支持小微企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策問(wèn)題分析與對(duì)策

田金瑩　吳祎璠

摘要：隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，小微企業(yè)成為了近幾年來(lái)社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，不僅僅是由于其有效推進(jìn)了就業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)程，也為地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了非常大的力量，在社會(huì)進(jìn)步以及和諧發(fā)展進(jìn)程中起到了重要的作用。但是，在實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，小微企業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目還存在一定的問(wèn)題亟待解決，其中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不確定因素較多、財(cái)政透明度較低、國(guó)家財(cái)稅扶持力度不足等原因困擾著小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層。本文從案例分析入手，對(duì)小微企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中存在問(wèn)題的原因以及財(cái)稅政策處理對(duì)策進(jìn)行了集中的闡釋，旨在為小微企業(yè)管理人員提供有價(jià)值的參考建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策；分析；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.422 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-0000-02

小微企業(yè)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的影響作用非常巨大，因此，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只有結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r，提升科學(xué)合理化的收益和和財(cái)務(wù)管理，才能保證發(fā)展路徑和融資結(jié)構(gòu)的健全完整，進(jìn)一步促進(jìn)小微企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新財(cái)稅政策進(jìn)行分析，主要分為以下幾方面的政策管理項(xiàng)目。第一，降低所得稅負(fù)擔(dān)的相關(guān)政策。2011年出臺(tái)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》延續(xù)了以往財(cái)稅決定的相關(guān)規(guī)定。特別要注意的是，其優(yōu)惠實(shí)施時(shí)間延長(zhǎng)到2015年年底，也進(jìn)一步提高了小微企業(yè)稅務(wù)項(xiàng)目的起征點(diǎn)，將稅率降低了近20%。另外，就是《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》，在政策項(xiàng)目中針對(duì)加計(jì)扣除的規(guī)定進(jìn)行了有效的調(diào)整。第二，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。在相關(guān)財(cái)稅政策中，《關(guān)于修改<增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》中對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行了集中的分析，并且暫免征收增值稅。第三，主要是樹(shù)立相關(guān)政策實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)部分行政事業(yè)稅費(fèi)的免征。第四，主要是建立有效的政策項(xiàng)目鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的融資合作，具體的法律政策是《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》。

一、小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.小微企業(yè)規(guī)模優(yōu)化

近幾年來(lái)，遼寧省小微企業(yè)發(fā)展進(jìn)程和速度在不斷提升，特別是工業(yè)項(xiàng)目中23萬(wàn)家，相較于2015年同比增長(zhǎng)10.2%，從業(yè)人員也實(shí)現(xiàn)了人數(shù)的增長(zhǎng)，同比2015年增長(zhǎng)21.6%。具體的數(shù)目參數(shù)為：2013年全省規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶）約325283戶，產(chǎn)值在3026.69億元左右，從業(yè)人也超過(guò)了300萬(wàn)人，同比2015年增長(zhǎng)了4.9%、36.7%以及22.6%。另外，在對(duì)零售業(yè)進(jìn)行調(diào)查中顯示，2015年遼寧省小微企業(yè)總數(shù)在2032465戶左右，零售額在4200億元以上，從業(yè)人員292萬(wàn)人。同比2015年增長(zhǎng)了23.7%、56.9%以及23.6%。

2.小微企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大

通過(guò)數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比，能得出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐漸增大，市場(chǎng)內(nèi)小微企業(yè)規(guī)模在增大，有些無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展機(jī)制的企業(yè)逐漸退出市場(chǎng)，就在2015年一年，遼寧省小微企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善倒閉的有1623戶，由于經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)無(wú)法順應(yīng)市場(chǎng)而進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的有700戶[1]。

3.小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)分布不均

該省小微企業(yè)主要以輕紡和食品加工為主，模式化較強(qiáng)，因此，在小微企業(yè)中，勞動(dòng)密集型的私營(yíng)制造業(yè)居多，相對(duì)的，科技元素較為發(fā)達(dá)的新興制造類(lèi)企業(yè)則較少。特別要注意的是，遼寧省新型產(chǎn)業(yè)中，國(guó)家扶植的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)比例非常低，且小型工作室還不成規(guī)模，出現(xiàn)了嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)分布不均問(wèn)題。

