關(guān)于XBRL的文獻綜述

【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來，會計信息化越來越成為主流，財務(wù)會計信息報告也順應(yīng)主流，越來越多的企業(yè)的財務(wù)信息報告可以在網(wǎng)絡(luò)上進行披露，人們可以在網(wǎng)絡(luò)上隨時查閱相關(guān)企業(yè)的財務(wù)信息；XBRL技術(shù)的出現(xiàn)也為會計信息提供了良好的披露平臺，一些組織和機構(gòu)開始制定XBRL相關(guān)法規(guī)，國際上紛紛開始了對XBRL應(yīng)用和推廣的浪潮。本文主要對國內(nèi)外XBRL技術(shù)的研究情況、XBRL的推廣與應(yīng)用方面的研究進行闡述。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+ 信息披露 XBRL技術(shù)

一、國外文獻綜述

（一）技術(shù)方面的研究

Glen L.Gray，Roger Debreceny（2001）認(rèn)為財務(wù)報告信息很難明了直觀的被使用者獲取，傳統(tǒng)形式的財務(wù)報告信息的交互性較低，而XBRL技術(shù)的出現(xiàn)能為實現(xiàn)公司與公司之間以及公司的內(nèi)部之間的信息的檢索提供支持，因此他認(rèn)為XBRL技術(shù)的產(chǎn)生為財務(wù)報告信息披露提供保障。

Bovee（2002）等指出，分類標(biāo)準(zhǔn)本質(zhì)上存在一定的信息缺失，導(dǎo)致分類標(biāo)準(zhǔn)存在不足，因為分類標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)偏好的財務(wù)報告信息間存在一定的差異。

Katz（2004）指出XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)均必須遵守XBRL技術(shù)的相關(guān)準(zhǔn)則。上市公司財務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)必須法規(guī)準(zhǔn)則。必須既考慮軟件技術(shù)的兼容，也要滿足人們?yōu)g覽的需要。分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包含一般的揭露財務(wù)數(shù)據(jù)信息的標(biāo)記。應(yīng)盡可能保證XBRL計算鏈接庫的合計關(guān)系要正確，減少擴展分類標(biāo)準(zhǔn)的使用標(biāo)簽定義與XBRL屬性要正確描述鏈接庫的結(jié)構(gòu)要合適以及標(biāo)記的位置要正確等等。

Garbellotto（2007）指出SRCD模塊可以幫助管理者及使用者的更好的了解財務(wù)信息，因為該模能夠塊更深入細致地描述了XBRL GL與XBRL FR之間的關(guān)系。

V.Cortijo，E.Bonson，T.Escobar（2009）等認(rèn)為不同的會計準(zhǔn)則制定的關(guān)于XBRL的分類標(biāo)準(zhǔn)不利于財務(wù)報告信息披露的準(zhǔn)確性、會計信息的的可比性、會計財務(wù)信息的循環(huán)利用的實現(xiàn)。

Alexander Kogan，Rajendra P.Srivastava（2010）通過對美國對于XBRL技術(shù)的使用及推廣情況的深入研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)美國證券交易所無法準(zhǔn)確的檢測上市公司提交的財務(wù)報告信息的有效性，沒有充分發(fā)揮出XBRL的優(yōu)勢。

（二）XBRL推廣與應(yīng)用方面的研究

Pinsker（2003）調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，大部分專業(yè)人員對XBRL知識的掌握不足和相關(guān)使用XBRL技術(shù)的經(jīng)驗比較少，不能保證XBRL所提供的財務(wù)報表信息的有效性和精確性，而且，調(diào)查發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者者認(rèn)為XBRL的使用并不能提高財務(wù)信息的效率性。

Kennedy and Hodge（2004）調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，通過使用XBRL技術(shù)，使用者能夠更好的獲取信息，提高了使用者接收信息和整合接收信息的能力，使用者更有可能準(zhǔn)確地獲取和整合附注中的有效信息。

Chang C.，Jarvenpaa S.（2005）他們建議XBRL國際組織在制定相關(guān)準(zhǔn)則和政策時要充分考慮到各國的實際情況，做到盡可能的符合每個國家的國情，充分推廣使用XBRL。

Dave Henderson（2012）他們建議在宣傳和推廣XBRL的優(yōu)點與好處的時候，相關(guān)機構(gòu)和組織應(yīng)該為企業(yè)人員提供更多的培訓(xùn)來消除他們對兼容性和系統(tǒng)復(fù)雜性的擔(dān)憂。

Kristing，Brands（2013）通過研究發(fā)現(xiàn)在推廣使用XBRL技術(shù)的時候許多相關(guān)的準(zhǔn)則和政策存在很大的偏差，而且也出現(xiàn)了相應(yīng)的問題。

