陳湘州

（湖南科技大學 商學院，湖南 湘潭 411201）

我國自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計與國際借鑒

陳湘州

（湖南科技大學 商學院，湖南 湘潭 411201）

創(chuàng)新區(qū)作為一種特殊的地理區(qū)域，能夠匯聚大量領(lǐng)先的“錨機構(gòu)”和企業(yè)集群，隨著創(chuàng)新步伐的加快，越來越多的初創(chuàng)企業(yè)和企業(yè)孵化器與加速器等會融入其中。而對于自主創(chuàng)新示范區(qū)來說，為了達到更理想的績效水平，需要在緊湊的空間內(nèi)不斷提升交通運輸、通信網(wǎng)絡(luò)的便利程度，并在辦公樓宇、商業(yè)公寓和居民住宅以及零售中心等方面進行全面配套。近年，我國為了全面體現(xiàn)人們與企業(yè)位置偏好的變化趨勢，先后批準成立了多個國家級自主創(chuàng)新區(qū)域，這些區(qū)域的經(jīng)濟模式、區(qū)域決策以及社會網(wǎng)絡(luò)之間的勾連等都要進行重新塑造。當然，自主創(chuàng)新示范區(qū)與孤立的科技園區(qū)建設(shè)不同，也不單純是為了發(fā)展離散工業(yè)，而是要借助資金、智力和人員的投入，通過不同部門與產(chǎn)業(yè)之間的融合，創(chuàng)造更多的產(chǎn)品、技術(shù)與市場解決方案，從而提升我國經(jīng)濟整體發(fā)展質(zhì)量。

自主創(chuàng)新示范區(qū)；創(chuàng)新績效；績效審計

為了促進區(qū)域經(jīng)濟的進步和提升國家的綜合競爭能力，通過資源輸入或者資源重置的方式構(gòu)建的創(chuàng)新區(qū)開始在美國與國外的一些大城市相關(guān)地區(qū)涌現(xiàn)出來，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，呈現(xiàn)出十分鮮明的個性特征與較高的規(guī)劃水平，對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步起到了十分積極的重要作用[1]。在全球范圍內(nèi)，在巴塞羅那、柏林、倫敦和蒙特利爾、首爾以及斯德哥爾摩、多倫多等地，都成功上演了創(chuàng)新區(qū)的實例，取得了十分理想的效果。在美國和一些發(fā)達國家，創(chuàng)新區(qū)一般出現(xiàn)在城市市中心或者次中心的“錨機構(gòu)”附近，比如亞特蘭大、圣地亞哥和西雅圖等。在這些城市中，一些沒有得到充分利用的區(qū)域得以被重新規(guī)劃，大量資源以集中投入的方式涌入到這一區(qū)域，以滿足入駐機構(gòu)對于城市化、工作便捷化與生活滿意化的訴求[2]。在我國，為了借助特定區(qū)域的進步而帶動相關(guān)區(qū)域繼而實現(xiàn)國民經(jīng)濟的整體性進步，近年連續(xù)批準建立了多個國家級自主創(chuàng)新區(qū)，希望通過政策的扶持和資源結(jié)構(gòu)的重構(gòu)，改變一些地區(qū)經(jīng)濟增長乏力的狀況，消除地方財政萎縮與創(chuàng)新能力滯后的雙重挑戰(zhàn)，更好的體現(xiàn)社會發(fā)展進步中的公平與正義，促進包容性、可持續(xù)性經(jīng)濟發(fā)展模式的形成?；谏鲜鏊伎迹酉聛?，本文就以創(chuàng)新績效的視角，針對我國自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的現(xiàn)實維度和績效審計的路徑等問題展開討論，希望借此能夠得出了可以借鑒的管理信息。

一、理論闡釋與文獻梳理

（一）理論闡釋

創(chuàng)新區(qū)是近代才出現(xiàn)的區(qū)域發(fā)展的“特殊名詞”，是在國內(nèi)外按照中心區(qū)域發(fā)展轉(zhuǎn)型與老城區(qū)更新與革新問題探索出的新型區(qū)域社會發(fā)展模式。在通常情況下，創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展離不開高校校區(qū)、科技園區(qū)和公共社區(qū)這三種彼此關(guān)聯(lián)和相互配合的元素，這些元素作用的發(fā)揮能夠促進創(chuàng)新區(qū)的自主發(fā)展，并借此形成一種類似于開發(fā)區(qū)建設(shè)的模式[3]。較長一段時間以來，國內(nèi)外學者以理論支撐與本土案例研究的形式對與創(chuàng)新區(qū)相關(guān)的理論問題進行了有益的探索。其中，美國哥倫比亞大學社會學博士后Etzkowitz即為該領(lǐng)域的先行者。Etzkowitz提出的“三螺旋”理論時至今日依然被創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展視為“指南針”。在他的研究中，揭示了在美國地區(qū)，按照“大學←→企業(yè)←→政府”關(guān)聯(lián)起來的“三螺旋”模式能夠促進區(qū)域創(chuàng)新空間的形成。同時，在這一模式下，推動創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的動力將會從具有明顯界限的獨立制度體系轉(zhuǎn)向更具柔性化的疊加系統(tǒng)。此時，高校、政府與企業(yè)就會進行“角色互換”——高校借助孵化器“生成”企業(yè)，企業(yè)借助高校提升其教育者的身份特征，政府借助小商業(yè)創(chuàng)新研究以及相關(guān)項目以風險投資商的身份出現(xiàn)[4]。此外，美國芝加哥學派的全球化城市理論與洛杉磯學派的城市便利論的代表通過研究發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新區(qū)發(fā)展之推動力需要借助受過高等教育的勞動力的加入，唯有如此，才會提升創(chuàng)新區(qū)的便利性、多樣性，對周邊區(qū)域起到帶動和示范的作用。在這一問題上，美國知名城市研究學者Jacobs就鮮明的指出，創(chuàng)新區(qū)發(fā)展之原動力在于地理層面上彼此相關(guān)的多種產(chǎn)業(yè)的共存和區(qū)域內(nèi)部人力資本的大量聚集。與此同時，諾貝爾獎經(jīng)濟學獎獲得者羅伯特·盧卡斯也通過嚴密的理論與實證方式，證明了創(chuàng)新區(qū)人力資本的集聚可以提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)率或者勞動效率，繼而實現(xiàn)對區(qū)域經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的極大推動。而事實上，從已有的經(jīng)驗可以看出，人力資本之集聚能夠讓更多企業(yè)、投資者、相關(guān)產(chǎn)業(yè)接踵而至創(chuàng)新區(qū)。比如，對企業(yè)來說，他們選擇特定區(qū)域立足扎根的根本原因是這一地區(qū)具有良好的市場與供給網(wǎng)絡(luò)資源，能夠借助當?shù)厥苓^良好教育的人力資本實現(xiàn)生產(chǎn)力的提升，然后從中獲益。在這方面，美國卡耐基梅隆大學的理查德·佛羅里達就做了一項時至今日依然備受推崇的工作——他提出了創(chuàng)意城市發(fā)展的“3T”理論[5]。在這一理論體系中，他指出創(chuàng)意經(jīng)濟時代的城市發(fā)展原動力在于擁有創(chuàng)意、掌握技術(shù)的“關(guān)鍵人才”，而高校便是培育此類人才的關(guān)鍵場所，而企業(yè)要借助輸入輸出的轉(zhuǎn)化，讓創(chuàng)意思想轉(zhuǎn)化成技術(shù)和產(chǎn)品，這些將成為創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)。

