王曉嵐

摘要：對(duì)于一個(gè)公司而言，其中的一個(gè)非常重要的組成內(nèi)容為內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)該公司的內(nèi)控體系的構(gòu)建狀況加以了解與熟悉，便可以基本上對(duì)該公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況好壞加以判定。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不僅能夠保證一個(gè)公司的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性等，而且它還可以對(duì)公司內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，從而使得公司內(nèi)部之間的交流與互動(dòng)次數(shù)增多，增強(qiáng)了公司的經(jīng)營(yíng)效率與質(zhì)量，并處于良性循環(huán)之中。然而從目前貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系來(lái)看，尚存在著諸多問(wèn)題。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的諸多突出問(wèn)題進(jìn)行分析與闡述，然后提出了具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策，旨在為當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控提供切實(shí)可行的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個(gè)公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)是否成功的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對(duì)于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策，旨在為完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實(shí)可行的依據(jù)。

一、貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認(rèn)國(guó)家層面財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原則。貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)著眼全局，將各項(xiàng)工作涉及到公司財(cái)務(wù)工作的方方面面，要與公司中長(zhǎng)期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對(duì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實(shí)際現(xiàn)狀，就公司財(cái)務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯(cuò)的內(nèi)容，制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財(cái)務(wù)工作中的有關(guān)錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面地考慮，如果某些財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法有效改善公司的財(cái)務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必就失去了本來(lái)的意義與價(jià)值。

二、當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問(wèn)題分析

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴(yán)重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)貿(mào)易合同加以商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國(guó)有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以說(shuō)，就不能很好地對(duì)貿(mào)易公司所開(kāi)展的各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對(duì)貿(mào)易公司開(kāi)展的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接性影響，不能有效實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)，甚至還會(huì)給同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留有乘虛而入的機(jī)會(huì)。對(duì)于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言，往往還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟(jì)賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開(kāi)展計(jì)劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實(shí)際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來(lái)設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對(duì)于目前我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對(duì)不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實(shí)施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴(yán)重的缺位的情況。

（三）不能很好地對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控

對(duì)于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然制定了一套較為完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散及落后、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制滯后等，且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強(qiáng)，也未制定出一套完整的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問(wèn)題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴(yán)重下降。

三、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題的具體原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對(duì)于某些上市企業(yè)而言，董事會(huì)成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會(huì)監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真以及管理人員濫用職權(quán)等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，保障公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對(duì)于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門(mén)與部門(mén)之間也很難達(dá)到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴(yán)重低下。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該擔(dān)負(fù)起保證公司運(yùn)行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的職責(zé)。然而，我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問(wèn)題，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控事務(wù)具有絕對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲(chǔ)備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門(mén)，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員身兼數(shù)職，很難實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應(yīng)該注意強(qiáng)化貿(mào)易公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動(dòng)等方式來(lái)達(dá)到這個(gè)目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊(cè)或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來(lái)自己不清楚的地方或者難以理解的問(wèn)題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識(shí)競(jìng)賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個(gè)專(zhuān)業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對(duì)不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營(yíng)造出一種良好的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程控制

首先，注重控制對(duì)單證管理環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員來(lái)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個(gè)業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴(yán)格控制與國(guó)外企業(yè)間的結(jié)算方式。

（三）增強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

對(duì)于我國(guó)的貿(mào)易公司而言，其在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)來(lái)自各個(gè)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程之中。所以說(shuō)，貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過(guò)程之中，應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。主要可從如下兩個(gè)方面加以防控：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及評(píng)估系統(tǒng)等。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)貿(mào)易公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利，對(duì)此應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

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