文 溫州銀行衢州分行 陳巖彬 蔣寒梅 徐莉虹

一、隱性不良貸款概念界定及現(xiàn)狀

（一）隱性不良貸款的概念。2002年1月1日起我國各類銀行逐步實施目前國際上較為通用的“貸款風(fēng)險五級分類方法”(簡稱“五級分類法”)，即將銀行存量貸款按照風(fēng)險等級劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五種類型，不良貸款為后三類。而隱性不良貸款是相對于顯性不良貸款而言的，如果在《五級分類表》中即反映為不良貸款的，為顯性不良貸款。在報表中為正常貸款，但貸款自身已經(jīng)存在一定的風(fēng)險，有可能不能按期償還本息，稱之為隱性不良貸款。

（二）隱性不良貸款的表現(xiàn)形式及其影響

1.銀行隱性不良的表現(xiàn)形式?，F(xiàn)階段中國宏觀經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，部分企業(yè)由于資金運(yùn)作不成功，經(jīng)營困難發(fā)生倒閉，借款人還款能力大幅度下降。尤其是利潤很小的小微企業(yè)，拖欠貸款本息的現(xiàn)象在全國大面積蔓延。自2013年開始經(jīng)營風(fēng)險滯后反映顯現(xiàn)，金融風(fēng)險的復(fù)雜性、隱蔽性和傳染性直接表現(xiàn)為不良貸款出現(xiàn)反彈，隱性不良貸款普遍存在額度大，涉及范圍廣。隱性不良貸款在很大程度上影響了銀行的正常經(jīng)營。主要表現(xiàn)為以下四種形式:

一是存在借冒名貸款情況，借款人利用虛假的信息辦理借冒名貸款。借名貸款，實際使用人并非簽訂合同的借款人，只是借用借款人名義與商業(yè)銀行簽訂合同并取得貸款。具體可分三種情況:①貸款由借款人本人辦理，資金為他人(實際用款人)使用;②貸款由實際使用人在借款人不知情的情況下冒名辦理手續(xù);③貸款由實際使用人在借款人知情認(rèn)可的情況下借名辦理手續(xù)，但合同借款人本人未在申請書及借款合同上簽字。后兩種情況往往會造成糾紛，而第二種情況則涉嫌違法。

案例一:龔某是銀行的農(nóng)貸會計,日常負(fù)責(zé)貸款審核和發(fā)放。由于他長期迷戀購買彩票導(dǎo)致入不敷出,便盯上了自己每天經(jīng)手的公款。2015年,一個姓王的客戶把身份證復(fù)印件留在了龔某的辦公桌上,龔某利用這張身份證復(fù)印件私刻王某印章,填制一份貸款手續(xù),順利地取到現(xiàn)金,此后頻頻采用冒名形式套取貸款歸還之前貸款和購買彩票。至案發(fā)前,龔某利用職務(wù)之便,偽造銀行貸款借據(jù)66筆,從本單位騙取貸款共計767萬元,其中最少一筆3萬元,最大一筆30萬元。

風(fēng)險點分析:①系統(tǒng)帳號和密碼管理不嚴(yán)使其有機(jī)會單獨發(fā)放貸款。按照銀行的規(guī)定，操作發(fā)放貸款時，信貸員必須填寫借據(jù)并將借據(jù)的內(nèi)容載入電腦，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和貸審會審批后才能從電腦中拉出貸款發(fā)放通知單領(lǐng)錢。但實際上，那些主任和貸審會成員、信貸員嫌輸入電腦麻煩，他們把系統(tǒng)帳號和密碼都告訴龔某，讓龔某替他們操作。②續(xù)貸環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)。每筆貸款快到期時，龔某使用清息換據(jù)的方法重新貸款，如此每一筆貸款還未到期時就清息換據(jù)，無人察覺。清息換據(jù)，即將利息收回后，更換原始借據(jù)，借據(jù)更新后，即表示原合同解除、新合同生效，同時還能降低貸款的逾期率。顯然，龔某正是利用了此漏洞作案。

二是發(fā)放授信集中度超監(jiān)管比例貸款額度大、范圍廣。授信集中度監(jiān)管比例包括集團(tuán)客戶授信集中度和單一客戶授信集中度，根據(jù)銀監(jiān)會要求，其與資本凈額之本不應(yīng)高于15%和10%。部分法人機(jī)構(gòu)為追求利益發(fā)放超監(jiān)管比例貸款，為企業(yè)使用多個公司名義申請借款。一些企業(yè)為滿足其不斷增大的資金需求，成立多家公司，以其名義分別申請借款。公司成立主要采取三種方式，第一種以集團(tuán)公司的形式成立多家公司，其經(jīng)營范圍涉及其上下游企業(yè)或其他多個行業(yè)，如房地產(chǎn)集團(tuán)公司成立建筑工程公司、混凝土公司等;第二種是采取股東控股方式，成立多家關(guān)聯(lián)企業(yè);第三種是公司實際關(guān)聯(lián)，但從公司章程及相關(guān)資料反映為相互獨立的企業(yè)，公司實際經(jīng)營者將其所持有股份轉(zhuǎn)讓到其親屬或高級主管名下，掩蓋其為關(guān)聯(lián)企業(yè)的事實。授信集中度超監(jiān)管比例貸款涉及的企業(yè)往往是企業(yè)經(jīng)營形成一定的規(guī)模，少量的供給難以滿足其不斷擴(kuò)張的資金需求，較大的貸款通常涉及房地產(chǎn)開發(fā)及上下游企業(yè)，資金回籠不暢。