（二）文獻梳理

作為我國統(tǒng)籌國內(nèi)和國外兩大市場做出的關(guān)鍵戰(zhàn)略決策，創(chuàng)建國家自主創(chuàng)新區(qū)關(guān)系到國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和人民福祉的持續(xù)提升[6]。從2015年國務(wù)院相關(guān)文件發(fā)布之后，相關(guān)區(qū)域的創(chuàng)建熱情不斷高漲，在社會各界的響應(yīng)積極下，創(chuàng)建新型創(chuàng)新區(qū)受到了社會各界的普遍關(guān)注。而實際上，在學術(shù)界，早在2011年，這一問題就引起了學者們的注意，相關(guān)文獻成果相繼涌現(xiàn)。李碧花、董瀛飛（2011）指出，創(chuàng)新型區(qū)域指的是能在經(jīng)濟發(fā)展和演變歷程中發(fā)揮支撐作用的創(chuàng)新系統(tǒng)及其所處之地理區(qū)域。他們認為，創(chuàng)新型區(qū)域需要得到國家創(chuàng)新系統(tǒng)和部門創(chuàng)新系統(tǒng)以及區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的共同支持，并基于區(qū)域?qū)用孢M行資源補充和能力協(xié)調(diào)才能促進創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展。然后，基于多層次創(chuàng)新體系的角度，對全球范圍內(nèi)的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新地區(qū)——美國波士頓創(chuàng)新區(qū)、英國劍橋區(qū)、德國以及韓國生物創(chuàng)新區(qū)之形成過程、路徑、驅(qū)動模式等進行了對比分析，得出了值得借鑒的結(jié)論。朱詠和黃蘇萍（2012）對創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展瓶頸進行了深入分析，并探討了引起這些困難的關(guān)鍵因素，借此給出了創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的投融資模式和破解投融資困境的關(guān)鍵對策——創(chuàng)新區(qū)需要在整體上編制投融資計劃和預(yù)算，對資金的供需進行統(tǒng)籌規(guī)劃；保證創(chuàng)新行為的多元化和系統(tǒng)化，通過融資體系的構(gòu)建不斷強化創(chuàng)新區(qū)的可持續(xù)融資能力和投資績效。朱遠、易華、嫣妮（2013）認為，在創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的過程中，需要充分發(fā)揮高校、科技園區(qū)和社區(qū)的作用，通過資源互補和能力互換實現(xiàn)彼此之間的聯(lián)動發(fā)展，借此全面提高區(qū)域創(chuàng)新體系之整體運行效率以及創(chuàng)新區(qū)的經(jīng)濟和社會能級，以此促進創(chuàng)新區(qū)的轉(zhuǎn)型和升級。同時，要借助“三區(qū)融合與聯(lián)動發(fā)展”的模式，實現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)所在區(qū)域從傳統(tǒng)工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)向知識創(chuàng)新區(qū)。阮儀三（2014）的研究對創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展提供了有益的借鑒，研究成果表明：創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展需要強化對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的關(guān)注，只有不斷改善創(chuàng)新區(qū)文化品質(zhì)與生活環(huán)境，才能在政府、企業(yè)與高校的三方合作下，讓創(chuàng)新區(qū)由此獲得更為顯著的能量擴散效應(yīng)。夏光和屠梅（2015）借助增長極理論和產(chǎn)業(yè)集聚理論以及空間擴散理論，將企業(yè)孵化器、三元參與以及知識溢出等知識應(yīng)用到了創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展模式之中，認為只有將上述資源和能力融入到創(chuàng)新區(qū)空間之內(nèi)才能不斷打破區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展局限。劉芹（2016）通過研究重點揭示了創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的動力機制，其中涉及到協(xié)同共生機制、涌現(xiàn)性機制和社會資本機制以及聯(lián)動文化機制、創(chuàng)新系統(tǒng)機制等，相關(guān)結(jié)論對提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展動力，尋找動力缺失的緣由具有十分積極的借鑒意義。張有道（2017）在介紹創(chuàng)新區(qū)有關(guān)理論演進脈絡(luò)的同時，針對甘肅華夏文明傳承創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)問題進行了研究，指出該區(qū)域建設(shè)屬于公共項目，帶有公共價值之屬性。借此對“華創(chuàng)區(qū)”的建設(shè)績效與評價維度進行了分析，認為當前的建設(shè)更多的集中在建設(shè)過程中的有效性方面，對參與性和回應(yīng)性的關(guān)注并不深入。李建強、黃海洋（2017）對創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的“三區(qū)聯(lián)動發(fā)展理念”從社會學的視角進行了重新闡釋，給出了全新的理論依據(jù)。認為在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)過程中，需要充分發(fā)揮社區(qū)的作用，以便為校區(qū)與園區(qū)發(fā)展提供更為廣闊的空間。與此同時，應(yīng)進一步發(fā)揮校區(qū)為社區(qū)與園區(qū)發(fā)展提供關(guān)鍵性支撐的作用，讓科技園區(qū)成為推動校區(qū)與社區(qū)共同發(fā)展的重要載體，以便讓三者共同發(fā)力、實現(xiàn)共同發(fā)展。易華、諸大建（2017）借助“3T理論”對世界范圍內(nèi)發(fā)達城區(qū)的建設(shè)成功經(jīng)驗展開了深入剖析與拓展，得出了一些值得借鑒的結(jié)論。

通過上述分析可以看出，有關(guān)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展的建設(shè)的問題得到了學者們的高度關(guān)注，相關(guān)成果及其結(jié)論足以說明問題。但是，在對以上問題進行分析之后發(fā)現(xiàn)，針對自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計的研究并沒有出現(xiàn)，在這方面尚屬空白領(lǐng)域，本文針對這一問題進行研究，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