二、國內(nèi)文獻綜述

（一）技術(shù)方面的研究

沈穎玲（2004）分析了XBRL技術(shù)的特點，發(fā)現(xiàn)國際關(guān)于XBRL指定的一些準(zhǔn)則不太適合于我國的情況，于是她探討了如何借助于XBRL技術(shù)來推動國際財務(wù)報告準(zhǔn)則分類體系的建立，建立符合我國實際情況的XBRL準(zhǔn)則，從而改善不同國家之間會計準(zhǔn)則存在的不同，她還探討了如何推動XBRL技術(shù)在全球范圍內(nèi)的推廣和應(yīng)用。

林琳、潘談（2007）針對目前XBRL技術(shù)在應(yīng)用中出現(xiàn)的問題，提出了一種基于XBRL和Web技術(shù)的柔性化的財務(wù)報告模式，簡稱“X—W模式”，來解決使用過程中的問題，這種解決辦法也為XBRL的技術(shù)發(fā)展提供新的方向與思路，充分發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢。

朱建國、楊周南（2010）等認(rèn)為我國在推廣XBRL中要重點關(guān)注XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證工作，完善XBRL體系，他們主要從理論知識方面研究了XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證工作，并研究出一種更加標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證的體系。

林炎濱、潘談（2012）為了提高應(yīng)用軟件輸出的財務(wù)信息的質(zhì)量，他們構(gòu)建出了評價財務(wù)信息報告質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)體系，每一層次都設(shè)有對實例文檔質(zhì)量的具體要求，從而保證信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性。

（二）XBRL推廣與應(yīng)用方面的研究

楊周南、趙秀云（2005）從現(xiàn)行信息系統(tǒng)的角度研究了XBRL在國際上的發(fā)展，然后論述了XBRL在我國的應(yīng)用情況和未來的發(fā)展前景，并著重討論了在現(xiàn)有基礎(chǔ)上如何建立符合我國的XBRL分類法。

婁欣軒、劉宇、王學(xué)礫（2007）根據(jù)供相關(guān)理論知識分析了XBRL的應(yīng)用對有關(guān)利益者的影響，相關(guān)XBRL軟件的出現(xiàn)可能降低他們原有的顧客對ERP軟件的需求。

李文卿、朱建國（2010）認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建和發(fā)布統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該放開對XBRL應(yīng)用軟件的限制，大力推廣和宣傳對XBRL的使用，激發(fā)上市公司參與應(yīng)用的積極性，而不僅僅由交易所單方面強制推行。

劉永春、羅莉（2012）認(rèn)為目前我國XBRL的應(yīng)用遠遠沒有發(fā)揮出XBRL所具有的優(yōu)勢，還知識停滯在形成財務(wù)報表信息這一環(huán)節(jié)，他們認(rèn)為應(yīng)該將XBRL的發(fā)展和應(yīng)用放到企業(yè)財務(wù)信息流的各個環(huán)節(jié)中去。

三、總結(jié)

綜合國內(nèi)外對XBRL技術(shù)的推廣和應(yīng)用的研究情況來看，國外在技術(shù)方面的研究相對較多而且比較深刻、精確、細致，而我國的研究大都是一些描述性的闡述，比較狹窄籠統(tǒng)，缺乏強有力的技術(shù)支持；國內(nèi)和國外基于對財務(wù)報告信息的研究大部分有著共同點，都主要集中于研究財務(wù)報告的可理解性、有效性、培訓(xùn)、信息的安全性、對審計活動的影響等等；隨著互聯(lián)網(wǎng)的到來，各個國家也逐漸意識到XBRL的優(yōu)勢以及其對企業(yè)的影響，也更加關(guān)注XBRL的研究與發(fā)展。

參考文獻

[1]沈穎玲.會計全球化的技術(shù)視角——利用XBRL構(gòu)建國際財務(wù)報告準(zhǔn)則分類體系[J].會計研究，2004.（4）：35-36.

[2]潘淡，林琳.公司報告模式再造：基于XBRL與WEB服務(wù)的柔性報告模式[J].會計研究，2007.（5）：80-87.

[3]王學(xué)礫，劉宇，婁欣軒.XBRL的需求分析及推廣策略[J].商業(yè)研究，2007.（11）：84-87.

[4]楊周南，朱建國，劉鋒，等.XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證的理論基礎(chǔ)和方法學(xué)體系研究[J].會計研究，2010.（11）：10-15.

[5]Brands，Kristing，2013，Does the SEC XBRL Mandate Meet Investor Expectation？”，Strategic Finance，Vo1.95，PP56-57.

作者簡介：崔琳，女，黑龍江雞東人，單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)，學(xué)歷：碩士，研究方向：財務(wù)會計。