基于特殊性的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度研究

陳芳

摘要：現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科研項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行中存在的矛盾愈加激烈，嚴(yán)重?fù)p害了科研人員從事科學(xué)研究的積極性和創(chuàng)造性。文章從科研項(xiàng)目的特殊性出發(fā)，針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，提出相應(yīng)的研究對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 特殊性 對(duì)策研究

近年來，科研經(jīng)費(fèi)管理制度一直飽受學(xué)界爭議，也成為全國兩會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一。一邊是由于科研經(jīng)費(fèi)擠占挪用、非法列支引發(fā)社會(huì)關(guān)注的科研腐敗；另一邊是科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)制度制訂不合理、不科學(xué)，導(dǎo)致科研資源浪費(fèi)、效率低下。究其原因，在于目前科研經(jīng)費(fèi)管理未考慮科研項(xiàng)目特殊性，仍按照一般經(jīng)費(fèi)的管理框架進(jìn)行管理。

一、科研項(xiàng)目特殊性

（一）可變性

科研經(jīng)費(fèi)泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)支出的費(fèi)用，用以解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。目前我國科研項(xiàng)目分為基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，自然科學(xué)類和人文科學(xué)類。不同類別的科研項(xiàng)目在成本構(gòu)成、研究目標(biāo)、產(chǎn)出效益等方面均有很大不同。如基礎(chǔ)研究項(xiàng)目主要為探索性研究，應(yīng)用研究則注重創(chuàng)造性；在基礎(chǔ)研究中，自然科學(xué)類的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的方向側(cè)重于儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)耗材的購置，社會(huì)科學(xué)類的主要成本多為數(shù)據(jù)收集整理和調(diào)研發(fā)生的費(fèi)用。

在實(shí)際研發(fā)過程中，有些項(xiàng)目由于研發(fā)方向的失誤或研究條件的限制，不僅沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)的科研目標(biāo)，反而進(jìn)展緩慢，甚至失?。挥行╉?xiàng)目由于研究過程中遇到新的問題而需要重新變更研究內(nèi)容等。因此，科研活動(dòng)的時(shí)間進(jìn)度、成本預(yù)算以及質(zhì)量很難把握，執(zhí)行中有許多未知因素，結(jié)果往往難以預(yù)料。

（二）責(zé)任主體一致性

不同于一般經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，目前科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)遵循“誰申報(bào)，誰負(fù)責(zé)”的原則，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性及票據(jù)的合法性負(fù)責(zé)，并享有一定額度內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人既作為經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的經(jīng)辦人，又在一定權(quán)限內(nèi)為經(jīng)費(fèi)支出的審批人。

（三）人力資本主導(dǎo)

科研項(xiàng)目不僅要注重產(chǎn)出成果，更重要的是要實(shí)現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化。國務(wù)院總理李克強(qiáng)在近年的《政府工作報(bào)告》中指出，要打通科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的“最后一公里”，必須以利益分配為導(dǎo)向，充分調(diào)動(dòng)科研單位和科研人員的積極性，讓創(chuàng)新主體自主轉(zhuǎn)讓科技成果，與經(jīng)濟(jì)對(duì)接，與市場共舞，發(fā)揮其創(chuàng)造驅(qū)動(dòng)作用，以勃發(fā)的生機(jī)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長?？萍汲晒男纬珊娃D(zhuǎn)化依賴于科研人員的智力勞動(dòng)，這種個(gè)體的復(fù)雜勞動(dòng)區(qū)別于一般勞務(wù)，是極為繁雜繁重的腦力和體力勞動(dòng)，甚至是以犧牲大量休息時(shí)間進(jìn)行的勞作，不能簡單以一般勞務(wù)定論。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審批的現(xiàn)狀

（一）行政化主導(dǎo)

目前我國科研經(jīng)費(fèi)的審批制度依然是采用一般經(jīng)費(fèi)的行政化主導(dǎo)審批模式。這種行政化所體現(xiàn)的管控色彩，在經(jīng)費(fèi)支出中體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)的層層審批上。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定，科研人員報(bào)銷必須由單位出具發(fā)票，發(fā)票必須符合《會(huì)計(jì)法》及其配套性規(guī)則所列舉的科目要求，一方面導(dǎo)致科研人員只要能提供按現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目所對(duì)應(yīng)的發(fā)票，就可以據(jù)以報(bào)銷，套取經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有，滋生科研腐??；但另一方面，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中確實(shí)存在諸如戶外調(diào)研或零星辦公用品購置過程中無法開具發(fā)票的情況，只能由科研人員先行墊付資金，再另尋渠道開具虛假發(fā)票用以彌補(bǔ)開支，因而加重了監(jiān)管層對(duì)科研人員更為嚴(yán)重的不信任，不得不制定更加嚴(yán)苛和復(fù)雜的監(jiān)管和報(bào)銷制度，比如近幾年來各高校實(shí)施的公務(wù)卡報(bào)銷制度。