二、創(chuàng)新系統(tǒng)的理論比較與特點——基于自主創(chuàng)新示范區(qū)的分析

系統(tǒng)是通過單元、單元內(nèi)部的彼此關(guān)聯(lián)、單元與相互關(guān)系之特征等部分構(gòu)成。對于類似創(chuàng)新區(qū)的創(chuàng)新系統(tǒng)來說，一般是通過企業(yè)、研發(fā)組織、金融機構(gòu)和公共組織等創(chuàng)新單元構(gòu)成的，并借助市場和非市場要素進行彼此關(guān)聯(lián)、制約與作用，通過知識的產(chǎn)生、傳播以及應(yīng)用，達到提升系統(tǒng)層次和輸入輸出效率的目的。

（一）不同層次創(chuàng)新系統(tǒng)的理論比較

“創(chuàng)新系統(tǒng)”（本文所要研究的“創(chuàng)新區(qū)”或者“自主創(chuàng)新示范區(qū)”均屬于這一系統(tǒng)）是上個世紀就是年代之后興起的理論，該理論是在新古典經(jīng)濟學派和新熊彼特學派以后，借助系統(tǒng)方法對創(chuàng)新行為以及經(jīng)濟增長問題進行研究的理論框架。這一理論基于國家層面對創(chuàng)新系統(tǒng)進行分析（比如，弗里曼就曾經(jīng)對日本經(jīng)濟在戰(zhàn)后的崛起展開過分析，得出了很多有價值的結(jié)論）。這一理論的出發(fā)點為——對于不同產(chǎn)業(yè)、不同部門的創(chuàng)新系統(tǒng)會在不同虛擬空間內(nèi)運行，這些系統(tǒng)的知識基礎(chǔ)、技術(shù)特征以及投入產(chǎn)出關(guān)系等都存在顯著差異。而與國家創(chuàng)新系統(tǒng)相較，部門創(chuàng)新系統(tǒng)可以將組成單元之間的關(guān)聯(lián)以及交互作用視為出發(fā)點，開展對系統(tǒng)的演化歷程和未來發(fā)展狀態(tài)的動態(tài)分析。在這一問題上，英國卡迪夫大學庫克教授1992年提出了“區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)”這一概念，認為任何區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)都需要借助地理上的彼此分工和相互關(guān)聯(lián)，各類生產(chǎn)企業(yè)、研究機構(gòu)與大學之間要通過資源互補和能力互助形成一體化的區(qū)域組織體系，該體系能夠支持和產(chǎn)生創(chuàng)新行為。

（二）不同層次創(chuàng)新系統(tǒng)理論的交互發(fā)展

按照已有的理論研究，“國家創(chuàng)新系統(tǒng)”關(guān)注國家特征對創(chuàng)新行為產(chǎn)生的影響；“部門創(chuàng)新系統(tǒng)”關(guān)注不同產(chǎn)業(yè)和不同部門之間存在的差異；和部門創(chuàng)新系統(tǒng)不同的是，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)更加關(guān)注區(qū)域因素對系統(tǒng)運行產(chǎn)生的影響，在創(chuàng)新區(qū)域內(nèi)，相關(guān)聯(lián)系能夠?qū)?chuàng)新活動形成重要支撐。此外，“區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)”更加注重區(qū)域內(nèi)的地理資源、經(jīng)濟模式和文化環(huán)境等。當然，這三類不同的創(chuàng)新系統(tǒng)在現(xiàn)實經(jīng)濟分析時都會有所體現(xiàn)，當然這會增加對創(chuàng)新區(qū)域系統(tǒng)分析的復(fù)雜性。而隨著經(jīng)濟全球化與區(qū)域經(jīng)濟一體的發(fā)展，越來越的學者發(fā)現(xiàn)了從國家創(chuàng)新系統(tǒng)到區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)分析框架中的疏漏：（1）國家界限無法對創(chuàng)新系統(tǒng)運行之邊界進行準確概括。（2）創(chuàng)新系統(tǒng)的正常運行要得到區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的支撐，在創(chuàng)新系統(tǒng)的所有要素中，人力資本和支持創(chuàng)新的關(guān)鍵設(shè)施以及研發(fā)活動最為重要。（3）不同創(chuàng)新系統(tǒng)之間的彼此影響能夠讓創(chuàng)新區(qū)的研究不再局限在特定的區(qū)域視角，需要擴大視野，關(guān)注創(chuàng)新區(qū)不同的發(fā)展階段與不同創(chuàng)新主體能夠發(fā)揮的功能。

（三）創(chuàng)新系統(tǒng)的特點解析——以歐盟為例

在時間維度上，不同層次之創(chuàng)新系統(tǒng)會在發(fā)展過程中持續(xù)演變并產(chǎn)生直接或者間接的影響。這樣一來，對特定區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)進行研究就需要考慮更多因素的綜合作用。比如，近十年以來，在歐盟地區(qū)不斷發(fā)展成功具有國際競爭力的創(chuàng)新區(qū)域——德國的巴登-符騰堡地區(qū)、艾米利亞-羅馬格納地區(qū)和荷蘭林伯格省所屬的多國跨邊境創(chuàng)新合作區(qū)以及德國中部地區(qū)的薩克森-安瓦爾州化工產(chǎn)業(yè)集群區(qū)等。在持續(xù)實施知識經(jīng)濟戰(zhàn)略和踐行區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，這些地區(qū)的創(chuàng)新發(fā)展模式呈現(xiàn)出很多新的特點：（1）創(chuàng)新區(qū)的規(guī)劃模式得到了進一步優(yōu)化。在信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)的集中影響下，歐盟大部分創(chuàng)新區(qū)都在區(qū)域規(guī)劃之電子化、動態(tài)化以及知識化方面做出了大量努力。其中，電子化指的是創(chuàng)新區(qū)在規(guī)劃的過程中，借助電子信息化工作，讓規(guī)劃內(nèi)容以數(shù)字化、圖形化的現(xiàn)實展現(xiàn)出來，讓規(guī)劃內(nèi)容能夠得到社會公眾的了解與參與。而動態(tài)化指的是通過定期優(yōu)化規(guī)劃內(nèi)容，讓規(guī)劃可以及時反映形勢發(fā)展與社會公眾的意愿。（2）創(chuàng)新規(guī)劃區(qū)域的持續(xù)擴展。從近年來歐盟的戰(zhàn)略規(guī)劃可以看出其已經(jīng)在以下兩個方面實現(xiàn)了巨大轉(zhuǎn)變——一個是從基礎(chǔ)設(shè)施與生態(tài)環(huán)境建設(shè)為焦點，轉(zhuǎn)變成以創(chuàng)新能力建設(shè)和研發(fā)平臺構(gòu)建、人力資本投資為焦點?？梢哉f，歐盟大量創(chuàng)新區(qū)的規(guī)劃尤其是德國中部地區(qū)化學產(chǎn)業(yè)集群之規(guī)劃和建設(shè)等，都能夠很好的說明當?shù)匕l(fā)展模式轉(zhuǎn)向了以創(chuàng)新能力提升方面；另一個是從以促進經(jīng)濟發(fā)展為焦點，轉(zhuǎn)變成以社會進步為焦點，更加關(guān)注教育培訓和衛(wèi)生醫(yī)療，這些事業(yè)的發(fā)展和進步，確實為當?shù)厝嗣竦母ｌ硖嵘龀隽朔e極貢獻。比如，丹麥的創(chuàng)新區(qū)規(guī)劃就以醫(yī)療衛(wèi)生為焦點。（3）創(chuàng)新區(qū)空間范圍不但擴大。按照空間經(jīng)濟學的視角，在空間網(wǎng)絡(luò)框架下，區(qū)域內(nèi)部的關(guān)聯(lián)十分頻繁，創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟之發(fā)展需要更大的空間范圍，以便能夠?qū)^(qū)域內(nèi)的資源進行積極有效的配置，借此獲得越來越可觀的創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟整體績效。在這方面，歐盟相關(guān)創(chuàng)新區(qū)的整體規(guī)劃就展現(xiàn)出了上述特征，在空間范圍上呈現(xiàn)出顯著的逐步擴大趨勢。比如德國的柏林-勃蘭登堡聯(lián)合區(qū)就是借助空間上的規(guī)劃，讓創(chuàng)新區(qū)產(chǎn)生了更大、更深遠的輻射效應(yīng)和帶動效應(yīng)。