案例二:2016年3月,某市檢察院提起公訴的某集團(tuán)公司法定代表人何某抽逃出資、貸款詐騙、偷越國(邊)境案在該市中級法院開庭審理,該案給多家銀行造成共計11億余元的經(jīng)濟(jì)損失。

2014年上半年至2015年8月,何某明知自己根本沒有履約能力,仍指使集團(tuán)及轄屬子公司人員提供修改后的審計報告復(fù)印件、編造虛假財務(wù)報表、偽造購銷合同、提供虛假的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件等材料,以“空殼”的多家子公司名義相互進(jìn)行擔(dān)保,先后騙取多家銀行貸款共計13億余元。騙取銀行貸款和銀行開具承兌匯票后,何某指使集團(tuán)及轄屬子公司人員將銀行承兌匯票非法貼現(xiàn),將銀行貸款在子公司間“走賬”,用于歸還先行到期貸款以及非法套現(xiàn),同時用于包養(yǎng)情人、購置房產(chǎn)等。至案發(fā)前,何某僅歸還上述貸款6000多萬元,交存銀行承兌匯票保證金7000多萬元,造成銀行實際經(jīng)濟(jì)損失11億余元。

風(fēng)險點分析:①銀行在授信過程中，對企業(yè)的資信、經(jīng)營、盈利等情況的評估過分倚重財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，而對數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性不作實質(zhì)性審查，企業(yè)申請貸款做的第一步就是編造完美的財務(wù)報表。②銀行貸款需要提供保證、抵押等擔(dān)保措施，但銀行對擔(dān)保人的實際擔(dān)保能力及擔(dān)保人之間是否存在連環(huán)超能力擔(dān)保不作深入分析，設(shè)立空殼公司、提供形式上符合條件的擔(dān)保人為作案的第二步。③銀行在貸前貸后有調(diào)查、檢查工作，故租賃廠房，造成正常經(jīng)營的假象，系維持貸款正常循環(huán)的第三步。④銀行不重視企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性調(diào)查，未在財務(wù)、人事、資金等各方面對借款企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)之間的千絲萬縷關(guān)系作細(xì)致梳理，導(dǎo)致作案人的每步計劃都發(fā)揮了效用，最終引導(dǎo)銀行得出第一還款來源正常、第二還款來源也合格的結(jié)論。

三是違規(guī)辦理展期、借新還舊等貸款。貸款辦理展期、借新還舊現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)下行時期表現(xiàn)得尤為突出，借貸人在銀行規(guī)定的還款之日沒有能力償還貸款本金利息，重新辦理貸款手續(xù)，即“借新還舊”貸款，或延長貸款期限，辦理展期。很多企業(yè)為規(guī)避認(rèn)定為借新還舊貸款，從小額貸款公司取得高額利率的短期貸款，歸還原貸款，再重新辦理新貸款還未統(tǒng)計在內(nèi)。

四是銀行五級分類不準(zhǔn)確。借款人在規(guī)定期限未能償還銀行貸款，銀行為完成經(jīng)營指標(biāo)，未對應(yīng)認(rèn)定為不良貸款的貸款及時進(jìn)行調(diào)整，對系統(tǒng)內(nèi)已進(jìn)入不良貸款進(jìn)行逆向調(diào)整。部分法人機(jī)構(gòu)逾期超過90天的貸款與不良貸款的比例甚至超過150%，不良貸款認(rèn)定不真實、不準(zhǔn)確。銀行通常會通過隱藏手段對這樣一種情況進(jìn)行掩飾，使銀行在賬面上看起來非常的井然有序，合理健康，從而不會被監(jiān)管者發(fā)現(xiàn)，使整個市場經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重的影響。相對于以期限為主要認(rèn)定因素的顯性不良貸款，對隱性不良貸款的認(rèn)定難度大，準(zhǔn)確度不易把控。

2.銀行隱性不良的影響

以上的隱性不良貸款的存在對商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生很大的沖擊，主要表現(xiàn)為以下四個方面:一是各項收入急劇下降，利潤減少。由于銀行貸款利息收入占收入總額的90%以上，隱性不良貸款大多不能正常歸還利息，致使收入總額減少。二是可支配的信貸資金大大減少，使銀行在金融市場上競爭中處于不利的地位。三是實際不良貸款撥備覆蓋率嚴(yán)重不足，資本充足率下降。按照監(jiān)管指標(biāo)要求，金融機(jī)構(gòu)計提的貸款準(zhǔn)備金與不良貸款之比不應(yīng)低于150%，但隱性不良貸款的大量增加，使實際不良貸款激增。同時收入減少，提取貸款呆賬準(zhǔn)備金能力下降。四是局部地區(qū)出現(xiàn)聲譽(yù)風(fēng)險，由于不能正常償還本息，借冒名貸款中名義借款人征信情況受損，容易導(dǎo)致投訴事件產(chǎn)生。

二、隱性不良貸款成因分析

（一）內(nèi)控文化氛圍缺失

1.管理人員風(fēng)險意識淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運(yùn)行的基本前提，但一些普通的管理人員甚至是銀行高級管理人員對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，從而形成風(fēng)險隱患。

案例三:2015年5月24日,某銀行的高級管理人員王某向其所任職銀行的某轄屬支行申請共計300萬元的貸款,年利率4.78%(利率優(yōu)惠于其他客戶),由其夫妻共有的房產(chǎn)抵押,抵押率達(dá)100%。2015年6月2日,王某將貸款所得資金通過民間借貸給一家企業(yè),月息高達(dá)2分。2015年11月,王某因購買房產(chǎn)急需大量資金故想將抵押的該套房產(chǎn)變賣,但因該房產(chǎn)已抵押給銀行無法過戶,支行在其未歸還300萬元的貸款的情況下便同意先將該抵押物注銷,待房產(chǎn)出售完畢后再歸還貸款。