另外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖享有一定額度內(nèi)的支出審批權(quán)，但是隨著國家出臺(tái)針對(duì)三公經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格管理規(guī)定，涉及到經(jīng)常發(fā)生的出差調(diào)研、會(huì)議、國際交流等活動(dòng)則需通過層層審批，并且須詳細(xì)列明指定的地點(diǎn)、包含的人員、具體的會(huì)議議程等，且這些票據(jù)必須具有完整性和關(guān)聯(lián)性，否則便不能報(bào)銷其中任何一張發(fā)票。這種層層審批的流程既降低了科研工作的效率，也抹殺了科研人員進(jìn)行科研的積極性。

（二）預(yù)算科目分類少，執(zhí)行嚴(yán)格

經(jīng)費(fèi)支出的合理性取決于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，過度嚴(yán)格的預(yù)算編制在很大程度上制約了經(jīng)費(fèi)的有效使用。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制實(shí)行列舉式，即對(duì)有限的幾個(gè)科目做出規(guī)定，如設(shè)備購置、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際交流合作、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，而對(duì)預(yù)算科目之外的費(fèi)用難以歸集列支。此種方法無法展現(xiàn)現(xiàn)實(shí)科研活動(dòng)中存在的可能性，預(yù)算科目也無法覆蓋現(xiàn)實(shí)科研活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的所有費(fèi)用，一些與科研活動(dòng)相關(guān)但無預(yù)算科目的開支無法在經(jīng)費(fèi)中列支，往往導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出過程與預(yù)算偏離，要么無法正常結(jié)項(xiàng)，要么頻繁調(diào)賬，迫使科研人員不得不浪費(fèi)大量時(shí)間在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷及調(diào)賬上，也在一定程度上激化了科研人員與財(cái)務(wù)人員之間的矛盾。即便是這樣，科研人員依然無法正常使用和報(bào)銷其項(xiàng)目中的部分科研經(jīng)費(fèi)。

除此之外，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中購置的固定資產(chǎn)涉及政府采購的，也需按政府采購的流程申報(bào)辦理，除提供的設(shè)備型號(hào)陳舊、價(jià)格高于市面外，還受采購時(shí)間的限制，造成資源浪費(fèi)，科研業(yè)務(wù)效率低下。

（三）人力資本被忽略

科研經(jīng)費(fèi)使用中最重要也是最被忽略的便是智力勞動(dòng)，雖然各類項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)預(yù)算中均設(shè)立了“勞務(wù)費(fèi)”科目，并且規(guī)定了不同的比例限制，但是，幾乎所有的經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是用于支付給沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用，即表明項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有工資性收入的項(xiàng)目組成員是不能支取勞務(wù)費(fèi)的，違背了《勞動(dòng)法》中“按勞分配，多勞多得”的分配原則?？蒲腥藛T也有著提高收入待遇改善生活質(zhì)量的基本訴求，面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中無償?shù)膭趧?wù)付出甚至還需墊付自有資金，而得不到合理補(bǔ)償?shù)那闆r下，科研人員很難有申請課題、全身心投入研究的內(nèi)在動(dòng)力。即便是申請的項(xiàng)目，其目的也不是為了科研，而是為了職稱晉升。在現(xiàn)行的以票據(jù)代替事實(shí)的報(bào)銷制度下，科研人員不惜鋌而走險(xiǎn)，設(shè)法收集一些允許報(bào)銷的發(fā)票套取資金，貼補(bǔ)已墊支的費(fèi)用和勞動(dòng)付出補(bǔ)償。

（四）報(bào)銷時(shí)點(diǎn)集中，突擊花錢

由于科研經(jīng)費(fèi)來源的廣泛及投入規(guī)模的擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)在促進(jìn)科研單位發(fā)展的同時(shí)，也加大了管理難度。近幾年來，財(cái)政部門和科技主管部門對(duì)科研管理尤其是科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率方面出臺(tái)了相應(yīng)的政策和控制措施，預(yù)算執(zhí)行率的優(yōu)劣成為很多高校重點(diǎn)關(guān)注的目標(biāo)，有些高校為此也專門制訂了科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的剛性計(jì)劃。因此，為滿足預(yù)算執(zhí)行率的硬性指標(biāo)，使得項(xiàng)目能夠順利通過中期考核或年度驗(yàn)收，科研人員不得不突擊花錢，造成年末財(cái)務(wù)部門排隊(duì)報(bào)銷長龍現(xiàn)象。

