工商銀行會計風險防范與管理

王福麗

【摘要】近年來，重大國際和國內銀行案例越來越多，不僅影響經濟運行，也破壞了社會的穩(wěn)定，因為銀行業(yè)的全面開放，外資銀行進入中國，對國內銀行構成了強大的競爭威脅，尤其是對銀行的管理和風險的預測和預防重大影響。銀行會計風險防范已成為風險防范的重要組成部分，引起越來越多的關注。所以，應該加強商業(yè)銀行會計風險防范潛力意識。從實際情況出發(fā)，找出工行的會計風險防范所存在的問題，為其制定相應的方案與措施。

【關鍵詞】風險防范 經營管理 會計風險

中國工商銀行是中國最大的國有獨資商業(yè)銀行，基本任務是依據(jù)國家的法律和法規(guī)，通過國內外開展融資活動籌集社會資金，加強信貸資金管理，支持企業(yè)生產和技術改造，為我國經濟建設服務。工商銀行的會計日常工作與金錢有直接或間接的關系，一旦經營不好會造成嚴重的經濟損失，所以為了防范這樣的風險，工商銀行采取了一系列措施進行人工操作防范。工商銀行嚴格的規(guī)定，在工作會議上簽訂責任書，各部門的每個成員，特別是負責人都包括在工業(yè)和商業(yè)銀行的內部控制管理體系，責任分配到人，分配到各部門嚴格落實責任制任務，制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范體系，每個部，按部就班的按照對方的監(jiān)督和制約，最后所有銀行月底或季度統(tǒng)一考核。

工商銀行從內部制度的設置和安排，在一定程度上降低了內部控制環(huán)境的風險。此外，建立工商銀行內部控制目標考核體系，以實現(xiàn)預期目標為中心，積極開展內部控制評價工作，強化會計檢查和審計監(jiān)督職能。加強對新入行員工的人生觀、職業(yè)道德、政治思想等方面的教育，把思想品德和職業(yè)道德作為上崗考核首要標準并進行嚴格把握。從工商銀行對會計風險防范管理中可以看出，銀行高管對風險控制相當重視，采取一系列做法對銀行中存在的風險進行有效防范。在某種程度上來看是達到了一定效果。工商銀行實行聘任制，但由于政府宏觀層面人事制度改革不到位，這一任命充其量只能是銀行內部員工聘任制，不履行職責，缺乏剛性約束。一般來說，銀行普遍實行“金字塔式”的官僚制管理，許多銀行為牢牢把握財務實力，在任命財務經理或會計經理時，往往堅持與傾聽的關系，忽略了財務工作的無經驗。會計行業(yè)的會計主管往往表明自己防范會計風險的能力，但也表明他帶領會計團隊執(zhí)行國家財務規(guī)章制度。商業(yè)銀行經歷金融改革，轉變經營觀念，新舊會計制度轉換非常困難，舊的東西還沒有被全部摒棄掉。在銀行機構、負責人和主要管理人員沒有認真履行監(jiān)督職能，不根據(jù)銀行業(yè)務發(fā)展變化和市場環(huán)境制定和調整規(guī)章制度，工作原理不強。會計制度沒有形成嚴格的規(guī)范，沒有有效的風險防范策略。工商銀行現(xiàn)有的內部控制設計范圍廣泛，但各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調性、配套性不強，不能起到相互制約的作用。

針對目前商業(yè)銀行會計部門風險的表現(xiàn)，從發(fā)達國家和國內優(yōu)秀商業(yè)銀行風險防范的成功經驗中學習，從加強會計內部控制制度的建設，在中國的實際銀行建立會計風險防范體系。銀行內部控制制度不能起到相應的作用，而會計團隊的綜合素養(yǎng)，起到很好的內部控制效果，取決于高素質的團隊。商業(yè)銀行應根據(jù)銀行的業(yè)務特點和經營范圍，研究開發(fā)從決策到反操作的各項業(yè)務規(guī)章制度。必須嚴格按照會計基本制度的要求，會計人員的職責和修改操作崗位操作規(guī)程和規(guī)范，要有很強的規(guī)范性、實用性、針對性和可操作性，確保以規(guī)則為基礎的會計核算工作，非法。第二，根據(jù)會計制度的基本要求，有足夠的會計人員，明確各自的職責，以確保會計業(yè)務的主要方面可以相互制約，可以有效地防止風險的發(fā)生。

目前，中國工商銀行的結算賬戶支付體系中，絕大多數(shù)企業(yè)的賬戶都使用通存通兌的憑密碼及預留印鑒進行支付的支票，一張支票的號碼與一組密碼相對應提高了支票支付的安全性。但仍然存在少數(shù)老客戶在開戶時要求按預留印鑒進行支付的情況，這種使用印鑒支付的情況在其他銀行存在較多。由于沒有密碼的控制，所以少了一項風險防范的措施。盡管無密碼的支票會被提到出票人的開戶行，但在同樣的支票上只憑印鑒支付，存在更多的風險，因此加大了銀行結算風險。

通過以上案例我們可以看到：

①此次能夠成功堵截假支票——于柜員與營業(yè)經理具有較高的會計風險防范意識，能夠通過業(yè)務能力識別和辨認可疑會計業(yè)務，同時也是長期工作中培養(yǎng)成的高度敏感的職業(yè)警覺感的體現(xiàn)。

②虛假支票銀行詐騙案屬于銀行的風險會計業(yè)務風險，犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務，以銀行支票為犯罪對象和工具，輔以高科技進行制假，從案例描述中可以看出假支票具有一定的真支票的防偽特征，使銀行工作人員辨認難度加大，銀行會計風險隨之加大。

③內部控制中的信息橫向傳遞——發(fā)揮了一定的作用，通過與日前石景山類似案件中支票號碼、付款單位戶名及賬號的對比，最終確認了支票的虛假性。并按照相關案件的處理預案，及時進行了處理，為客戶避免了較大的損失。

從整體來說，本行修訂總行總風險管理委員會的工作規(guī)則，加強業(yè)務管理，進一步提高程序效率。繼續(xù)加強對轄區(qū)分局全面風險管理委員會的監(jiān)督和監(jiān)督，實現(xiàn)風險管理的重點。銀行IT系統(tǒng)脆弱易被攻擊，銀行對于客戶賬戶和密碼等重要交易數(shù)據(jù)管理不嚴格，因此商業(yè)銀行必須有針對性的對這些風險進行防范。

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