案例四:某支行行長韓某由于需要獲取蔡某的存款作為業(yè)績而與其成為好朋友,但蔡某的公司于2014年左右陷入債務(wù)危機(jī),于是韓某給蔡某出主意,由他通過銀行內(nèi)外的關(guān)系,找一些企業(yè)單位到銀行進(jìn)行定期大額存款,然后再利用他的職務(wù),通過虛假的金融憑證,將錢倒出來。

2.一線員工業(yè)務(wù)知識不扎實,對內(nèi)部控制和風(fēng)險防范缺乏必要認(rèn)知。有些基層員工不清楚何為內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制中不知處于何種地位，應(yīng)履行何種職責(zé)。他們并沒有把內(nèi)控制度與自身的切身利益結(jié)合起來，而是當(dāng)成是一種與自己無關(guān)，甚至敵對的制度，在實際工作中不嚴(yán)格執(zhí)行操作制度，使內(nèi)控制度流于形式。

案例五:2014年10月,某銀行的客戶A企業(yè)申請還后續(xù)貸1000萬元,以B企業(yè)的廠房作為抵押物,因抵押登記到期需重新辦理抵押登記。2014年10月11日,B企業(yè)股東李某與林某出具了同意抵押擔(dān)保的股東決議,并辦理了抵押登記手續(xù)。2015年5月,B企業(yè)通知銀行不再為A企業(yè)的貸款作抵押擔(dān)保,銀行隨即對A、B兩企業(yè)展開調(diào)查。原來兩企業(yè)的法定代表人之間因合作利益問題產(chǎn)生糾紛,B企業(yè)的股東已于2014年10月10日變更。后經(jīng)該行到房管部門核實,發(fā)現(xiàn)備案的B企業(yè)章程是股東變更后作出的、股東會決議也是在股東變更后由新股東作出,均與B企業(yè)提供給銀行的資料不一致。事后經(jīng)過銀行徹查,原來辦理抵押登記的人員系臨時交代,對該筆業(yè)務(wù)不熟悉。登記當(dāng)天,客戶陪同登記人員前往,登記的資料并非是銀行提交的而是由客戶所提供。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)不完善

1.內(nèi)部控制定位不明確。商業(yè)銀行在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)的時候，將重合放在了對基層員工的控制上，而忽略了對高級管理人員必要的監(jiān)督，使高級管理人員游離于內(nèi)部控制之外。

案例六:2013年5月開始,某銀行轄屬支行副行長林某在境外開設(shè)外匯保證金賬戶組織炒匯,但因操作不當(dāng)導(dǎo)致巨額虧損,后利用職務(wù)之便,虛構(gòu)項目、編造各種理由,出具“白條子”或虛假委托貸款委托合同向親戚朋友借款,受騙人數(shù)達(dá)幾十人,涉案金額達(dá)幾千萬元。2012年10月至2014年9月間,林某因個人民間借款到期無法償還,通過偷蓋支行信貸合同專用章,陸續(xù)與康某等9位親戚朋友簽訂了16份虛假委托貸款委托合同,涉及人民幣金額1000余萬元。正因該銀行對高級管理人員的管理嚴(yán)重缺失,造成銀行的重大損失。

2.缺乏有效的激勵約束機(jī)制。激勵與約束有著不同的功能，但又是相輔相成的，然而商業(yè)銀行在這兩者都存在一定欠缺，尤其是近年來，隨著銀行機(jī)構(gòu)的增加，銀行從業(yè)人員流動也日趨頻繁，一些新機(jī)構(gòu)往往更加重視業(yè)務(wù)，對員工的培訓(xùn)主要側(cè)重于技能操作，而對職業(yè)操守、道德培育方面的培訓(xùn)較少。從而使得員工法制觀念極為淡薄、風(fēng)險意識較差。某些崗位的從業(yè)人員不具備適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)控體系的能力。

案例七:2014年5月,A企業(yè)向某銀行轄屬支行申請貸款,提供了B企業(yè)的廠房作為抵押物,債權(quán)設(shè)定期限為兩年。2015年3月,銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人從法院處獲知B企業(yè)的抵押物被查封。2015年4月,貸款到期申請辦理還后續(xù)貸。A企業(yè)為該支行信貸主管的客戶,該信貸部門的客戶經(jīng)理、負(fù)責(zé)人均由另一家銀行跳槽至該銀行,他們早已是一個固定的經(jīng)營團(tuán)隊。該銀行接收該團(tuán)隊成員后未分散入不同的部門任職。2015年5月,A企業(yè)的還后續(xù)貸申請審批通過,抵押物查封的客觀情況未在貸前調(diào)查報告中反映。2015年8月,該行的貸后管理部門發(fā)現(xiàn)了抵押物在貸前已查封情況及業(yè)務(wù)營銷部門刻意隱瞞的違規(guī)行為。