三、我國自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的創(chuàng)新績效

從社會學的角度講，創(chuàng)造價值的實現(xiàn)，唯有社會公眾對政府的信任獲得提升，抑或政府合法性實現(xiàn)了提升，價值就會被創(chuàng)造出來。而唯有創(chuàng)造了價值，才會被認為產(chǎn)生了績效。所以，接下來，就分別從以公共價值為基礎(chǔ)的創(chuàng)新區(qū)績效治理、以公共價值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績效評估的雙重現(xiàn)實維度，對我國自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展進行系統(tǒng)分析。

（一）以公共價值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績效治理

公共價值作為公眾對政府期望的綜合表達，一直被視為個體和組織價值對應(yīng)的范疇，屬于同一客體和同類客體在同一時間滿足相關(guān)主體尤其是公眾訴求所產(chǎn)生的效用與意義，一般要借助政府和社會團體進行開發(fā)和設(shè)計、制造，并在對資源進行組織、治理的過程中，向社會公眾提供和分配能夠消費與享受的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)。可以說，公共價值屬于集體表達與政治協(xié)調(diào)的范疇，是社會公眾偏好的集中反映，其創(chuàng)造可以有效提升社會公眾的信任。在不同的情境模式下，公共價值中的角色與利益訴求并不相同，公共價值之間的差異與沖突也有不同的體現(xiàn)。因此，對公共價值進行關(guān)注，本質(zhì)上對政府合法性與社會公眾對政府信任的關(guān)注，能夠在很大程度反映社會發(fā)展進程中的公共行為、政策需求與項目承載的社會價值等。從這個角度講，對創(chuàng)新區(qū)進行績效評估需要依照統(tǒng)一的指標與標準，依據(jù)特定程序?qū)ο嚓P(guān)評估對象的業(yè)績加以客觀、公正和準確的綜合評價，以此促使其績效得到提升與改善。其中，影響創(chuàng)新區(qū)績效評估的要素有創(chuàng)新區(qū)的職能水平、發(fā)展戰(zhàn)略的準確性、創(chuàng)新區(qū)的價值取向、組織管理的規(guī)范性、參與主體的發(fā)展水平，以及創(chuàng)新區(qū)的人文層次、社會參與狀況和不同利益主體間的博弈和整合等。

比如，創(chuàng)新區(qū)績效評價的價值取向會對評價的戰(zhàn)略定位和指標設(shè)計以及評估主體的選擇與評估結(jié)果的運用等發(fā)揮重要作用，并且會因此影響創(chuàng)新區(qū)的績效行為及其發(fā)展方向。更為重要的是，創(chuàng)新區(qū)績效組織和管理工作，需要突出公共價值和績效組織之間的銜接，通過科學管理方法和流程，彰顯創(chuàng)新區(qū)績效生產(chǎn)之效率、公平與回應(yīng)，以此實現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)績效產(chǎn)出的最大化。

（二）以公共價值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績效評估

創(chuàng)新區(qū)績效源自創(chuàng)新區(qū)的價值建構(gòu)、績效組織管理和協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)的建設(shè)與開發(fā)，創(chuàng)新區(qū)唯有不斷提升公眾的信任與合法性支持，才會由此產(chǎn)生客觀的績效。而這將為“自主創(chuàng)新示范區(qū)”的績效評估和相關(guān)維度的確認，提供了全新的設(shè)計和實施思路。以下就分別針對自主創(chuàng)新示范區(qū)的協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)維度、績效審計維度、社會價值構(gòu)建維度進行全面、系統(tǒng)的分析和論證，希望借此為自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計的開展和實施提供可以借鑒的信息。