4.小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足

在對(duì)小微企業(yè)人員進(jìn)行分析的過(guò)程中，主要是對(duì)且文化水平和創(chuàng)新技術(shù)進(jìn)行了集中的調(diào)研，并對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行匯總，主要存在以下幾個(gè)情況，勞動(dòng)力受教育者占5.2%，小學(xué)程度27.5%，高中程度13.0%，大學(xué)及以上程度3.5%。正是由于基礎(chǔ)文化水平不足，也就導(dǎo)致其創(chuàng)新意識(shí)和能力不能滿足社會(huì)需求。

二、稅政策支持下小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題分析

第一，從宏觀層面分析稅政策支持下小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的原因。我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)期，要提升管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，就要建立健全更加完整社會(huì)經(jīng)濟(jì)條款，正是基于此，國(guó)家針對(duì)節(jié)能減排項(xiàng)目、產(chǎn)能落后項(xiàng)目等企業(yè)建立了相應(yīng)政策。而政策在落實(shí)的過(guò)程中，首先受到波及的就是小微企業(yè)[2]。第二，從微觀層面分析稅政策支持下小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的原因。從小微企業(yè)自身發(fā)展框架分析，大多數(shù)小微企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，主要的經(jīng)營(yíng)方式多為粗放型經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，而最重要的是，小微企業(yè)多數(shù)都是從事制造業(yè)，不僅文化素質(zhì)不高，且整體信用意識(shí)不完整，在依靠廉價(jià)勞動(dòng)力的過(guò)程中，小微企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏移，甚至是存在極度不平衡的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，就導(dǎo)致企業(yè)的管理框架存在很大的問(wèn)題[3]。第三，從市場(chǎng)融資層面分析稅政策支持下小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的原因。在小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)存在很大的不確定性，財(cái)務(wù)透明結(jié)構(gòu)也存在一定的問(wèn)題，銀行對(duì)其發(fā)展過(guò)程中的識(shí)別結(jié)構(gòu)和信息共享結(jié)構(gòu)也需要建立有效的處理機(jī)制。并且小微企業(yè)自身的議價(jià)結(jié)構(gòu)在運(yùn)行過(guò)程中存在很多的問(wèn)題，就導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)行結(jié)構(gòu)在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，甚至是貸款利率數(shù)量級(jí)的升高。

三、促進(jìn)小微企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

1.借助財(cái)稅建立優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

第一，建立健全有效的財(cái)稅調(diào)節(jié)框架。小微企業(yè)要在政府產(chǎn)業(yè)規(guī)劃項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，提升管理智能和管理效果，確保實(shí)際運(yùn)行參數(shù)的完整，順利推進(jìn)框架結(jié)構(gòu)的完整度，地方政府也要給予其有效的扶持，確保傳統(tǒng)制造業(yè)能實(shí)現(xiàn)有效的項(xiàng)目轉(zhuǎn)型，真正優(yōu)化產(chǎn)業(yè)參數(shù)，順利建立高科技產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在政府補(bǔ)貼和稅收減免等扶持項(xiàng)目建立的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)整體運(yùn)行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從根本上提升小微企業(yè)的發(fā)展框架[4]。

第二，建立健全有效的財(cái)稅資金運(yùn)行結(jié)構(gòu)。在對(duì)其財(cái)稅資金運(yùn)行框架進(jìn)行分析的過(guò)程中，城市綜合體是發(fā)展的基本平臺(tái)，只有營(yíng)造更好的科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才能真正提升地區(qū)小微企業(yè)的良性發(fā)展進(jìn)程，借助綜合化的管理平臺(tái)，提高小微企業(yè)的運(yùn)行參數(shù)，也推進(jìn)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