3.各種制度之間街接不暢。商業(yè)銀行的各項制度管理有待進(jìn)一步完善，部分制度在建立、修訂、清理方面尚存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是制度缺失。目前的制度體系尚不能完全覆蓋所有業(yè)務(wù)管理。部分業(yè)務(wù)和管理活動缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，如對公司類客戶關(guān)系沒分類管理，尚缺規(guī)范性制度;對全轄系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)度，沒有制訂相應(yīng)的管理辦法。二是部分制度不能覆蓋各個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)。如雖然已制訂了《非信貸資產(chǎn)管理辦法》，但該辦法中對非信貸資產(chǎn)具體分類標(biāo)準(zhǔn)卻無明確的規(guī)定，導(dǎo)致對非信貸資產(chǎn)不能按照五級分類進(jìn)行清分，不能準(zhǔn)確計提撥備，不利于風(fēng)險監(jiān)控。三是制度在系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性、整合性方面仍存在著一些問題。部分制度未隨著銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管政策變化進(jìn)行及時修訂或廢止。如單筆銀行承兌匯票簽發(fā)的上限、集體土地抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)等。有些業(yè)務(wù)的具體操作管理規(guī)定如“商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)操作管理規(guī)定”、“商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)操作管理規(guī)定”都是粗線條的，并未進(jìn)行細(xì)化。四是部分制度有待進(jìn)一步提升。商業(yè)銀行雖然制定了一些各類風(fēng)險的識別、計量、檢測的程序和方法，以及相關(guān)的管理制度，但這些制度、程序和方法在業(yè)務(wù)覆蓋范圍、模型計量等方面還有所欠缺，特別是對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險的識別、計量、監(jiān)測和控制能力有待進(jìn)一步提升。五是合規(guī)風(fēng)險管理制度亟待梳理，某些規(guī)章制度覆蓋仍有不到位現(xiàn)象，個別業(yè)務(wù)制度及流程設(shè)計上存在缺陷，對制度的執(zhí)行、落實和檢查尚未完全到位。

案例八:某支行在辦理A企業(yè)廠房抵押貸款時,去房管部門進(jìn)行抵押登記,而未去土地局辦理土地使用權(quán)抵押登記。由于當(dāng)前國內(nèi)房管局與土地局的數(shù)據(jù)庫不共享,使得該企業(yè)在該銀行未知情的情況下,將其廠房的土地使用權(quán)抵押給另一金融機(jī)構(gòu)。上述事件的風(fēng)險在于該支行在廠房抵押后未對土地使用權(quán)進(jìn)行有效控制,導(dǎo)致土地使用權(quán)被產(chǎn)權(quán)人拿到其他金融機(jī)構(gòu),并辦理了抵押登記,喪失了對土地使用權(quán)的抵押權(quán),究其原因是管理部門未實行嚴(yán)格的制度規(guī)定。

（三）風(fēng)險評估技術(shù)不高

商業(yè)銀行在風(fēng)險識別和評估方面的手段較為落后。一方面，商業(yè)銀行內(nèi)控工作基本上還是查錯防弊，局限于調(diào)查一些具體的違規(guī)問題，主要檢查會計憑證，信用信息數(shù)據(jù)完整，操作是否合法等。缺乏信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益的識別和評價，甚至在一些重要問題，如管理體制、政策法規(guī)、監(jiān)督制度等方面毫無涉及。另一方面，面對業(yè)務(wù)創(chuàng)新的頻繁出現(xiàn)，經(jīng)營范圍的不斷拓展，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作卻變化緩慢，審計披露問題的深度不夠，這也在相當(dāng)程度上制約了內(nèi)部審計工作的發(fā)展與進(jìn)步。

（四）內(nèi)審監(jiān)督力度不夠

1.內(nèi)審的獨立性不強(qiáng)。一是內(nèi)部審計部門雖名義上隸屬于董事會審計委員會，但實際操作起來，仍將內(nèi)審部設(shè)置于經(jīng)營層，未能真正實現(xiàn)決策、經(jīng)營、監(jiān)督的完全分離。二是內(nèi)審部門職責(zé)混淆，長期兼任其他部門的職能，如信貸業(yè)務(wù)、柜面業(yè)務(wù)等日常事后監(jiān)督職能，內(nèi)部控制委員會辦公室、操作風(fēng)險牽頭管理部門等職責(zé)?？此茢U(kuò)大了監(jiān)督范圍，實則違反了監(jiān)管部門要求內(nèi)審部門獨立于內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行部門，獨立于風(fēng)險管理部門，但要充分發(fā)揮內(nèi)審再監(jiān)督、后評價作用的規(guī)定，從而削弱了內(nèi)審部門的獨立性。三是內(nèi)部審計披露問題的深度和廣度不夠。主要因為內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計方法和工具仍停留在現(xiàn)場檢查和手工檢查為主。按照監(jiān)管部門要求，內(nèi)審部門每年要對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等開展專項審計，顯得力不從合。

2.缺少科學(xué)的內(nèi)控評價體系。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的內(nèi)審部門缺乏一套完整的、科學(xué)的、有效的內(nèi)控評價體系，故無法對制定和實施的內(nèi)部控有效性以及完整性進(jìn)行正確的評價，也就無法對內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行有效監(jiān)控。

案例九:2015年某銀監(jiān)局對某銀行查處的票據(jù)問題:2013年5月至2014年4月間,某銀行為某企業(yè)簽發(fā)共10筆,總計金額為1000萬元的銀行承兌匯票。后經(jīng)監(jiān)管部門查實,該10筆銀行承兌匯票的增值稅發(fā)票均系偽造,且辦理上述票據(jù)的保證金均來自票據(jù)中介機(jī)構(gòu)。同時發(fā)現(xiàn)該銀行的經(jīng)辦人員在明知該10筆票據(jù)業(yè)務(wù)存在虛假貿(mào)易背景亦同意辦理,與客戶串謀為套取資金提供便利。但是內(nèi)部審計部門在長達(dá)4年的審計過程中均未發(fā)現(xiàn)上述問題,一定程度反映出內(nèi)審部門仍缺少完整的內(nèi)控評價體系。

