李曉婭

摘要：當(dāng)前我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的理論研究和實(shí)踐的研究成果并不多，可以說(shuō)還處在一個(gè)開(kāi)始階段。在以下文章中我們對(duì)政策跟蹤的幾個(gè)方面進(jìn)行論述，分別是政策審計(jì)的概念和意義、特點(diǎn)一級(jí)采用的具體審計(jì)方法，并且通過(guò)論述將我國(guó)政策跟蹤存在的一些問(wèn)題一一指出，最后提出了幾點(diǎn)方法和對(duì)策，以期能夠?qū)ξ覈?guó)政策跟蹤審計(jì)進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：政策；跟蹤；審計(jì)存在問(wèn)題

雖然在突破政策措施貫徹落實(shí)的中梗阻和最后一公里等方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、保障政令暢通、促進(jìn)改革和創(chuàng)新等。但是由于我國(guó)的政策跟蹤審計(jì)還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問(wèn)題，因此本文就對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了直接的闡述，并且對(duì)問(wèn)題的形成進(jìn)行了探究，最后提出了一些具有實(shí)踐操作性的針對(duì)性建議。

一、存在的問(wèn)題

（一）政策庫(kù)的梳理

政策跟蹤審計(jì)工作職責(zé)主要是根據(jù)行政規(guī)章來(lái)制定的，對(duì)相關(guān)的工作也是以行政文件來(lái)安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實(shí)細(xì)則就是政策跟蹤審計(jì)的主要依據(jù)。因此，對(duì)于審計(jì)實(shí)施的情況，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都要求相關(guān)的審計(jì)人員在每月規(guī)定的日期進(jìn)行報(bào)告，這樣才能使政策措施的實(shí)效性得到保證。但是在實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)工作任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)需要的政策依據(jù)往往不能同步，這是因?yàn)檎呶募鬟f下發(fā)和流轉(zhuǎn)的簽批環(huán)節(jié)的技術(shù)問(wèn)題造成的，這樣就使得基層審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中不能及時(shí)的了解當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目最新的政策依據(jù)。這種行政公文流轉(zhuǎn)不及時(shí)的問(wèn)題是由于技術(shù)層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)就是政策跟蹤審計(jì)。對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，國(guó)務(wù)院和審計(jì)署發(fā)布的很多文件中都從工作部署的角度進(jìn)行了明確，但是卻沒(méi)有進(jìn)一步的規(guī)范和細(xì)化審計(jì)流程，也沒(méi)有將政策跟蹤審計(jì)當(dāng)做政策執(zhí)行的重要鏈條進(jìn)行更好的統(tǒng)籌系統(tǒng)安排，沒(méi)有將審計(jì)監(jiān)督納入國(guó)家的八大監(jiān)督體系當(dāng)中，沒(méi)有設(shè)計(jì)國(guó)家治理制度對(duì)其進(jìn)行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計(jì)在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的閉環(huán)制度沒(méi)有形成更好的安排。

（三）人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和政策跟蹤審計(jì)的要求存在很大的差距

從事審計(jì)工作的人員應(yīng)該具有非常高的綜合素質(zhì)，特別是進(jìn)行政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員。但是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍缺乏具有社會(huì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、工程等專(zhuān)業(yè)背景的審計(jì)人員，機(jī)關(guān)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員大部分都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)非常單一。因此就會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)人員知識(shí)面狹窄的問(wèn)題。

二、政策跟蹤審計(jì)的方法

（一）政策審計(jì)制度化

對(duì)跟蹤審計(jì)的行為要進(jìn)行更好的規(guī)范，并且要對(duì)各地跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，為了防止越俎代庖，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)該盡快的研究制定一整套相對(duì)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)管理辦法。跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程也要在跟蹤審計(jì)管理辦法中進(jìn)行明確，具體就包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施等各個(gè)階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計(jì)通知書(shū)的發(fā)放、審計(jì)報(bào)告、歸檔、交換意見(jiàn)的形式等等方面都是應(yīng)該在管理辦法中進(jìn)行規(guī)范的。從我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，想要使政策審計(jì)制度更加符合我國(guó)的國(guó)情，審計(jì)署就應(yīng)該將公共政策審計(jì)納入到國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)理論研究

審計(jì)人員在進(jìn)行政策審計(jì)工作時(shí)不能僅憑自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，因?yàn)檫@是一項(xiàng)研究性的工作，是需要正確理論的引導(dǎo)和規(guī)范的。我國(guó)在開(kāi)展公共政策審計(jì)實(shí)踐時(shí)，對(duì)于西方政策審計(jì)已有的理論體系可以進(jìn)行借鑒但又不能全盤(pán)照搬。和西方國(guó)家相比，我國(guó)的公共政策審計(jì)理論和方法的建設(shè)還沒(méi)有形成規(guī)范、系統(tǒng)的政策審計(jì)基本范式，還非常滯后。所以，當(dāng)前我國(guó)審計(jì)理論研究方面繼續(xù)解決的一個(gè)問(wèn)題，就是怎樣構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的公共政策審計(jì)理論和方法體系，并且以此來(lái)對(duì)審計(jì)實(shí)踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（三）提高思想認(rèn)識(shí)

政府為公眾提供服務(wù)和履行公共管理職能的時(shí)候，需要一個(gè)重要的工具就是公共政策。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)選擇一些對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義的公共政策來(lái)進(jìn)行，將政策運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對(duì)政策制定時(shí)存在的一些缺陷進(jìn)行分析，并且從制度、機(jī)制、體制幾個(gè)層面提出具有針對(duì)性的政策建議，促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政策效果的落實(shí)，通過(guò)這個(gè)途徑使審計(jì)工作發(fā)揮出保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（四）重點(diǎn)資金落實(shí)和使用情況的審計(jì)

對(duì)于和惠民生、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)、防風(fēng)險(xiǎn)等直接相關(guān)的財(cái)政資金是否到位以及是否進(jìn)行及時(shí)的投入使用這方面要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。第一，金融機(jī)構(gòu)提供國(guó)家重大項(xiàng)目資金的保障情況，對(duì)信貸資金投向和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶(hù)區(qū)改造等重點(diǎn)支持的領(lǐng)域是否存在融資難、貴的問(wèn)題，是否存在大量閑置重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信貸資金的問(wèn)題。第二，中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付、預(yù)算的下達(dá)是不是及時(shí)，結(jié)合財(cái)政存量資金審計(jì)情況，對(duì)財(cái)政部門(mén)撥付項(xiàng)目資金的進(jìn)度是否加快進(jìn)行檢查，以及是否對(duì)財(cái)政結(jié)余資金進(jìn)行盤(pán)活等問(wèn)題。

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下審計(jì)內(nèi)涵和職能拓展的新形式以及國(guó)家治理的內(nèi)在要求就是政策跟蹤審計(jì)。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴(kuò)大有效供給、提高資金績(jī)效、促進(jìn)政令暢通等工作，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

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（作者單位：山東省滕州市審計(jì)局）