三、適應(yīng)科研項(xiàng)目特殊性的高校經(jīng)費(fèi)管理制度構(gòu)建

（一）健全科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理辦法

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中允許科研人員以個(gè)人名義提取一定比例的智力勞動(dòng)經(jīng)費(fèi)，也可規(guī)定在項(xiàng)目其他明細(xì)科目節(jié)省的經(jīng)費(fèi)中獲取必要的報(bào)酬，作為科研人員提供智力勞動(dòng)和創(chuàng)造性成果的補(bǔ)償。這部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，可以再按比例分期分批支付給科研人員，如按月發(fā)放，并留存部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（如40%）在項(xiàng)目驗(yàn)收通過后支付給科研人員。目前高校的科研經(jīng)費(fèi)已在間接經(jīng)費(fèi)中計(jì)提一定比例的績效獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，作為對(duì)成果優(yōu)秀的科研人員的績效獎(jiǎng)勵(lì)。

除此之外，要相應(yīng)修訂《會(huì)計(jì)法》及其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)科目中增設(shè)能夠反映科研人員智力勞動(dòng)報(bào)酬的科目，有別于“勞務(wù)費(fèi)”中以簡單的提供勞務(wù)獲取報(bào)酬的特點(diǎn)。

（二）適當(dāng)放寬審批權(quán)限，采用經(jīng)費(fèi)包干制代替票據(jù)報(bào)銷制

這種做法在一定程度上避免了由于票據(jù)缺失或無法取得發(fā)票導(dǎo)致的開支無法報(bào)銷的問題，并且節(jié)省了票據(jù)收集、分類、粘貼、審核的時(shí)間。如廣州的科研人員去上海調(diào)研，為期6天，可以按照現(xiàn)行的國家差旅費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，核定往返交通費(fèi)、食宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等6天的包干的經(jīng)費(fèi)額度，假定為6 000元，那么，只要科研人員能夠提供確實(shí)去上海出差的證明，就可以支取6 000元差旅費(fèi)。事實(shí)上，這也是美國等西方國家常用的報(bào)銷方法。采用經(jīng)費(fèi)包干制，不僅可以省去報(bào)銷帶來的耗時(shí)長、手續(xù)多等麻煩，還可以減少由于開虛假發(fā)票帶來的不合理花費(fèi)。

對(duì)放寬審批權(quán)限及經(jīng)費(fèi)包干制帶來的監(jiān)管問題，財(cái)政部門和科技主管部門可以事后加大審計(jì)核查力度，采取定期抽查的方式，加大懲罰力度。尤其是需避免科研人員采用關(guān)聯(lián)交易的方式，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到私人公司或關(guān)聯(lián)賬戶，一旦發(fā)現(xiàn)虛假行為，嚴(yán)懲不貸。

（三）橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)區(qū)分管理

縱向經(jīng)費(fèi)一般為財(cái)政撥款，應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)制度執(zhí)行。橫向經(jīng)費(fèi)主要不是由政府部門（或受政府部門委托）下達(dá)的，主要采用技術(shù)合同管理為主要手段，本質(zhì)上屬于民法上的承攬合同。在合同中通常約定了科研人員的科研任務(wù)、完成期限、項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、支付條件和方式等內(nèi)容。此種經(jīng)費(fèi)屬于企事業(yè)單位撥付的合同經(jīng)費(fèi)，因此，應(yīng)按照合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用。

在項(xiàng)目合同的洽談中，應(yīng)對(duì)協(xié)作方的資信、合作內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)等內(nèi)容詳盡了解，學(xué)校的科研部門應(yīng)對(duì)合同進(jìn)行法律認(rèn)定。只要合同合法、有效，那么，學(xué)校財(cái)務(wù)部門即可按合同約定進(jìn)行支付。

（四）建立項(xiàng)目驗(yàn)收責(zé)成機(jī)制

放寬科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，不代表錢可以亂花，必須要有合格的科研成果拿出來。目前學(xué)術(shù)界普遍存在“重立項(xiàng)，輕管理”的現(xiàn)象，科研項(xiàng)目的驗(yàn)收成果不甚理想，因此，管理部門需把目光放在科研成果審核、驗(yàn)收力度上。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)加大評(píng)審力度，可以聘請海外專家進(jìn)行匿名評(píng)審，項(xiàng)目無成果或成果不達(dá)標(biāo)的，責(zé)成研究人員退回部分甚至全部科研經(jīng)費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫天驕.對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀的思考及改革建議[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012，（12）：34-36.

[2]于濤，陳金剛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問題及對(duì)策研究[J].高教管理，2016，（02）：75-77.

[3]史焱.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（17）.