【摘 要】維護結(jié)算秩序，加強現(xiàn)金管理，嚴格控制大額提現(xiàn)，防止經(jīng)濟犯罪，《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則在實際執(zhí)行中的有效性已面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，建議對大額現(xiàn)金支付的限額管理制定切實可行的法規(guī)制度。實施《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》，中國人民銀行頒布實施的《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》，抓住了當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的重點，不僅有利于控制不合理的大額現(xiàn)金支出，控制現(xiàn)金流通數(shù)量，抑制通貨膨脹，同時對防范金融風(fēng)險將起重要作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；大額現(xiàn)金支付；弊端；措施

為了進一步維護正常的結(jié)算秩序，防范和打擊利用大額現(xiàn)金支付進行的經(jīng)濟犯罪活動，促進轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，相關(guān)主管部門出臺了一些配套結(jié)算管理辦法，如零余額賬戶結(jié)算、公務(wù)卡等結(jié)算辦法，對于控制單位的大額現(xiàn)金支付作用十分明顯。但是，仍有一些單位不按規(guī)定執(zhí)行，只圖為了支付的便捷，在可使用支票或者公務(wù)卡支付的情況下，仍使用大額現(xiàn)金支付。如支付工程款、辦公用品等。一次支付上萬元，甚至幾十萬元。遠遠超出現(xiàn)金使用限額，極易造成國有資產(chǎn)的流失，這些單位利用提取大額現(xiàn)金的便捷條件。并以種種借口所謂的“時間緊”“著急”為由，嚴重違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，甚至為滋長腐敗土壤。所以治理大額現(xiàn)金支付預(yù)防國有資產(chǎn)任重道遠。

一、大額現(xiàn)金支付產(chǎn)生的原因

大額支付現(xiàn)金產(chǎn)生的根源，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法規(guī)意識淡薄

《現(xiàn)金管理條例》法律的意識不強，觀念陳舊保守，只認為現(xiàn)金支付方便，對保證資金的安全性缺乏足夠的法律認識，與現(xiàn)行聯(lián)網(wǎng)結(jié)算沒有接軌。

2.內(nèi)部控制度不健全

部分單位未建立健全財務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度不完善，對大額現(xiàn)金支付缺少集體決策聯(lián)簽制度，只是一些領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行，缺乏有效的監(jiān)督和約束。

3.一些財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高

由于缺乏計算聯(lián)網(wǎng)知識和技能等因素，導(dǎo)致大額現(xiàn)金支付問題經(jīng)常出現(xiàn)。行政事業(yè)單位的報賬人員非專業(yè)畢業(yè)，單位領(lǐng)導(dǎo)憑直覺用人。財務(wù)人員非持證上崗，財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)意識淡薄，人員變動頻繁，加之財會專業(yè)培訓(xùn)較少，致使財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與現(xiàn)行結(jié)算及財經(jīng)法規(guī)不匹配。

4.大額現(xiàn)金支取的源頭監(jiān)督審批缺失

金融機構(gòu)為爭業(yè)務(wù)，為開戶單位提高大額現(xiàn)金支取提供便利條件，對大額現(xiàn)金支取控制不力，造成大額現(xiàn)金泛亂，大額現(xiàn)金支取審批、控制及監(jiān)管缺位。

二、大額現(xiàn)金支付產(chǎn)生的弊端

由于上述原因，造成大額支付現(xiàn)金以及產(chǎn)生的弊端：

1.為單位私設(shè)“小金庫”提供了便利條件

由于單位使用大額支付現(xiàn)金，中間環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督制約，可以通過虛開發(fā)票或購買假發(fā)票等，虛列支出或多報工程款等手段套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫”。

2.為個人貪污公款提供了便利條件

大額提取現(xiàn)金支出的流向難以控制，使得別有用心利用管理中的漏洞，通過虛假發(fā)票，收回扣等等手段貪污公款，造成國有資產(chǎn)流失。

3.極易造成挪用公款的情況

由于大額現(xiàn)金的支取，造成庫存現(xiàn)金超限額，在使用現(xiàn)金時，缺少監(jiān)督和制約的情況下，就極可能出現(xiàn)挪用公款和公款私存的問題。

三、大額現(xiàn)金支付管理措施

為了預(yù)防堵塞上述違法違規(guī)問題的發(fā)生，應(yīng)加強行政事業(yè)單位大額現(xiàn)金支付管理是治理和預(yù)防國有資產(chǎn)流失有效措施。