第三，建立健全完整的財(cái)稅資源分配結(jié)構(gòu)。主要是配合地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，建立有效的發(fā)展方向，并結(jié)合當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策，確保小微企業(yè)具備良好的發(fā)展平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)鏈條，真正提升小微企業(yè)的實(shí)體稅務(wù)結(jié)構(gòu)，保證其和相關(guān)關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)形成有效的發(fā)展框架。

2.借助財(cái)稅杠桿完善融資渠道

第一，優(yōu)化處理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。財(cái)稅管理部門(mén)要借助有效的管控措施提升風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的結(jié)合機(jī)制，確保整體運(yùn)行框架的完整，不僅要規(guī)避小微企業(yè)在集中放貸風(fēng)險(xiǎn)中出現(xiàn)失控問(wèn)題，也要減少小微企業(yè)由于定價(jià)過(guò)高出現(xiàn)資金鏈條斷裂的問(wèn)題，借助市場(chǎng)的實(shí)際功能，確保創(chuàng)新金融服務(wù)方式的有效的升級(jí)，從而提升小微企業(yè)的多元化發(fā)展。

第二，優(yōu)化建立傳統(tǒng)信貸結(jié)構(gòu)。財(cái)稅部門(mén)在給予小微企業(yè)正確的財(cái)務(wù)評(píng)估后，要提高項(xiàng)目運(yùn)行參數(shù)的管控，提升其定價(jià)結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目運(yùn)行框架。一方面，管理部門(mén)要提升服務(wù)型項(xiàng)目的分散性，確保人員能在熟悉業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)充小微企業(yè)的專業(yè)隊(duì)伍。

第三，積極發(fā)揮貿(mào)易融資的價(jià)值。企業(yè)也要針對(duì)實(shí)際運(yùn)行的金融服務(wù)項(xiàng)目提升管理機(jī)制，建立健全產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條的同時(shí)，提高金融產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，確保信用評(píng)估結(jié)構(gòu)的完整[5]。在融資機(jī)制建立的過(guò)程中，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員要提升管理項(xiàng)目的具體措施，確保融資價(jià)值和企業(yè)發(fā)展進(jìn)程之間形成較為貼合的運(yùn)作模式，一定程度上提高小微企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

3.借助財(cái)稅渠道建立成長(zhǎng)平臺(tái)

小微企業(yè)可以有效利用財(cái)政力量強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，也要提升經(jīng)營(yíng)管理人的基本素質(zhì)，確保其具備現(xiàn)代化理論知識(shí)和戰(zhàn)略眼光。并且要借助科學(xué)化管理制度提升小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建立健全更加完整的財(cái)稅管控渠道，一定程度上樹(shù)立正確的管理制度，以發(fā)展的眼光實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理和制度的優(yōu)化，從而保證小微企業(yè)從內(nèi)部控制到外界環(huán)境都得到有效的優(yōu)化，順利升級(jí)管理框架，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[6]。

四、結(jié)論

總而言之，從財(cái)稅政策支持角度對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行分析和管理，小微企業(yè)要從企業(yè)自身發(fā)展情況出發(fā)，建立建全完整的發(fā)展框架，提升管控機(jī)制和管理理念。在發(fā)展中，不僅要提升小微企業(yè)的信用意識(shí)，也要優(yōu)化利用財(cái)政資源，順利搭建有效的小微企業(yè)發(fā)展成果，順利建立有效的財(cái)政渠道，確保金融結(jié)構(gòu)和小微企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)友好的平臺(tái)互動(dòng)，切實(shí)從可持續(xù)發(fā)展路徑出發(fā)，在促進(jìn)市場(chǎng)繁榮發(fā)展的同時(shí)，有效把握市場(chǎng)商機(jī)，一定程度上實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的良性發(fā)展。另外，小微企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，就要提升自身的信用指數(shù)，確保小微企業(yè)和銀行之間建立最優(yōu)化的互動(dòng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)稱發(fā)展，真正建立創(chuàng)意和信用并行的發(fā)展框架，在資金支撐的基礎(chǔ)上，為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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