第一，協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)維度。自主創(chuàng)新示范區(qū)的績效領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)涉及到價值領(lǐng)導(dǎo)、愿景領(lǐng)導(dǎo)與效率領(lǐng)導(dǎo)多種不同層次和功能。可以說，創(chuàng)新區(qū)的價值領(lǐng)導(dǎo)可以從社會價值中得到基本公共價值并對其加以排序，這種領(lǐng)導(dǎo)力包括權(quán)威人士和社會精英的領(lǐng)導(dǎo)力；而愿景領(lǐng)導(dǎo)指的是把社會基本公共價值與戰(zhàn)略管理層面上具體化之后表現(xiàn)出來的領(lǐng)導(dǎo)力；效率領(lǐng)導(dǎo)指的是對戰(zhàn)略規(guī)劃開展有效落實的領(lǐng)導(dǎo)模式，屬于發(fā)揮管理職能實施規(guī)劃之領(lǐng)導(dǎo)范式。對協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)來說，其內(nèi)涵涉及到以下兩個方面：一個方面是對創(chuàng)新區(qū)變化的反應(yīng)。當創(chuàng)新區(qū)績效價值鏈不同組成部分出現(xiàn)了變化，其協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)就能夠啟動應(yīng)對機制，借助協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌，保障創(chuàng)新區(qū)的績效管理工作始終圍繞目標展開。另一個方面是化解創(chuàng)新區(qū)沖突的協(xié)調(diào)機制，通過化解不同參與者之間的沖突，能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新區(qū)政府基于公共價值的良性運行。由此可見，自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)屬于龐大的系統(tǒng)工程，關(guān)聯(lián)著異常廣泛的行業(yè)門類和利益群體，只有對其進行協(xié)調(diào)處理，其間的復(fù)雜關(guān)系才會得以梳理。為此，在創(chuàng)新區(qū)的公共政策制定和公共服務(wù)提供以及公共項目實施的過程中，應(yīng)保證多元主體朝著既定的方向和績效目標行進，通過協(xié)商和合作的方式，讓利益相關(guān)者能夠在價值理念和發(fā)展規(guī)劃方面保持一致，當出現(xiàn)績效管理工作與可操作性之間的沖突時，就應(yīng)該啟動預(yù)先設(shè)置好的協(xié)調(diào)沖突預(yù)警應(yīng)對機制（前文已述及），引導(dǎo)創(chuàng)新區(qū)能夠始終圍繞公共價值方向行進。例如，在創(chuàng)新區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的績效管理工作中，牽頭部門應(yīng)該為文化部門，借助其現(xiàn)行的體制機制，對相關(guān)板塊和具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審計，對其中出現(xiàn)的體制機制不順、資金投入產(chǎn)出水平較低等問題嚴加問責，以保證績效管理工作能夠順利推進。此外，在應(yīng)對創(chuàng)新區(qū)突發(fā)變化時，應(yīng)構(gòu)建良好的協(xié)同和領(lǐng)導(dǎo)機制對其加以應(yīng)對。

第二，社會價值維度。在這一維度上，創(chuàng)新區(qū)注重社會公眾在政策議程與問題討論中的參與、對話與表達話語等，屬于對社會公眾參與治理過程的倡導(dǎo)過程，隸屬于“公共治理”的范疇。也就是說，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)的成員——高校、社區(qū)、園區(qū)——應(yīng)該在觀點立場表達和對話協(xié)商以及尋求共識的演變過程中，不但產(chǎn)生社會價值與基本公共價值。同時，該價值體系的形成要按照時空、情景加以調(diào)整。其中，影響創(chuàng)新區(qū)社會價值建構(gòu)的因素涉及到對創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的意識、創(chuàng)新區(qū)的利益取向、制度框架和領(lǐng)導(dǎo)者、決策者的價值理想以及社會成員的價值意愿等。只有那些符合基本公共價值的績效，才不會偏離創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的既定軌跡與成員期盼。從這個角度講，“自主創(chuàng)新示范區(qū)”建設(shè)績效之社會價值建構(gòu)，就表現(xiàn)在“自主創(chuàng)新示范區(qū)”范圍中不同區(qū)域和不同范圍以及不同文化圈成員對創(chuàng)新區(qū)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)計劃以及有關(guān)政策、制度和規(guī)劃的態(tài)度，在實際操作中更加注重創(chuàng)新區(qū)的文化圈建設(shè)和價值體系建設(shè)，并借此為社會創(chuàng)造信任感，為評判標準的確立提供支撐。這是因為，只有能夠獲得公眾信任與支持的、可以體現(xiàn)時代風范與習俗追求的價值取向才是其發(fā)展績效所要求的社會價值。為此，需要在以下方面予以更深入的關(guān)注：首先，要倡導(dǎo)符合國家利益與創(chuàng)新區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的社會價值，在順應(yīng)時代機遇與歷史發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，響應(yīng)國家創(chuàng)新發(fā)展的大方向。同時，要沿著創(chuàng)新區(qū)參與者所期望的方向，構(gòu)建社會公眾追求的主旋律。尤其在發(fā)展機制的構(gòu)建方面，應(yīng)注重選擇機制、約束機制與領(lǐng)導(dǎo)機制的確立和優(yōu)化。一定要選擇具體、能夠?qū)崿F(xiàn)善治的公共價值。其次，要培育善治的創(chuàng)新區(qū)治理意識。即在創(chuàng)新區(qū)事務(wù)決策和運行過程中，決策者應(yīng)該在符合既定時空情境的情況下，按照意識形態(tài)的約束，給予創(chuàng)新區(qū)建設(shè)的參與者表達偏好意愿之機會。同時，在尊重參與者偏好時，尤其要尊重社會契約和社會精英的價值訴求，以此塑造善治的創(chuàng)新區(qū)運行機制。當然，需要意識到，不同區(qū)域在落實創(chuàng)新區(qū)建設(shè)目標時存在差異，內(nèi)容與進度也大不相同。再次，應(yīng)做好創(chuàng)新區(qū)的精神文明建設(shè)工作，通過弘揚社會主義核心價值觀，讓創(chuàng)新區(qū)的參與者——社區(qū)、高校、園區(qū)——能夠以集體利益、社會利益為出發(fā)點，不斷培養(yǎng)其正確的價值信念、符合創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的風俗習慣和文化傳統(tǒng)，并在道德倫理方面做出更積極的努力。更為重要的是，應(yīng)對傳統(tǒng)文化及其精華加以繼承和發(fā)揚，堅決去除糟粕和陋習，讓“自主創(chuàng)新示范區(qū)”的建設(shè)可以在挖掘傳承與創(chuàng)新優(yōu)秀創(chuàng)新文化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建順應(yīng)時代發(fā)展的物質(zhì)和精神家園。

