事業(yè)單位未來的發(fā)展以及決策制定等各方面都起到了重要的影響作用，加強(qiáng)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平首先就得建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)單位在發(fā)展中可能存在的問題進(jìn)行客觀全面的分析和評(píng)估，其次就是科學(xué)的開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略時(shí)要充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及影響程度等，根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的解決措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要考慮到各個(gè)方面的問題，有效的做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，加強(qiáng)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、總結(jié)

綜上所述，我國事業(yè)單位在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設(shè)方面仍然存在一系列問題亟待解決，針對(duì)這些問題產(chǎn)生的原因和具體情況制定相應(yīng)的解決措施，只有這樣才能保障應(yīng)對(duì)措施真正的實(shí)施有效。

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（作者單位：山西省農(nóng)業(yè)科學(xué)院小麥研究所）