三、隱性不良貸款的防控措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

1.實施有利于銀行發(fā)展的人力資源政策。一是加大各類人才引進(jìn)和培養(yǎng)的力度，強(qiáng)化人力資本投資。銀行應(yīng)根據(jù)新一輪三年發(fā)展規(guī)劃，積極招募各類高中級金融人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善人事考核機(jī)制，促進(jìn)人員在系統(tǒng)合理流動，以達(dá)到人員與內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)發(fā)展的平衡。二是實行嚴(yán)格的懲罰措施。有錯必罰，在制訂經(jīng)營目標(biāo)管理考核辦法時，除突出貸款預(yù)期損失的扣除力度外，還加大內(nèi)控合規(guī)評級考核權(quán)重，提高對分支行及高管人員違規(guī)經(jīng)營、違規(guī)操作扣罰減分力度。并規(guī)定若因違規(guī)經(jīng)營疏于管理被銀監(jiān)局、人行、審計等部門處罰的，根據(jù)處罰金額的一定比例扣減當(dāng)年考核利潤;被內(nèi)部檢查處罰的，根據(jù)處罰金額的一定比例扣減當(dāng)年考核利潤，以確保違規(guī)業(yè)績不計入分支行及個人績效考核范圍。三是加強(qiáng)全體員工職業(yè)操守和誠信意識，不斷努力，建立了每周固定學(xué)習(xí)制度，組織開展多種形式的以提高業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、政治思想為目的教育培訓(xùn)活動，持續(xù)推進(jìn)案件專項治理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)全體員工的內(nèi)控意識、風(fēng)險防范意識，樹立依法合規(guī)經(jīng)營理念，認(rèn)真履行工作職責(zé)，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展。四是建立和完善科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制、激勵約束機(jī)制。督促分支機(jī)構(gòu)端正經(jīng)營理念，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)。引導(dǎo)其正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范的關(guān)系。在考核機(jī)制上加大內(nèi)控管理的考核權(quán)重。將分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控合規(guī)考核結(jié)果與機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、經(jīng)營授權(quán)、人員考核全面掛鉤，以強(qiáng)化各級人員的內(nèi)控意識，風(fēng)險意識和自我約束意識。

2.營造良好的內(nèi)控文化氛圍。內(nèi)控文化建設(shè)是一個循序漸進(jìn)的過程。一是商業(yè)銀行的董事會、監(jiān)事會、高級管理層應(yīng)更好地履行確定內(nèi)控政策、實施內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制有效性等方面的職責(zé)。對于新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和開辦的新業(yè)務(wù)，應(yīng)堅持“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”原則，在事前進(jìn)行嚴(yán)密的可行性分析，對可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險、操作風(fēng)險等進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的評估，在制訂具體操作辦法和制度時，把內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的內(nèi)容均包含在內(nèi)。二是完善內(nèi)部控制的糾正機(jī)制。在外部、內(nèi)部審計檢查中，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能應(yīng)及時通過暢通的報告渠道向高級管理層反映，針對內(nèi)部控制缺陷，由業(yè)務(wù)主管部門采取有效措施，組織落實整改。而操作風(fēng)險控制委員會則應(yīng)將內(nèi)部控制弱點和不足，向業(yè)務(wù)主管部門或分支機(jī)構(gòu)發(fā)送管理建議書、風(fēng)險提示、整改通知書等，要求限期落實整改意見，采取相應(yīng)糾正措施。通過對風(fēng)險業(yè)務(wù)垂直運(yùn)作管理等措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保安全、穩(wěn)健經(jīng)營。三是施行嚴(yán)格的內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)制，建立內(nèi)部控制問題庫及個人的內(nèi)部控制檔案，探討有效的內(nèi)部控制管理。再次，注重員工的思想動態(tài)，建立分支機(jī)構(gòu)一把手與其機(jī)構(gòu)內(nèi)員工的溝通機(jī)制，實施教育督導(dǎo)并重，加強(qiáng)道德風(fēng)險的防范與控制。四是加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督作用。制定內(nèi)審工作計劃，開展各項檢查監(jiān)督工作，使日常業(yè)務(wù)監(jiān)督與獨立評估、動態(tài)監(jiān)督與靜態(tài)監(jiān)督、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相互結(jié)合，各項監(jiān)督與糾正措施互為補(bǔ)充，相輔相成，各顯益彰，彼此防顧，均達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果。同時內(nèi)審部門還應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管意見要求，對上年度的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評估，并將評估結(jié)果報告董事會審核，以提升內(nèi)控評估準(zhǔn)確性和有效性。

（二）防范和化解風(fēng)險

1.建立有效的風(fēng)險管理體系。一是有效發(fā)揮風(fēng)險管理委員會的作用。完善各項風(fēng)險管理政策，明確信用風(fēng)險控制委員會、市場風(fēng)險控制委員會、流動性風(fēng)險控制委員會、操作風(fēng)險控制委員會的職責(zé)，由它們具體實施信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和管理等工作，涵蓋各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理程序和制度。二是提高風(fēng)險識別與評估的手段與技術(shù)。強(qiáng)化對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等風(fēng)險識別與評估的手段與技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合，利用信息科技技術(shù)，提高風(fēng)險管理的專業(yè)化，建立市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險相應(yīng)的程序和模型并予以識別和計量，使得高級管理層能及時識別風(fēng)險，并通過董事會風(fēng)險管理委員會等渠道將風(fēng)險識別、監(jiān)測、評估、控制、緩釋等情況報告給董事會決策層。三是強(qiáng)化風(fēng)險控制制度、技術(shù)和方法在經(jīng)營管理中的應(yīng)用。根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化情況，修訂和完善風(fēng)險管理政策和程序，并在開展新產(chǎn)品和開展新業(yè)務(wù)之前能進(jìn)行較充分地風(fēng)險識別與評估。四是建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。修訂《貸款質(zhì)量監(jiān)測預(yù)警報告管理規(guī)定》，規(guī)范信貸操作，運(yùn)用貸款預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險，落實控制措施，防范和化解貸款風(fēng)險。