第三，績效審計維度。在科學管理流程的角度上，要將創(chuàng)新區(qū)績效評價的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等視作其組織管理的關(guān)鍵工具，只有對這些工具加以良好利用，才能實現(xiàn)績效評價工作的順利開展。這是因為，自主創(chuàng)新示范區(qū)績效質(zhì)量的提升不但要在效率性、經(jīng)濟性上有所體現(xiàn)，還體現(xiàn)在創(chuàng)新區(qū)參與者對公平、正義的訴求。而在自主創(chuàng)新示范區(qū)績效的組織管理方面，需要借助創(chuàng)新區(qū)政府組織和相關(guān)部門的共同努力，提升創(chuàng)新區(qū)績效。而在績效溝通方面，需要注重績效主體部門之間的合作與協(xié)調(diào)，將績效激勵的焦點放在政府外部參與者之間，通過實施有效的激勵手段實現(xiàn)更有效的績效控制。而在創(chuàng)新區(qū)績效管理流程的相關(guān)環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞社會公眾對創(chuàng)新區(qū)政府的信任或者政府的合法性來展開。而對于“自主創(chuàng)新示范區(qū)”績效組織管理這一問題，需要注意的是“創(chuàng)新區(qū)”建設(shè)的相關(guān)資源的投入應(yīng)圍繞公共價值的要求和績效組織管理模式開展。首先，在創(chuàng)新區(qū)績效結(jié)果應(yīng)用到實踐中時，要把溝通目的定位在促進創(chuàng)新區(qū)社會公眾對政策的信任方面，把溝通過程定為和評價對象、服務(wù)對象之間的對話和協(xié)商，以便能夠突出協(xié)調(diào)、輔導(dǎo)與糾偏工作，促使服務(wù)對象和生產(chǎn)主體能夠更加理解績效評估的相關(guān)。例如，在創(chuàng)新區(qū)文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)方面，政府就應(yīng)該對文化產(chǎn)業(yè)項目的政策執(zhí)行情況開展反饋與交流工作，更要借助審計機構(gòu)的作用，對創(chuàng)新區(qū)發(fā)展績效開展審計和監(jiān)督工作，以便能夠發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。其次，在創(chuàng)新區(qū)績效目標設(shè)定和實現(xiàn)的過程中，要針對創(chuàng)新區(qū)建設(shè)規(guī)劃和年度工作計劃以及預(yù)算等對重大項目進行統(tǒng)籌安排。在這一過程中，創(chuàng)新區(qū)政府組織應(yīng)關(guān)注社會公眾、社會組織和文化知識精英的利益訴求，并以此為出發(fā)點，對創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)規(guī)劃加以引領(lǐng)，在聯(lián)合多元主體之后共同建設(shè)創(chuàng)新區(qū)，提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展績效。再次，在創(chuàng)新區(qū)績效評價組織的過程中，需要對績效生產(chǎn)的全部生產(chǎn)方進行評價（必要的時候，要要對其生產(chǎn)過程和運行成效加以審計），通過設(shè)定多元評價主體對評價項目的績效進行評估。需要注意的是，在評價對象的選擇上，應(yīng)包括全部利益相關(guān)者。當然，在績效激勵的過程中，就要綜合使用多種不同的經(jīng)濟手段、行政手段與心理手段，把項目的相關(guān)方列入到績效評價的對象范圍。

四、我國自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計的國際借鑒

通過前文的分析可知，我國自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展需要面對諸多問題，無論是創(chuàng)新績效的衡量還是創(chuàng)新行為的保持和提升，都需要制度、體制、機制的構(gòu)建，都需要當?shù)卣⑸鐣?、企業(yè)的參與，而為了更好的提升自主創(chuàng)新示范區(qū)的創(chuàng)新績效，保證創(chuàng)新動力源源不斷，更好的牽引創(chuàng)新區(qū)及其周邊地區(qū)的發(fā)展，有必要對發(fā)展績效或者創(chuàng)新績效加以審計和監(jiān)督，以便能夠從中發(fā)現(xiàn)問題，尋找解決問題的途徑，更好的促進自主創(chuàng)新示范區(qū)的健康可持續(xù)發(fā)展。接下來，就分別針對英國和澳大利亞創(chuàng)新區(qū)績效審計的實際，探究其審計實踐當中的經(jīng)驗，為我國自主創(chuàng)新示范區(qū)的績效審計和評估提供可以借鑒的信息。

（一）改良績效審計機制——借鑒英國經(jīng)驗

英國針對創(chuàng)新區(qū)績效審計具有很多值得借鑒的內(nèi)容、方法和技巧，在我國自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計實踐中，有必要對其加以借鑒：（1）建立合理、有效的審計報告制度。英國對創(chuàng)新區(qū)開展績效審計的經(jīng)驗為：構(gòu)建合理、科學、系統(tǒng)、客觀的有效的審計報告制度，以保障績效審計監(jiān)督工作產(chǎn)生積極效果。尤其在社會分工越來頻繁的當今時代，以監(jiān)督和管理為主要任務(wù)的審計部門正在失去執(zhí)法者的角色，其最為關(guān)鍵的職能在于發(fā)掘或者發(fā)現(xiàn)審計對象的違法和違紀，對其低效率的要素組合和機體運行進行監(jiān)督和督促，并最終把相關(guān)行為通過審計報告的形式傳遞給擁有行政處理權(quán)的部門，最終讓這些行為得到糾正、調(diào)整和處理。（2）實行和改良績效審計機制。英國審計委員會針對創(chuàng)新區(qū)進行績效審計時，一般都要構(gòu)建全新的審計機制，其具體模式為：“特派辦”按照工作要求，聘用具備一定資格的社會審計單位開展績效審計工作，同時要面向社會審計機構(gòu)給予技術(shù)層面的支持，借助嚴格的質(zhì)量控制系統(tǒng)對其績效審計工作加以監(jiān)督，防止收費標準與收費權(quán)隨意設(shè)定；審計署通過授權(quán)的方式，要求各個“特派辦”對所駐地區(qū)的地方政府的經(jīng)濟行為加以審計和監(jiān)督，在必要的情況下，要把特派辦審計地方政府的權(quán)利和地方政府配合審計監(jiān)督的義務(wù)以法律的形式呈現(xiàn)出來。（3）規(guī)范政府部門接受審計監(jiān)督的義務(wù)。英國在對創(chuàng)新區(qū)進行績效審計的過程中，會全面明確政府部門需要承擔的審計義務(wù)。例如，要對其預(yù)算執(zhí)行的時間、結(jié)果以及經(jīng)費收支情況和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任等問題加以全面審計；對審計報告的流程做出新的規(guī)定，將其作為上級部門核銷經(jīng)費和考評單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績的關(guān)鍵依據(jù)。對那些未能履行有關(guān)義務(wù)的審計對象和主要領(lǐng)導(dǎo)干部要進行黨內(nèi)處分和經(jīng)濟、形式懲罰，以便能夠更好的發(fā)揮績效審計監(jiān)督的作用。與此同時，還在規(guī)范政府行為的有關(guān)法律過程中，對審計機關(guān)的審計權(quán)力與政府部門的審計監(jiān)督義務(wù)做出明確規(guī)定，以保障相關(guān)法律之間能夠彼此協(xié)調(diào)與相互貫通。

