何映儀

摘要：“營(yíng)改增”是我國(guó)深化改革的重要稅收舉措，其實(shí)施在一定程度上幫助中小企業(yè)爭(zhēng)得發(fā)展的良機(jī)。因此，本文從營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)的積極影響以及中小企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施兩方面進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；中小企業(yè)；影響

“營(yíng)改增”是指將對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征收改為增值稅征收，它旨在減少企業(yè)重復(fù)納稅的問(wèn)題，是黨和國(guó)家在當(dāng)前推進(jìn)經(jīng)濟(jì)深入改革的稅收政策，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性，促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)的積極影響

（一）中小企業(yè)稅負(fù)降低

國(guó)家“營(yíng)改增”政策的推行有利于中小企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收在不同行業(yè)有不同要求，總體在3%-20%之間，中小企業(yè)依據(jù)自己的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型上交相應(yīng)稅額。但在“營(yíng)改增”政策下企業(yè)只需對(duì)自己實(shí)際的增值額負(fù)責(zé)，增值額多繳稅多，反之亦然。這樣的稅收方式有利于小型的個(gè)人企業(yè)稅負(fù)降低，使不同類(lèi)型企業(yè)繳稅分配更加合理。此外，“營(yíng)改增”采取用發(fā)票抵扣的措施扣除進(jìn)項(xiàng)稅，避免了傳統(tǒng)納稅中的重復(fù)征稅問(wèn)題，減少了眾多一般納稅人經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)的稅額總數(shù)，使一般納稅人企業(yè)更有發(fā)展活力。

（二）增加了中小企業(yè)的純利潤(rùn)

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，中小企業(yè)的純盈利額逐漸增加。“營(yíng)改增”改變了傳統(tǒng)收入中包含的中小企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方征收的營(yíng)業(yè)稅而影響稅后實(shí)際經(jīng)營(yíng)額的現(xiàn)象，增值稅的征收減少了中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)額繳稅和附加值繳稅，使購(gòu)買(mǎi)方的稅額不會(huì)影響企業(yè)稅額，避免了購(gòu)買(mǎi)方稅額對(duì)自身企業(yè)的營(yíng)業(yè)額的占用而直接減少中小企業(yè)的純利潤(rùn)的現(xiàn)象，從而減少了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

（三）促進(jìn)企業(yè)提高資金、資源利用率

“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)增值稅的征收方式促進(jìn)中小企業(yè)努力改善資金利用效率，發(fā)揮資金最大效益。任何企業(yè)都是以盈利為目的的，對(duì)企業(yè)增值稅的征收就會(huì)迫使中小企業(yè)更注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)，利用有限的資金發(fā)揮無(wú)限的潛力，增加企業(yè)收入。此外，在營(yíng)改增的政策下，中小企業(yè)會(huì)加大自身的資源使用率，充分利用現(xiàn)有資源生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，減少同等生產(chǎn)品下的原料使用量，以減少成本的方式增加企業(yè)純利潤(rùn)。在這樣的經(jīng)營(yíng)管理下，社會(huì)的有限資源將得到更細(xì)致的優(yōu)化使用，使有限的資源開(kāi)發(fā)出更大的價(jià)值。

（四）促進(jìn)中小企業(yè)升級(jí)換代

“營(yíng)改增”的稅收政策避免重復(fù)征稅，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)額，使中小企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)的轉(zhuǎn)型或擴(kuò)大。中小企業(yè)開(kāi)始注重產(chǎn)品研究、改良生產(chǎn)、提供更好的服務(wù)，逐步形成重點(diǎn)突出的主要產(chǎn)業(yè)與輔助項(xiàng)目區(qū)分、服務(wù)項(xiàng)目對(duì)外承包的經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)內(nèi)部分化明確，分工更為細(xì)致，重點(diǎn)突破某一領(lǐng)域的新型企業(yè)特點(diǎn)。這樣的企業(yè)轉(zhuǎn)變有利于促使中小企業(yè)重點(diǎn)抓某一方面的領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展，形成自身特色的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而不是之前的面面抓面面弱的局面。因此營(yíng)改增將促使全社會(huì)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，特別是中小企業(yè)將會(huì)形成專(zhuān)業(yè)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，最終進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)內(nèi)企業(yè)分工與合作。

二、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的措施

（一）加強(qiáng)發(fā)票管理與監(jiān)管

在我國(guó)推行“營(yíng)改增”的大環(huán)境下，發(fā)票成為了稅務(wù)征收的主要依據(jù)，因此中小企業(yè)一定要注意企業(yè)發(fā)票的規(guī)范、管理、保存等問(wèn)題。中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，加強(qiáng)企業(yè)員工的管理與培訓(xùn)，建立健全相關(guān)稅務(wù)部門(mén)體系，既要形成完善的發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)取、使用、核銷(xiāo)制度，同時(shí)也要健全對(duì)發(fā)票監(jiān)管制度，防止管理發(fā)票的工作人員以權(quán)謀私，謊報(bào)稅額。發(fā)票是保證進(jìn)項(xiàng)稅扣除的重要憑證，是保證企業(yè)增值稅正常繳納的依據(jù)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票監(jiān)管問(wèn)題。

（二）企業(yè)加強(qiáng)資源優(yōu)化和企業(yè)轉(zhuǎn)型

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施可以幫助中小企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)，但前提就是企業(yè)需要加強(qiáng)自身的資源優(yōu)化。這種企業(yè)優(yōu)化包括企業(yè)資金優(yōu)化、企業(yè)人力資源優(yōu)化、企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)優(yōu)化等多方面內(nèi)容，通過(guò)對(duì)企業(yè)各方面資源的整合和再分配，使先有的資源能發(fā)揮更大的優(yōu)勢(shì)，獲得更多的產(chǎn)品以增加企業(yè)的收入。同時(shí)中小企業(yè)在資源優(yōu)化時(shí)應(yīng)該注重自身的轉(zhuǎn)型，注重自身優(yōu)勢(shì)的深化發(fā)展，增強(qiáng)自身核心領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)沒(méi)有大企業(yè)的龐大資金和優(yōu)勢(shì)，如果想在市場(chǎng)上分得份額就必須依靠一門(mén)核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)力爭(zhēng)得話語(yǔ)權(quán)。中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自身規(guī)模小利于轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)專(zhuān)業(yè)化轉(zhuǎn)型。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

增值稅的征收給中小企業(yè)提供了更為寬廣和自由的運(yùn)作空間，使企業(yè)尋找到適合自己的方式進(jìn)行納稅籌劃，以獲得企業(yè)更好的發(fā)展。中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該更加注重使用國(guó)家提供的有利于自己的政策，發(fā)揮中小企業(yè)的積極性和活力，依據(jù)自身的發(fā)展特性和未來(lái)發(fā)展方向，選擇最好的籌劃點(diǎn)，以完善的籌劃材料和合法的籌劃方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行效益最大化籌劃，以達(dá)到最大程度減輕企業(yè)自身的稅負(fù)問(wèn)題。

三、小結(jié)

“營(yíng)改增”的政策有利于調(diào)動(dòng)中小企業(yè)積極性，幫助中小企業(yè)在改革深化階段進(jìn)行轉(zhuǎn)型和發(fā)展而不至于被淘汰。因此，中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到此次改革帶給自己的有利條件，抓住時(shí)機(jī)發(fā)展自身。

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