2.強(qiáng)化對主要風(fēng)險的控制?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行主要面臨的是信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等，現(xiàn)對該四大風(fēng)險如何得到有效控制展開具體闡述。

(1)信用風(fēng)險管理方面。一是及時發(fā)布行業(yè)風(fēng)險預(yù)警信息，按季分析信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)行業(yè)的信用風(fēng)險管理。二是對集團(tuán)客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)實施集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶統(tǒng)一授信的信用風(fēng)險管理。三是事前實施信用評級和授信管理工作;事中對每筆信貸業(yè)務(wù)按風(fēng)險度量化風(fēng)險，作為計量和控制的依據(jù);事后對每筆信貸業(yè)務(wù)實行按季五級、十二級風(fēng)險分類。四是通過優(yōu)化信貸管理系統(tǒng)，增加票據(jù)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票預(yù)警、內(nèi)部關(guān)聯(lián)人和貸后資金流向監(jiān)控等功能。五是對不良貸款的清收、化解由專職管理部門負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)管理。六是對不良貸款造成的損失，先進(jìn)行問責(zé)處理，然后按照國家法律法規(guī)和銀行制度的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)進(jìn)行核銷。七是對金融同業(yè)機(jī)構(gòu)客戶實行統(tǒng)一授信，采取限額管理。八是對信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行計量和配置。

(2)市場風(fēng)險管理方面。實行交易賬戶和銀行投資賬戶分類管理;對交易賬戶的債券按中央國債公司公布的市值對債券定期進(jìn)行價值重估，計算債券面值浮盈虧;設(shè)定止損限額，以控制市場價格風(fēng)險;進(jìn)行前臺、中臺、后臺分離，對資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對交易人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作權(quán)限分配，嚴(yán)格操作風(fēng)險和操作權(quán)限控制;嚴(yán)格分離業(yè)務(wù)操作和資金劃付;通過拆借中合交易系統(tǒng)中的F系統(tǒng)，對交易賬戶和投資賬戶定期進(jìn)行情景分析和壓力測試;遇到央行利率調(diào)整時進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債敏感性分析。

(3)流動性風(fēng)險管理方面。一是充分發(fā)揮流動性風(fēng)險控制委員會的作用，每季召開會議，對流動性風(fēng)險管理狀況進(jìn)行識別、監(jiān)測、分析、控制。積極調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債比例管理政策，合理安排和營運(yùn)資金，并使各項流動性指標(biāo)均符合監(jiān)管要求。二是進(jìn)入銀行間市場，與兄弟銀行建立長期的合作關(guān)系，通過公開市場上的操作，保持資金頭寸的寬裕度，具備應(yīng)付資金頭寸緊張狀況的融資能力。三是發(fā)行次級債券，降低對市場的資金依賴度，同時通過正逆回購結(jié)合的業(yè)務(wù)操作方式來調(diào)劑資金，緩解貨幣市場資金大波動時帶來的融資壓力。

(4)操作風(fēng)險管理方面。一是由合規(guī)部門牽頭，各職能部門對原有的業(yè)務(wù)制度和管理制度進(jìn)行認(rèn)真的梳理，把梳理的重點放在制度的可行性和制度之間的銜接這兩個方面，通過新增、修改、廢止、調(diào)整的方式，進(jìn)一步完善規(guī)章制度體系，為規(guī)范管理提供制度依據(jù)。二是在全轄開展以防范操作風(fēng)險為主的操作風(fēng)險專項檢查工作。通過定期與不定期地檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)操作行為，提高制度執(zhí)行力，防范操作風(fēng)險的發(fā)生。三是根據(jù)監(jiān)管部門制定的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》要求，集中人員不斷完善覆蓋柜面、授信主要業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理

1.增強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理?；谏虡I(yè)銀行現(xiàn)狀，為嚴(yán)防內(nèi)外部欺詐，針對在信貸風(fēng)險評估、審貸流程和貸后風(fēng)險管理過程中可能出現(xiàn)的問題，可采取的措施有:一是出臺《商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》，明確信貸市場定位，加大客戶結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，積極支持國家鼓勵發(fā)展技術(shù)含量較高、發(fā)展前景廣闊的行業(yè)客戶;重點支持保障性住房項目;嚴(yán)格控制“兩高一?！毙袠I(yè)和政府融資平臺項目貸款;嚴(yán)格控制別墅、高檔住房開發(fā)項目貸款;謹(jǐn)慎介入適銷對路的普通商品房項目。二是結(jié)合經(jīng)濟(jì)金融形勢，及時發(fā)布行業(yè)信息，調(diào)整授信、授權(quán)政策。發(fā)布餐飲酒店業(yè)的行業(yè)風(fēng)險預(yù)警，將該類客戶的授信審批權(quán)限上收;定期發(fā)布行業(yè)的階段性風(fēng)險提示函，提高準(zhǔn)入要求;及時發(fā)布《信貸風(fēng)險預(yù)警提示》、《關(guān)于防范當(dāng)前信用風(fēng)險的提示》，對民間信用危機(jī)進(jìn)行風(fēng)險提示，要求有效識別和防范信用風(fēng)險、積極化解和控制潛在風(fēng)險，嚴(yán)守資產(chǎn)質(zhì)量生命線。三是調(diào)整風(fēng)險管理部的風(fēng)險管理職能，由過去單一的信用風(fēng)險管理向信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等全面風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變，同時加強(qiáng)風(fēng)險管控人才建設(shè)，提高各類風(fēng)險的專業(yè)化管理水平，進(jìn)一步完善全面風(fēng)險管理。按照業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、監(jiān)督評價分離的原則，對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行職能調(diào)整，深化總-分-支三級組織架構(gòu)的改革，優(yōu)化風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確各部室職能，統(tǒng)一分行、支行內(nèi)部部門設(shè)置及各部門職能。四是開發(fā)新一代信貸管理系統(tǒng)，通過信息科技強(qiáng)化授信業(yè)務(wù)流程管理，加大對信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理力度。