（二）提升績效審計獨立性——借鑒澳大利亞經(jīng)驗

在世界范圍內(nèi)，績效審計正成為政府審計的必然趨勢，越來越多的國家都借助績效審計，以此提升政府的工作效率和效果，澳大利亞形成了豐富的績效審計經(jīng)驗：（1）審計程序和內(nèi)容具有挑戰(zhàn)性。在程序?qū)用嫔希拇罄麃唶覍徲嬍鹦枰髑蠊矔嫼蛯徲嬄?lián)合委員會的意見，同時，要經(jīng)過議會和其他專門委員會的批準之后，得到政府部門的許可之后，才能確定績效審計的任務(wù)和目標。在內(nèi)容層面上，澳大利亞的績效審計工作更多的關(guān)注政府治理和項目管理、邊界和國家安全以及社區(qū)服務(wù)和環(huán)境發(fā)展，健康醫(yī)療和制造業(yè)科學研究、教育和社會保障等。近年來，為了提升績效審計的效率和效果，澳大利亞更加注重績效審計的時效性，重點對多部門聯(lián)合項目審計工作加以關(guān)注，對地區(qū)間的合作項目進行了重點審查。同時，國家審計署認為，績效審計的重心應(yīng)該放在政府治理風險管理和評估以及政務(wù)院改革議程等方面，同時要注重對跨部門項目資金管理的審計和機構(gòu)活動合規(guī)性的審計層面上。（2）注重事前審計和事后審計的結(jié)合。澳大利亞審計署將“后續(xù)審計”視為單獨的審計類型，通過重視后續(xù)審計的獨立性，最大限度的推進績效審計的實施，以此體現(xiàn)績效審計結(jié)果應(yīng)用的科學性和前瞻性性，展現(xiàn)績效審計的權(quán)威性。而隨著政府和其他社會組織之間合作項目的加大，防范公共資源風險、保障管理公共資金安全、提高政府收入和支出的比例，已經(jīng)成為澳大利亞政府績效審計的關(guān)鍵內(nèi)容。這是因為，風險評估作為預(yù)測性評估，能夠?qū)Ω怕适录M行判斷，以便能夠發(fā)現(xiàn)風險源和風險點，有針對性的提高風險控制型績效審計的關(guān)注程度，把績效審計從事后監(jiān)督伸展到事前防范的范疇。（3）強調(diào)績效指標體系的科學性和前瞻性。在澳大利亞的績效審計中，審計機構(gòu)對創(chuàng)新區(qū)的績效報告加以審計，要構(gòu)建一般性框架，以便為績效審計進行指導(dǎo)，以強調(diào)績效指標體系的科學性和前瞻性。因此，在操作過程中，通常會制定科學、合理的指標體系，并以績效審計為核心內(nèi)容，使之和財務(wù)審計和合理性審計等相區(qū)別?？梢?，建立績效評估指標體系在澳大利亞創(chuàng)新區(qū)績效審計實踐中最為重要，也是最能體現(xiàn)其績效審計成效的環(huán)節(jié)，在績效審計系統(tǒng)中處在最為頂端的位置。此外，澳大利亞績效審計工作也與其他發(fā)達國家一樣，在20世紀末經(jīng)歷了邏輯發(fā)展和完善的過程，把績效審計視為政府公共部門預(yù)算和報告的基礎(chǔ)，改變了以往社會中“結(jié)果和產(chǎn)出的框架”。（4）強調(diào)審計的具體行為和抽象行為?？冃徲嬍且罁?jù)績效標準對資金使用情況進行的審計工作，其焦點是支出和收益之間的匹配程度。進入21世紀以來，澳大利亞審計署開始了一系列大膽的嘗試。尤其近年來，府際之間的合作逐漸興起，讓澳大利亞審計署把績效審計延伸到了府際協(xié)議和政府協(xié)議等抽象層面上。而為了提升相關(guān)協(xié)議的約束力和影響力，澳大利亞審計署開始了對“跨部門協(xié)議的有效性”的績效審計，重點關(guān)注協(xié)議的基本要件。比如，要審計其是否符合合作的目的、合作目標的明確性以及對風險的評估的。對澳大利亞審計署來說，這樣做的目的不但涉及到審計內(nèi)容的眼神，還旨在提升績效審計的成效。

五、我國自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計的路徑選擇

自2015年以來，我國開始了新一輪的國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)，旨在通過推進自主創(chuàng)新與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先行先試，從中探索經(jīng)驗，做出示范。與此同時，還能進一步完善科技創(chuàng)新的體制和機制，推動發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在創(chuàng)新力的驅(qū)使下，更好的轉(zhuǎn)變和優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展方式，并對區(qū)域經(jīng)濟乃至國民經(jīng)濟起到引領(lǐng)、輻射和帶動作用。在綜合了澳大利亞和英國對創(chuàng)新區(qū)績效審計的經(jīng)驗之后，本文認為，我國在自主創(chuàng)新示范區(qū)績效審計方面應(yīng)該“有所作為”，除了要重構(gòu)創(chuàng)新區(qū)績效治理模式、系統(tǒng)提升政府投融資績效審計水平外，還應(yīng)為創(chuàng)新區(qū)提供績效審計提供補充要素，如此等等。

（一）系統(tǒng)提升政府投融資績效水平

（1）建立基于創(chuàng)新平臺的監(jiān)督機制。在平臺運作環(huán)節(jié)，創(chuàng)新區(qū)政府要對平臺內(nèi)的產(chǎn)業(yè)進行合理分工，以實現(xiàn)對平臺資源的統(tǒng)籌安排。同時，創(chuàng)新區(qū)政府要不斷挖掘自身能力和優(yōu)勢，以促使平臺能夠?qū)崿F(xiàn)有效自營。而在平臺發(fā)展壯大之后，應(yīng)有意主動承接創(chuàng)新區(qū)內(nèi)大型重點項目的建設(shè)工作，并在融資成本與股東分紅方面做出更多努力——讓平臺之經(jīng)營收益能夠反哺創(chuàng)新區(qū)財力，實現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)的良性循環(huán)和持續(xù)進步。當然，在這一過程中，要最大限度的發(fā)揮社會資本對創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟的引導(dǎo)作用，以便能夠推動自主創(chuàng)新示范區(qū)實現(xiàn)更高、更遠的經(jīng)濟社會發(fā)展目標。（2）完善外部資源參與創(chuàng)新區(qū)發(fā)展績效的運行機制。創(chuàng)新區(qū)政府需要充分發(fā)揮其制定控制性規(guī)劃的“權(quán)力”，通過制定客觀、科學、前瞻性的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，為創(chuàng)新區(qū)績效提升提供更多政策支撐。比如，可以借助周邊金融市場和金融機構(gòu)的人力資源，讓創(chuàng)新區(qū)政府能夠在項目建設(shè)和融資規(guī)劃方面獲得更有價值的信息，并在不斷提升其增值服務(wù)的過程中實現(xiàn)多贏。（3）全面優(yōu)化創(chuàng)新區(qū)投融資管理。在項目立項環(huán)節(jié)，相關(guān)部門要依據(jù)其職能在對創(chuàng)新區(qū)投資項目開展審批和監(jiān)督管理的前提下，以通力協(xié)作的姿態(tài)，構(gòu)建高效的信息發(fā)布和反饋機制，以此提高決策的科學性與專業(yè)性。而在項目建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)完成監(jiān)督和管理的分離，把項目建設(shè)工作交付給政府投融資平臺進行，以簽訂BT協(xié)議或者BOT協(xié)議的形式不但規(guī)范操作，并在招標、專業(yè)施工方面取得更積極的成效。在項目運營環(huán)節(jié)，要對自主創(chuàng)新示范區(qū)的經(jīng)營性資產(chǎn)實施“運管分離”，并基于這樣的運作方式把建成后的經(jīng)營性和準經(jīng)營性資產(chǎn)交給政府投融資平臺進行運營，以達到統(tǒng)一管理與規(guī)?；⒓s化運營的目的。

