李鑫

摘 要 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)對于財(cái)務(wù)的管控能力能夠在很大程度上使企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，增加盈利，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)步發(fā)展?，F(xiàn)階段，隨著市場競爭加劇，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境更加嚴(yán)峻且發(fā)展更為困難。因此，只有對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行集約化管理并不斷地創(chuàng)新，才能增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 集約化管理 財(cái)務(wù)管控能力

一、前言

2008年爆發(fā)的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)至今仍然在一定程度上影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所受的壓力以及面臨的形勢仍然較為嚴(yán)峻，同時也對企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在如下三個方面：其一，由于受到世界及全國宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩等影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以銷售市場為主，在短期內(nèi)難以改變其低迷狀況。其二，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中需要上級或完成主管部門逐年提高的銷售收入指標(biāo)等多項(xiàng)考核指標(biāo)，還包括增效指標(biāo)及降低指標(biāo)等。因此，企業(yè)還要面臨開源節(jié)流、增收節(jié)支以及降本增效的巨大壓力。其三，近年來金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)的限額控制，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上面臨極大的困難。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在面對多項(xiàng)壓力及挑戰(zhàn)的前提下推行集約化財(cái)務(wù)管理，能夠在一定程度上提高財(cái)務(wù)管控的水平。

二、財(cái)務(wù)集約化概念及目的

（一）財(cái)務(wù)集約化概念

企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理，主要是指集約管理思維以及工具，并全方位地審視以及把脈財(cái)務(wù)管理的行為。主要方法是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金以及生產(chǎn)經(jīng)營成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行集約化管理，從而顯著地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及對財(cái)務(wù)的管控能力。因此，企業(yè)在推行集約化財(cái)務(wù)管理的過程中，關(guān)鍵在于牢牢抓住企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金以及生產(chǎn)經(jīng)營成本三個環(huán)節(jié)，最大限度地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制力度。

（二）財(cái)務(wù)集約化目的及意義

企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理方式屬于集中化、精細(xì)化以及高效化的財(cái)務(wù)管理方法，在企業(yè)集團(tuán)管理過程中推動財(cái)務(wù)集約化管理的進(jìn)程具有非常重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)的集約化管理目標(biāo)是建立一個能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，并具有科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)能夠與其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)縱向集約以及橫向融合，最終提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)集約化管理過程中最為主要的作用在于計(jì)劃，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)、外部以及各行各業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并且采用統(tǒng)計(jì)報(bào)表綜合分析的方法。財(cái)務(wù)集約化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中除了具有統(tǒng)一企業(yè)分散資金的作用外，還能夠有效地監(jiān)督、管理企業(yè)內(nèi)部資金。當(dāng)然，財(cái)務(wù)集約化管理中的調(diào)控作用也能為企業(yè)經(jīng)營決策及發(fā)展方向提供相關(guān)的數(shù)字依據(jù)。

三、推進(jìn)財(cái)務(wù)集約及財(cái)務(wù)管控能力措施

（一）全面預(yù)算

全面預(yù)算的具體措施如下：第一，進(jìn)一步建立健全全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理流程進(jìn)行規(guī)范，并細(xì)化相關(guān)的管理規(guī)章制度。此外，還需要不斷建立健全責(zé)任分解落實(shí)體系，確保能夠精準(zhǔn)地評估、分析財(cái)務(wù)管控能力及績效。第二，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程進(jìn)行不斷強(qiáng)化，深入且透徹地分析企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過反復(fù)地對比數(shù)據(jù)，挖掘其潛力。第三，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程控制分析進(jìn)行細(xì)化，具體細(xì)化到每一指標(biāo)、數(shù)據(jù)、車間、班組，甚至每一個崗位，以此來反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題及差距，以便及時地采取有效的對策進(jìn)行整改。第四，對考核進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行及評價。公開企業(yè)每月度的執(zhí)行結(jié)果，并與同行業(yè)相近規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較，以客觀地評價企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理效果。

（二）會計(jì)集中核算

對企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)施會計(jì)集中核算制度，也就是對企業(yè)集團(tuán)實(shí)行“一本帳”的統(tǒng)一管理。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的每個獨(dú)立法人單位均采用一個賬套，并實(shí)施獨(dú)立核算。此種核算方式造成的問題在于，各個單位財(cái)務(wù)人員具有不同的知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平，因而在財(cái)務(wù)核算結(jié)果上也會出現(xiàn)差異。而會計(jì)集中核算制度是企業(yè)集團(tuán)公司全部合并下屬分子公司的會計(jì)主體，對賬務(wù)體系進(jìn)行集中部署，從而形成“一本賬”。如此便能顯著地提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及可比性。

（三）資本集中運(yùn)作

企業(yè)進(jìn)行資本集中運(yùn)作的主要目的就是壓縮產(chǎn)權(quán)級次，進(jìn)一步對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而有效地推進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的精益化及信息化管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值及實(shí)物信息統(tǒng)。一般來說，企業(yè)集團(tuán)公司所產(chǎn)生的主要利潤來源于產(chǎn)業(yè)整合、資本運(yùn)作以及內(nèi)部的協(xié)同與調(diào)控。對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行資本的集團(tuán)化運(yùn)作不僅能夠在一定程度上加大企業(yè)資本集中的運(yùn)作力度，也能有效地拓展資本運(yùn)作空間。也就是說，不僅能夠整合企業(yè)集團(tuán)的資本發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，也能在一定程度上加大對企業(yè)股權(quán)的投資管控力度。

