孫 倩

沈陽(yáng)市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)集中管理辦公室

淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

孫 倩

沈陽(yáng)市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)集中管理辦公室

內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展的核心內(nèi)容之一，也是事業(yè)單位內(nèi)部展開的一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在我國(guó)事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量也有了更高要求，但是就目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位都存在一些問(wèn)題，例如內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高、工作心態(tài)不正確及缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)體系等等，這些問(wèn)題都直接影響著事業(yè)單位的有效發(fā)展，為此就必須要了解事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問(wèn)題，以便能針對(duì)性的作出優(yōu)化措施。鑒于此，本文就針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題做一些分析，并提出相應(yīng)建議以供參考，希望能為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提供有效參考價(jià)值。

事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，事業(yè)單位規(guī)模也越來(lái)越大，但是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)卻未能及時(shí)形成與之匹配的功能，大多數(shù)事業(yè)單位還局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于事后審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、有效性的內(nèi)部審計(jì)都未能合理進(jìn)行，以致審計(jì)職能無(wú)法全面發(fā)揮其效果。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有其較高的專業(yè)性和技術(shù)性，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握豐富的審計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)以及其他相關(guān)知識(shí)也要有一定了解，只有確保內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及專業(yè)性。而我國(guó)目前狀況是多數(shù)審計(jì)人員僅僅是通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)獲得資格進(jìn)入職場(chǎng)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)未能全面掌控，以致內(nèi)部審計(jì)工作中常常出現(xiàn)一系列問(wèn)題。此外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)也常常受到審計(jì)人員的心態(tài)以及內(nèi)部審計(jì)體系等因素影響，從而影響到事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制能力。因此，如何提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量是現(xiàn)階段重要研究目標(biāo)，必須了解事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，從而作出合理的優(yōu)化對(duì)策。

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)較為嚴(yán)格的工作內(nèi)容，其工作質(zhì)量關(guān)乎著事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)理論。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)單位應(yīng)配備相應(yīng)的審計(jì)師、會(huì)計(jì)師以及律師等等，但我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都是由會(huì)計(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)型到內(nèi)審行業(yè)，這就使得多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)知識(shí)理論，也無(wú)法具有針對(duì)性的進(jìn)行學(xué)習(xí)，以致所有的內(nèi)部審計(jì)工作還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的模式依靠賬目尋找問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)更深層次的問(wèn)題，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在提出相關(guān)建議的時(shí)候缺乏依據(jù)，不能保證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性[1]。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)根基尚未成熟的背景下，事業(yè)單位其他部門對(duì)于內(nèi)審部門的作用存在錯(cuò)誤理解，認(rèn)為內(nèi)審部門的工作完全是在各部門的工作活動(dòng)中挑刺，以致多數(shù)人都不愿與內(nèi)審部門展開溝通，使得內(nèi)部審計(jì)人員積極性欠缺，在工作上有所懈怠和敷衍，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作存在許多漏洞，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部審計(jì)理論體系不完善

就目前來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)各個(gè)企業(yè)之間得到了廣泛應(yīng)用，但事業(yè)單位與企業(yè)單位相比較在管理方向和管理方式上都有所不同。通常企業(yè)單位都是以經(jīng)濟(jì)為主要目標(biāo)，在內(nèi)部審計(jì)中一致是以提高經(jīng)營(yíng)效益、預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及完善內(nèi)部控制等作為前提展開工作，并制定了完整的定量定性指標(biāo)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而我國(guó)事業(yè)單位具有其公益性和服務(wù)性，從來(lái)都不是以經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)作為發(fā)展前提，所以企業(yè)單位采用的內(nèi)部審計(jì)理論體系并不符合我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)需求[2]。同時(shí)，事業(yè)單位開展活動(dòng)時(shí)候講究的是社會(huì)效益，但我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于社會(huì)效益還未制定完善的定量定性指標(biāo)，也就無(wú)法作出有效的定位評(píng)價(jià)，在進(jìn)行審計(jì)工作中就具有一定困難。由此可見，內(nèi)部審計(jì)體系的不完善影響甚大，使得事業(yè)單位內(nèi)審人員在實(shí)際工作中只能憑著過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和理解自行摸索，極大降低了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，也不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策

2.1 提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，必須提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。首先，事業(yè)單位應(yīng)積極展開培訓(xùn)活動(dòng)，確保內(nèi)審人員能夠勝任內(nèi)審工作，具體需要培訓(xùn)掌握的內(nèi)容包括有經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、內(nèi)部審計(jì)學(xué)、審計(jì)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法、稅法以及財(cái)務(wù)知識(shí)理論等等[3]。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)定期開展內(nèi)審會(huì)議，促使內(nèi)審人員能夠針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，將工作中的疑點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題提出，通過(guò)集體力量不斷優(yōu)化和改善內(nèi)審工作方式，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性發(fā)展。還要通過(guò)管理制度對(duì)內(nèi)審人員的工作范圍詳細(xì)分配，將每個(gè)內(nèi)審人員的職責(zé)落實(shí)到底，使內(nèi)審人員能夠明確自身崗位的重要性，從而在實(shí)際工作中能夠以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的心態(tài)做好內(nèi)審工作。

2.2 建立完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，勢(shì)必就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作中產(chǎn)生混亂和不協(xié)調(diào)，極大影響內(nèi)部審計(jì)的工作效率及工作質(zhì)量。為此就必須通過(guò)人員設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及經(jīng)濟(jì)來(lái)源等保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，就人員設(shè)置上來(lái)說(shuō)，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)審人員存在身兼兩職的情況，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，還要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，這不僅會(huì)影響到兩者工作的效率，也會(huì)影響到事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，為此就必須要作出抉擇使其只能擔(dān)任一項(xiàng)職位。其次，在機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題上，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并詳細(xì)劃分各個(gè)部門之間的工作職責(zé)和權(quán)限，以保證財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察部門以及審計(jì)部門的權(quán)利職責(zé)清晰明確，避免各個(gè)部門進(jìn)行工作中產(chǎn)生相互影響[4]。最后，就經(jīng)濟(jì)來(lái)源來(lái)說(shuō)主要是內(nèi)審人員的工資和福利問(wèn)題，鑒于目前事業(yè)單位的管理體制，可以合理采用內(nèi)部審計(jì)人員派遣制度，通過(guò)財(cái)務(wù)部門或主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)內(nèi)審人員的工資及福利，進(jìn)而使內(nèi)審審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性以及有效性、

2.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作方式

在以往的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中，常常都是將單位財(cái)務(wù)支出的合理性、合法性以及真實(shí)性作為主要目標(biāo)，但這種方式僅僅能夠適應(yīng)

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