李瓊　來克

摘要：有效的內(nèi)部控制管理制度和機(jī)制是醫(yī)院高效運(yùn)行的保障。在當(dāng)前的信息化時代，醫(yī)院的內(nèi)控管理和信息化體系如何相互影響、促進(jìn)，做到有機(jī)融合已成為醫(yī)院管理必須探索和提升的內(nèi)容。本文提出內(nèi)控管理、臨床與運(yùn)營管理和信息化建設(shè)三者統(tǒng)一結(jié)合全面構(gòu)建醫(yī)院信息化體系的創(chuàng)新思維。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 醫(yī)院 信息化體系 指引

一、醫(yī)院內(nèi)控體系的構(gòu)建與指引

醫(yī)療體制的改革不斷深入，這對醫(yī)院的管理體制提出了前所未有的挑戰(zhàn)。目前，在醫(yī)院管理領(lǐng)域存在著三條主線：內(nèi)控管理、臨床與運(yùn)營管理、信息化建設(shè)。這三條主線相互交織、相互影響、相互支撐，因此，梳理和處理好這三者的關(guān)系，將成為做好管理頂層設(shè)計(jì)、提升醫(yī)院管理水平的重要環(huán)節(jié)。本文參照五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，提出醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建的框架，見圖1。

醫(yī)院內(nèi)控體系主要分為內(nèi)控的環(huán)境、內(nèi)控的業(yè)務(wù)和內(nèi)控的手段三大部分，具體表現(xiàn)如下。

（1）內(nèi)控的環(huán)境包括：內(nèi)部控制組織建設(shè)、內(nèi)部控制制度體系、人力資源管理。

（2）內(nèi)控的業(yè)務(wù)包括：資金管理、物資管理、資產(chǎn)管理、收入與收款管理、費(fèi)用管理、工程項(xiàng)目管理、科研項(xiàng)目管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理。

（3）內(nèi)控的手段包括：全面預(yù)算管理、績效管理、合同管理、內(nèi)部審計(jì)管理、信息系統(tǒng)。

醫(yī)院內(nèi)控體系的健全建立不是一蹴而就的事情，特別是基于信息技術(shù)、兼顧臨床和運(yùn)營體系來構(gòu)建，提出三步走的模型，見圖2。

第一步：基于信息化系統(tǒng)，建立內(nèi)控的環(huán)境和內(nèi)控的手段，對內(nèi)控的業(yè)務(wù)部署控制。第二步：基于風(fēng)險管理建立內(nèi)控的制度體系、監(jiān)督體系。第三步：基于信息化系統(tǒng)建立醫(yī)院的審計(jì)管理體系。

上述內(nèi)控體系，對醫(yī)院基于信息化平臺的運(yùn)營管理系統(tǒng)起到如下指引作用。

（1）制度體系。建立《資金審批制度》，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動處理的范圍、權(quán)限、責(zé)任。建立《財(cái)產(chǎn)物資管理制度》，明確醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的管理部門以及相應(yīng)管理部門職責(zé)，規(guī)定醫(yī)院對財(cái)產(chǎn)物資購置、處置的權(quán)限和程序、保證股東資產(chǎn)安全、保值增值。建立《醫(yī)院收款票據(jù)管理制度》，保證醫(yī)院的收入完整和防止資產(chǎn)流失等，只有建立科學(xué)合理、責(zé)任明確、可操作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理制度，才能形成內(nèi)控管理的制度基礎(chǔ)。

（2）內(nèi)控組織。建立和完善符合內(nèi)控要求的組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置，堅(jiān)持相互牽制原則，形成科學(xué)規(guī)范的決策、支持、監(jiān)督機(jī)制和組織體系。在此基礎(chǔ)上，建立嚴(yán)格的資金授權(quán)流程、采購付款流程。

（3）建立會計(jì)系統(tǒng)控制程序。建立會計(jì)賬簿、正確設(shè)置和使用會計(jì)科目，建立嚴(yán)密原始憑證傳遞程序，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

（4）建立預(yù)算控制程序。預(yù)算是內(nèi)控的重要手段，通過預(yù)算強(qiáng)化對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的約束力。

（5）信息系統(tǒng)控制。崗位不兼容設(shè)置、流程控制、權(quán)限控制。

（6）貨幣資金控制。崗位不兼容，實(shí)行錢賬分管、嚴(yán)禁未授權(quán)人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格管理銀行賬戶。

（7）財(cái)產(chǎn)物資安全控制。固定資產(chǎn)管理、低值易耗品管理、衛(wèi)生材料管理、藥品管理、高值耗材管理、往來賬管理，實(shí)現(xiàn)定額管理、計(jì)劃采購、合理儲備、歸口負(fù)責(zé)。

（8）收入和收款管理。正確核算收入，加強(qiáng)收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理。

（9）支出與成本控制。建立支出審批流程和權(quán)限，加強(qiáng)支出憑證審核，實(shí)行內(nèi)部成本核算和考核。

（10）工程項(xiàng)目管理。建立有效的過程項(xiàng)目管理和控制機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)投資效益。

（11）內(nèi)部審計(jì)控制。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制，保證股東財(cái)產(chǎn)安全，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、信息化建設(shè)對內(nèi)控體系的支撐

在醫(yī)院全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的指引下，頂層規(guī)劃醫(yī)院臨床和運(yùn)營管理的信息化系統(tǒng)。醫(yī)院的信息化建設(shè)藍(lán)圖見圖3。

整個系統(tǒng)包含基礎(chǔ)設(shè)置層、業(yè)務(wù)控制層和分析報(bào)告（內(nèi)控管理層及戰(zhàn)略管理和醫(yī)院治理層）三大層次。

（1）基礎(chǔ)設(shè)置層。本層是整個管理信息系統(tǒng)的平臺基礎(chǔ)，在此完成內(nèi)控要求的崗位不相容、權(quán)限分配、流程制衡、異常預(yù)警等一系列基礎(chǔ)設(shè)置。

（2）業(yè)務(wù)控制層。本層是整個內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)處理部分。在這個層面，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)對業(yè)務(wù)管理的具體要求。

（3）內(nèi)控管理層。本層處理內(nèi)控風(fēng)險信息查詢分析和風(fēng)險管理報(bào)告披露的部分。

（4）戰(zhàn)略管理和醫(yī)院治理層。通過預(yù)算管理、績效管理、審計(jì)管理，建立醫(yī)院的戰(zhàn)略管理體系，健全醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)語

以內(nèi)控管理為指引、以臨床和運(yùn)營管理為核心、以信息化平臺為手段，全面構(gòu)建醫(yī)院的信息化體系，實(shí)現(xiàn)三條管理主線的融合，是在醫(yī)院管理上的一個大膽創(chuàng)新。這個創(chuàng)新的高效運(yùn)用將全面提高醫(yī)院的運(yùn)營管理水平，能夠形成醫(yī)院上下統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，并通過規(guī)范化與系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)流程及控制節(jié)點(diǎn)保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施，改善醫(yī)院控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制管理效率，支持醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：湖北省孝感市中心醫(yī)院）