信貸業(yè)務(wù)是銀行業(yè)務(wù)的核合，控制好信貸風(fēng)險便能使商業(yè)銀行高效、持續(xù)地發(fā)展，由于其種類繁多，下面以項目貸款為例，其相關(guān)的風(fēng)險點和控制措施，如下表所示。

業(yè)務(wù)類型 業(yè)務(wù)流程 關(guān)鍵風(fēng)險點 風(fēng)險類別 控制措施收集客戶 客戶經(jīng)理參與資料造假。 內(nèi)部欺詐 實行客戶經(jīng)理崗位責(zé)任制，改進(jìn)激勵機(jī)制;的資料 后續(xù)環(huán)節(jié)嚴(yán)格做好實地調(diào)研和外部審查?？蛻籼峁┨摷儋Y料。 外部欺詐 加強(qiáng)信貸人員審核標(biāo)準(zhǔn)和范圍。調(diào)查評估 調(diào)查人員不盡職(調(diào)查內(nèi)容 明確規(guī)定調(diào)查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。不充分，為客戶獲得貸款或 內(nèi)部欺詐 實行崗位責(zé)任制，完善激勵機(jī)制，增加崗位培訓(xùn)。超額貸款提供額外便利等)。 加強(qiáng)后續(xù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)檢查和內(nèi)部計。對客戶或借款項目出現(xiàn)重大判斷錯誤。 客戶、產(chǎn)品 制定項目貸款評估細(xì)則;對評估項目進(jìn)行考核。及業(yè)務(wù)操作未對擔(dān)保的合法性、足值性、 執(zhí)行、交割 雙人核保核押。有效性進(jìn)行核實。 及流程管理審查不全面。 客戶、產(chǎn)品及 實行主審查人制度;定期培訓(xùn)考核，提高專業(yè)水平。業(yè)務(wù)操作回避審貸會，業(yè)務(wù)審查人員避重就輕，不揭示相關(guān)風(fēng)險，放寬標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不合 內(nèi)部欺詐 施行審查人員及風(fēng)險經(jīng)理上崗資格認(rèn)定，增強(qiáng)職業(yè)道德。格的項目被通過。越權(quán)審批，超過授信額度的審批、 施行職業(yè)審批人的制度，完善激勵制度，并對其定期分拆審批或故意放松審批標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致 內(nèi)部欺詐 培訓(xùn)和考核。貸款被審批通過。加強(qiáng)信貸檢測與檢查，完善系統(tǒng)控制，嚴(yán)格首席控制、授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)機(jī)制。未進(jìn)行質(zhì)抵押登記或未取得相關(guān) 執(zhí)行、交割權(quán)利證書。 及流程管理 明確貸款擔(dān)保辦理手續(xù)，強(qiáng)調(diào)客戶經(jīng)理責(zé)任。目項貸款貸款審批貸后管理信貸人員配合客戶出現(xiàn)逃廢銀行債務(wù) 強(qiáng)化各級部門的貸后管理強(qiáng)度。行為或者隱瞞信貸資產(chǎn)質(zhì)量放貸收息。 內(nèi)部欺詐 加強(qiáng)對重點客戶的監(jiān)控管理外部欺詐 確保各種擔(dān)保方式的有效性和法律保護(hù)的時效性嚴(yán)肅處理信貸人員內(nèi)部欺詐行為，強(qiáng)化監(jiān)督檢查和責(zé)任追究

2.提高對票據(jù)業(yè)務(wù)的有效控制。票據(jù)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行較為傳統(tǒng)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，因此提高對票據(jù)業(yè)務(wù)的有效控制對商業(yè)銀行的發(fā)展有著重要的意義。如何對該方面作出有效的控制措施?一是通過各項票據(jù)業(yè)務(wù)的管理辦法，指導(dǎo)從業(yè)人員嚴(yán)格客戶準(zhǔn)入，對內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜、管理不規(guī)范、信息不透明的集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)、異地企業(yè)等貿(mào)易背景真實性難以把握的客戶審慎對待。二是加強(qiáng)貿(mào)易背景真實性的審核，通過深入剖析客戶的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資金流向，對部分客戶的上下游企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的了解，全面掌握和了解客戶狀況，進(jìn)而對貿(mào)易背景真實性做出準(zhǔn)確判斷。