1.要加大《現(xiàn)金管理暫行條例》的宣傳力度

主管部門要加強教育培訓(xùn)和監(jiān)督管理，提高單位行政一把手增強大額支付現(xiàn)金管理法律意識，單位領(lǐng)導(dǎo)從自身作起，與財務(wù)人員互相監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和自律意識。提高單位負責(zé)人和財會人員對大額支付現(xiàn)金管理重要性的認識，將現(xiàn)金大額支付做反腐倡廉教育的一項重要內(nèi)容，并熟悉現(xiàn)金管理的相關(guān)法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負的職責(zé)以及在會計活動中的權(quán)利與義務(wù)。預(yù)防現(xiàn)金腐敗的教育，充分認識到正確使用現(xiàn)金的重要性和必要性，自覺遵守現(xiàn)金管理的相關(guān)法規(guī)制度。

2.建立健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，制定切合本單位實際的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，明確有關(guān)使 用現(xiàn)金的范圍、審核程序和管理責(zé)任，依法辦事，規(guī)范管理。形成現(xiàn)金支付有章可循，相互制約的內(nèi)部控制機制，健全和完善大額現(xiàn)金管理、審批、登記以及備案制度，落實責(zé)任。實行重大事項集體決策聯(lián)簽制度。

3.加強現(xiàn)金業(yè)務(wù)的政府社會雙重監(jiān)督

審計、財政、金融等部門，要加大對單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)的檢查力度，同時鼓勵媒體和群眾參與現(xiàn)金監(jiān)督，對嚴重違反現(xiàn)金管理規(guī)定的單位及個人，發(fā)現(xiàn)一例查處一例，必須從重處罰，依法追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

4.加強控制大額現(xiàn)金管理，建立聯(lián)動機制

鼓勵督促行政事業(yè)單位按《現(xiàn)金管理暫行條例》的采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，避免大量使用現(xiàn)金形式管理上的諸多問題，堅持轉(zhuǎn)賬支付為單位重要財務(wù)結(jié)算方式。嚴格執(zhí)行已經(jīng)頒布的行政事業(yè)單位賬戶大額現(xiàn)金支付管理的各項規(guī)定。開戶單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

5.積極推進行政事業(yè)單位公務(wù)卡制度的實行

全面推行公務(wù)卡制度，可以減少現(xiàn)金流通，能夠?qū)挝坏娜粘９弥С鲞M行全程管理和監(jiān)督，確保支付行為的真實性和規(guī)范性，有效堵塞現(xiàn)金支付方式的用途不清、去向不明以及虛假消費憑證等漏洞，有利于規(guī)范公務(wù)消費、提高單位財務(wù)管理水平。凡是單位持有的具有消費結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括自動轉(zhuǎn)賬、自動轉(zhuǎn)存、代發(fā)工資、代繳費用等）、存取現(xiàn)金和一卡多戶等功能的銀行卡，在使用過程中需要注入資金的，必須從單位的基本存款賬戶中轉(zhuǎn)入，不得繳存現(xiàn)金。對于轉(zhuǎn)入單位持有的銀行卡中的轉(zhuǎn)賬支票，收款人必須寫收款單位的賬戶名稱，不得將發(fā)卡的開戶銀行作為收款人。加強對異常大額現(xiàn)金支取的監(jiān)管。開戶銀行應(yīng)對柜臺發(fā)生的異?，F(xiàn)金支取活動進行登記備案。

6.加快各商業(yè)銀行及全國金融系統(tǒng)大額現(xiàn)金支取管理監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)

各商業(yè)銀行要改進現(xiàn)有的大額現(xiàn)金支付監(jiān)管系統(tǒng)，加強科技監(jiān)控的技術(shù)手段，完善電子結(jié)算方式，建立大額現(xiàn)金支取的全國監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)測每月及每日大額現(xiàn)金支取情況。堵塞非正常支取現(xiàn)金的漏洞。設(shè)置必要的制約程序，防止利用新的結(jié)算工具超額套取大額現(xiàn)金。建立銀行系統(tǒng)內(nèi)部大額現(xiàn)金支取的檢測網(wǎng)絡(luò)。監(jiān)測全國大額現(xiàn)金支取情況。嚴禁公款私存的有關(guān)規(guī)定。

7.定期開展大額現(xiàn)金制度執(zhí)行情況檢查

建立大額現(xiàn)金執(zhí)行檢查機制，檢查大額現(xiàn)金制度的執(zhí)行情況，通過檢查促進建立健全大額現(xiàn)金的控制制度。通過建章立制，加強對異常大額現(xiàn)金支取的監(jiān)管。找出漏洞和管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步建立和健全單位現(xiàn)金管理制度和完善管理措施，強化內(nèi)部控制制度，堵塞管理中存在的漏洞。健全和完善大額現(xiàn)金管理、審批、登記以及備案制度，明確大額現(xiàn)金支付的責(zé)任。

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作者簡介：

顧國達（1967—），男，籍貫：遼寧省海城市，工作單位：海城市審計信息中心，職務(wù)：投資科科長。