（二）為創(chuàng)新區(qū)提供績效審計的補充要素

（1）為了對自主創(chuàng)新示范區(qū)績效的提升提供更多有價值的支撐要素，除了要在知識和資金方面做出努力外，還應(yīng)通過審計工作的開展，發(fā)現(xiàn)可以長期影響創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的要素，比如合作文化和區(qū)域內(nèi)的交互學習氛圍、企業(yè)的管理制度和勞資關(guān)系等。（2）為新建創(chuàng)新型區(qū)的形成奠定基礎(chǔ)要素?；A(chǔ)要素重點涉及到知識要素與資金要素?？梢哉f，對任何創(chuàng)新區(qū)域的形成來說，此類要素都是前提和基礎(chǔ)。對知識要素來說，創(chuàng)新區(qū)應(yīng)注重對高校、研發(fā)機構(gòu)進行的資金投入，對有可能實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化和高附加值的研究項目進行重點資助，提升對基礎(chǔ)學科的資助水平。同時，要把高校等科研機構(gòu)建設(shè)成創(chuàng)新區(qū)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等創(chuàng)新系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分。對資金要素來說，應(yīng)重點解決創(chuàng)新區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的融資困難問題（尤其是中小企業(yè)、微型企業(yè)等），針對當?shù)亟鹑隗w系不健全以及企業(yè)之間的不平等交易等行為開展績效審計工作，并借此構(gòu)建多層次、專門服務(wù)于“困難企業(yè)”的資本市場體系。（3）為新建創(chuàng)新型區(qū)的發(fā)展創(chuàng)造更多積極要素。如果自主創(chuàng)新示范區(qū)已經(jīng)具備了充足的基礎(chǔ)要素，有關(guān)職能部門就應(yīng)該選擇更理想的發(fā)展方向，在出臺刺激措施的過程中按照創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展訴求持續(xù)優(yōu)化區(qū)域內(nèi)的交通、通信等設(shè)施建設(shè)，為自主創(chuàng)新示范區(qū)的成長“保駕護航”。與此同時，應(yīng)重點關(guān)注和支持創(chuàng)新區(qū)內(nèi)行業(yè)協(xié)會等相關(guān)中介組織的發(fā)展，無論是在經(jīng)濟政策的制定還是經(jīng)營績效的審計，都要讓彼此之間保持密切溝通和協(xié)調(diào)，以保證相關(guān)政策的制定可以持續(xù)適應(yīng)和推動創(chuàng)新區(qū)域的成長和進步。

（三）重構(gòu)創(chuàng)新區(qū)績效治理模式

在自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展進程中，應(yīng)適時調(diào)整策略，通過績效審計和績效治理的形式，為區(qū)域軟實力的提供貢獻更多動力。與此同時，自主創(chuàng)新示范區(qū)若要實現(xiàn)更好的發(fā)展績效，還應(yīng)充分尊重市場配置機制，讓相關(guān)資源最大限度發(fā)揮其功效。這是因為，自主創(chuàng)新示范區(qū)的建設(shè)對國家和地方的發(fā)展都具有重要的戰(zhàn)略意義。尤其在把創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)提升至國家戰(zhàn)略層面，更能夠凸顯創(chuàng)新區(qū)的戰(zhàn)略地位。因此，有必要在通過績效審計的形式，讓給予創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的優(yōu)惠政策、資金投入等能夠產(chǎn)生更為積極的效果，以實現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟社會的又好又快發(fā)展。同時，借助績效審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)布局方面存在的問題，以便為壯大經(jīng)濟實力和增強服務(wù)能力提供更多參照，為地區(qū)經(jīng)濟的長遠發(fā)展提供更為堅實的保障。當然，需要注意的是，當前乃至以后，區(qū)域經(jīng)濟一體化的趨勢會越來越明顯。在這一過程中，尤其要注意創(chuàng)新區(qū)體制機制的持續(xù)創(chuàng)新，通過績效審計工作的開展，為創(chuàng)新區(qū)治理模式的轉(zhuǎn)型和升級提供可以參照的信息。比如，借助績效審計結(jié)果可以在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)構(gòu)建松散、非政府組織的協(xié)作機構(gòu)，以充分協(xié)商為基礎(chǔ)，通過簽訂協(xié)定的方式，為創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與服務(wù)工作提供更多便利。

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[2]邵偉然.澳大利亞績效審計對我國的啟示[J].財會月刊，2015，（9）：100—103.

[3]周永輝.澳大利亞績效審計對我國完善跟蹤審計的幾點啟示[J].審計廣角，2015，（5）：9—11.

[4]李雪瓊.澳大利亞政府績效審計特點和啟示[J].商場現(xiàn)代化，2015，（4）：87—88.

[5]何芹，蘇婷，王炎斌.內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計：政策規(guī)定與實施現(xiàn)狀[J].中國注冊會計師，2015 ，（4）：12—14.

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編輯 凌 瀾

The Reality Dimension and International Reference of China’s New Innovation District Performance Audit

Chen Xiangzhou

Innovation zone as a special kind of geographical area,leading to gather a lot of"anchor"and enterprise clusters,with the speeding up of the pace of innovation,a growing number of startups and business incubators and trap the accelerator is blended in among them.For new innovation area,in order to achieve better performance,in a compact space need to constantly improve the convenience of transportation and communication networks,and in office buildings,commercial and residential apartment,and a comprehensive supporting retail center,etc.In recent years,our country in order to fully reflect the change tendency of the people and enterprises location preferences,has approved the establishment of a number of national independent innovation area,the regional economic model,decision-making and the connection between the social network to be remodeled.New innovation area and isolation,of course,science and technology park construction is different,also not only to the development of discrete industry,but to use money,intelligence,and personnel,through the integration between different departments and industry,to create more products,technology and market solutions.

National Autonomous Innovation Zone;Innovative Performance;Performance Audit

F293.1

A

1007-905X（2017）10-0070-08

2017-07-22

國家社科基金資助項目（13BJY057）

陳湘州，女，湖南科技大學商學院副教授，主要從事財務(wù)績效管理研究。