以票據(jù)貼現(xiàn)為例，其相關(guān)的風(fēng)險點和控制措施，如下表所示。

業(yè)務(wù)類型 業(yè)務(wù)流程 關(guān)鍵風(fēng)險點 風(fēng)險類別 控制措施銀行匯票銀票簽匯發(fā)簽發(fā)的匯票要素不全或與客戶委托書不符。 執(zhí)行、交割及流程管理嚴(yán)格規(guī)范各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作；加強(qiáng)銀復(fù)核，嚴(yán)格事中控制。印、押、證未執(zhí)行三人分管分用政策。 通過業(yè)務(wù)檢查，嚴(yán)格印、押、證管理。銀票匯兌 克隆、偽造或變造銀行匯票。 外部欺詐交易對象票據(jù)貼現(xiàn)認(rèn)真鑒別匯票真?zhèn)?；對克隆、偽造或變造得銀行匯票予以扣留，同時立即報告有關(guān)部門；建立落實檢查解付大額匯票前向出票行查詢的制度。審查 客戶提供虛假資格類文件。 外部欺詐 要求客戶提供完備資格類文件；對企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、授權(quán)經(jīng)辦人身份等信息進(jìn)行核實。票據(jù)審查 買入假票、克隆票。 外部欺詐 對票據(jù)施行查詢查復(fù)；施行雙人審核的制度；借助票據(jù)鑒別儀器等工具審核票據(jù)。交易文件審查 票據(jù)交易無真實交易關(guān)系和債券債務(wù)關(guān)系。 外部欺詐 明確規(guī)范商品交易合同、發(fā)票等的審查標(biāo)準(zhǔn)；定期對業(yè)務(wù)審查等人員進(jìn)行培訓(xùn)，完善業(yè)績考核。票據(jù)貼現(xiàn)審批 分拆審批。 內(nèi)部欺詐 明確為分拆審批的情況，加強(qiáng)對票據(jù)買賣的日常監(jiān)測。票據(jù)實物控票據(jù)毀損或遺失。 實體資產(chǎn)破壞加強(qiáng)營業(yè)場所及票據(jù)庫房等設(shè)施的安全建設(shè)；指定雙人保管票據(jù)庫房鑰匙；專人繳存；與機(jī)要部門辦理交接手續(xù)。

（四）完善內(nèi)控制度

1.提升內(nèi)控管理“機(jī)控水平”。為加強(qiáng)對各項業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別，應(yīng)充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，及時對存在問題或不完善的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造。主要有:一是利用信貸管理系統(tǒng)升級的契機(jī)，完善貸款十二級分類、集團(tuán)客戶授信、關(guān)聯(lián)客戶管理、貸后管理、小企業(yè)信貸流程等系統(tǒng)模塊，強(qiáng)化對授信業(yè)務(wù)過程剛性控制，防范信貸風(fēng)險。二是在柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防范上，繼續(xù)完善柜員活體指紋認(rèn)證系統(tǒng)、客戶身份識別聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實現(xiàn)全行印鑒數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一管理，建立柜面業(yè)務(wù)授權(quán)中合，加強(qiáng)對大額業(yè)務(wù)、重要業(yè)務(wù)事中權(quán)限控制。三是國際業(yè)務(wù)方面，實現(xiàn)SWIFT網(wǎng)絡(luò)連接方式從手動拔號向?qū)＞€的順利轉(zhuǎn)換，確保網(wǎng)絡(luò)連接正常和系統(tǒng)安全防范。四是升級操作風(fēng)險控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)程監(jiān)控能力，逐步實現(xiàn)對信貸業(yè)務(wù)、柜面業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險預(yù)警覆蓋。

2.健全激勵與制約機(jī)制。一是通過制訂并實施重要崗位輪崗制、會計主管委派制、大額、重要業(yè)務(wù)事中授權(quán)制、信貸業(yè)務(wù)審批集中出賬制、財務(wù)開支報賬制，同城交換集中制，較好地實現(xiàn)不兼容崗位的適當(dāng)分離。二是通過建立健全放款中合、授權(quán)中合、業(yè)務(wù)檔案中合，事后監(jiān)督中合的運(yùn)作，加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的管控。督促分支機(jī)構(gòu)建立健全信貸審查小組、財務(wù)管理小組、內(nèi)控小組的議事規(guī)則，并規(guī)范運(yùn)作等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化基層支行的部門、崗位、機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)分離、相互制約措施。三是充分發(fā)揮內(nèi)控合規(guī)約束機(jī)制導(dǎo)向作用，對年度經(jīng)營目標(biāo)管理考核辦法作進(jìn)一步的修訂完善，突出貸款預(yù)期損失的扣除力度，加大內(nèi)控評級考核權(quán)重，提高對分支機(jī)構(gòu)及高管人員違規(guī)經(jīng)營、違規(guī)操作扣罰減分力度。以確保違規(guī)業(yè)績不計入分支行和個人績效考核系統(tǒng)，從而提高違規(guī)成本，發(fā)揮依法合規(guī)經(jīng)營的導(dǎo)向作用。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性。一是積極參加內(nèi)審協(xié)會的活動，內(nèi)審部門人員需每年參加由市內(nèi)審協(xié)會組織舉辦的培訓(xùn)班，了解最新的內(nèi)審知識和業(yè)界動態(tài)，掌握一定的內(nèi)審技術(shù)，能夠做到學(xué)以致用，不斷改進(jìn)工作程序和工作方法，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。二是采取現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查兩種方式相結(jié)合的內(nèi)部審計方式，運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)提供信息進(jìn)行輔助檢查，結(jié)合日常采取的常規(guī)審計、專項審計和內(nèi)部控制評價等方式共同完善內(nèi)部審計。三是提高內(nèi)部審計檢查的周期和頻率，對各分支機(jī)構(gòu)審計檢查頻率按照一個年限進(jìn)行輪回。四是強(qiáng)化專項審計和內(nèi)部控制評價，圍繞操作風(fēng)險，加大對信貸授權(quán)授信業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)、損失類貸款清收情況、房地產(chǎn)開發(fā)貸款、信貸資產(chǎn)五級分類情況、關(guān)聯(lián)人交易情況、分支行行長離崗?fù)獬鰧徲嫷葮I(yè)務(wù)的審計力度。擴(kuò)大審計范圍，把審計工作做細(xì)做深，并將檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時提交有關(guān)業(yè)務(wù)部室和經(jīng)營層，使審計的成果得到運(yùn)用。