（四）風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控

一般來說，企業(yè)集團(tuán)公司具有較為復(fù)雜的組織規(guī)模以及較多的管理層級，同時經(jīng)營管理也具有較大的差異性。因此，在客觀上可能降低集團(tuán)對風(fēng)險(xiǎn)的嗅覺敏感度，會在一定程度上影響公司的戰(zhàn)略執(zhí)行。因此，在推行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的在線稽核過程中，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理，主要方式是借助集中一體化的信息平臺對財(cái)務(wù)進(jìn)行在線監(jiān)督。與此同時，還需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金及資產(chǎn)的安全運(yùn)營。

（五）預(yù)算集約調(diào)控

企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)營、投資和籌資活動進(jìn)行預(yù)測，并進(jìn)行控制的制度安排是進(jìn)行預(yù)算集約調(diào)控，預(yù)算集約調(diào)控能夠在一定程度上確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)Y源進(jìn)行合理配置。運(yùn)用集約調(diào)控手段能夠進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)時監(jiān)控，對項(xiàng)目的預(yù)算管理工作進(jìn)行強(qiáng)化。除此之外，分層次地建立各個專業(yè)項(xiàng)目庫，進(jìn)一步完善項(xiàng)目的儲備庫制度，以起到充實(shí)公司項(xiàng)目庫的目的。預(yù)算執(zhí)行的過程中應(yīng)該采用標(biāo)準(zhǔn)的成本體系，落實(shí)成本管理，并責(zé)任到人。

（六）資金集中管理

資金能夠在很大程度上支持企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，而降低資金的庫存可以盤活資金。一部分企業(yè)為了能夠獲得充足的資金以維持其更好地發(fā)展，會根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要籌集貸款。在這種情況下，企業(yè)籌資費(fèi)用、保證金以及其他的限制在一定程度會給企業(yè)造成沉重的負(fù)擔(dān)，而資金的集中管理模式能夠在降低資金成本的同時，確保企業(yè)資金安全以及高效運(yùn)轉(zhuǎn)。資金集中管理主要是通過集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的加強(qiáng)協(xié)同以及控制措施，從而來提高整個企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率。采取資金集中管理就需要做好資金預(yù)測工作，并建立資金池，進(jìn)一步完善企業(yè)的籌資管控。

（七）制定可比性產(chǎn)品成本降低率

為了提高對企業(yè)財(cái)務(wù)的管控能力，就需要在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中緊扣本企業(yè)每年度的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，年度既定目標(biāo)為可比性產(chǎn)品成本降低率，并根據(jù)目標(biāo)全方位地對產(chǎn)品成本進(jìn)行集約化的管理。在管理控制的過程中需要牢牢把握住以下四點(diǎn)：第一，不斷地強(qiáng)化對企業(yè)月度產(chǎn)品進(jìn)行成本分析制度的管理，重點(diǎn)優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)組織、原燃物料采購以（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）及工藝技術(shù)，并重點(diǎn)突破影響產(chǎn)品成本的核心環(huán)節(jié)。除此之外，為了能夠盡可能地解決影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的關(guān)鍵因素，就需要在財(cái)務(wù)管理的過程中堅(jiān)持集約管理理念，不斷地解決企業(yè)在生產(chǎn)及市場營銷中存在的問題，最大限度地降低企業(yè)產(chǎn)品在各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理成本。第二，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及管理成本的動態(tài)控制，準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)日成本核算，并及時對生產(chǎn)銷售中各環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行反饋。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步加強(qiáng)綜合承辦調(diào)研工作，要深入生產(chǎn)現(xiàn)場，以便及時地掌握企業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)、工藝以及各類消耗數(shù)據(jù)，以此真實(shí)地反映出產(chǎn)品成本狀況。第三，加強(qiáng)管理及控制企業(yè)各類其他費(fèi)用。比如，加強(qiáng)對輔助生產(chǎn)性的費(fèi)用支出的管控、各項(xiàng)非生產(chǎn)性費(fèi)用開支以及能源系統(tǒng)管理，以全面地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第四，建立企業(yè)內(nèi)、外部對標(biāo)相結(jié)合的對標(biāo)管理系統(tǒng)。全方面地對比外埠同行業(yè)相關(guān)企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工序、物流以及管理成本等進(jìn)行把控，持續(xù)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，我國國內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中除了受到國內(nèi)企業(yè)資本及資源的掠奪，同時還會受到國外甚至國際金融大環(huán)境的影響。一般來說，企業(yè)集團(tuán)具有數(shù)量眾多的子公司，子公司均具有不同的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營規(guī)模以及管理效益等。因此，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)各分、子公司的產(chǎn)業(yè)及經(jīng)營結(jié)構(gòu)，也將會獲得更大的管理協(xié)同預(yù)期效益。對此，企業(yè)集團(tuán)便可以在一個更為完善的組織機(jī)構(gòu)以及管理體系的基礎(chǔ)上，整合分、子公司管理、市場以及資金，并充分地利用相關(guān)資源，取得“1+1>2”的效果。

（作者單位為北京工商大學(xué)）

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