劉蕓玲

高校實施國庫集中支付制度的問題及建議

劉蕓玲

論文就我國高校自2002年實施國庫集中支付制度以來出現(xiàn)的問題進行分析，探究影響該支付方式在具體支付時出現(xiàn)問題的本質(zhì)情況，并根據(jù)高校的實際工作情況，針對各類提出相應(yīng)的解決措施和建議。

高校 國庫集中支付 問題 建議

一、前 言

2001年3月，財政部和中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)了《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫［2001］24號），正式拉開了我國國庫制度的改革。國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)相關(guān)審核機構(gòu)（國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫集中支付制度是我國公共財政體制改革的重要內(nèi)容，它在規(guī)范財政收支管理、建立有效的財政監(jiān)督機制、增強政府宏觀調(diào)控能力等方面起到了非常積極的作用。隨著國庫集中支付的不斷完善，我國高校從2002年開始試點實行國庫集中支付，在國庫集中支付初期，僅對財政撥款實行國庫集中支付，很多高校僅利用國庫資金支付人員經(jīng)費，對預(yù)算和各類資金的使用影響不大。但后將非稅收入統(tǒng)一納入國庫集中支付范疇之后，高校除其他收入外，大部分資金均通過國庫集中支付，這對高校的年初部門預(yù)算和各類資金的使用產(chǎn)生了重大影響。根據(jù)以上情況，高校如何適應(yīng)國庫集中支付，保證基層財務(wù)系統(tǒng)資金的順利運轉(zhuǎn)，理順國庫集中支付存在的問題就成為一個新的課題。

二、高校實施國庫集中支付制度存在的主要問題

（一）財政專項撥款不能及時到位，國庫集中支付賬戶無法與本單位同名其他銀行賬戶發(fā)生往來

高校每年初必須向財政主管部門報送部門預(yù)算，但財政專項資金無法納入該預(yù)算范圍之內(nèi)，所有專項撥款批復(fù)要等到各級人大會議確認年度財政預(yù)算后才能下達，就造成高校在年初只能推遲開賬，每每碰到大金額的支出就只能用其他資金墊付，造成學校財政緊張。更為麻煩的問題是根據(jù)財政部《關(guān)于規(guī)范和加強中央預(yù)算單位國庫集中支付資金歸墊管理有關(guān)問題的通知》精神，不得用本單位實有資金賬戶的資金墊付相關(guān)支出，墊付后國庫又不允許退回，造成全年預(yù)算資金與實際支出不能保持一致，影響了高校其他資金的正常周轉(zhuǎn)。例如，許多高校每月工資固定在月初發(fā)放，每年1月只能使用其他資金墊付發(fā)放工資，1月中下旬財政資金可以使用后，財政部門不允許將已墊付的1月工資退回原渠道，給高校造成不小的困擾。

另外，財政專項資金在當年財政預(yù)算批復(fù)后才下達，有時甚至到12月份才到款，而屬于基本支出和部分項目支出的資金按規(guī)定只能在當年列支，否則，將作為凈結(jié)余資金被財政收回。由于撥款不及時，設(shè)備采購時間偏長，使得高校許多財政專項當年無法正常使用完畢，而年終財務(wù)部門往往用其他支出使用完財政專項資金避免結(jié)余，使得?？顚Ｓ昧饔谛问健Ｔ诨?、維修、設(shè)備采購等項目都需提取資金作為質(zhì)保金，待保質(zhì)期過后再予支付給施工或供貨單位，而現(xiàn)有的國庫支付中允許的財政項目資金不允許將質(zhì)保金轉(zhuǎn)入本單位的銀行存款賬戶，使得需要預(yù)留的質(zhì)保金無法按原制度辦理預(yù)留。

（二）國庫資金使用不夠規(guī)范

高校實行國庫集中支付，使得銀行存款賬戶資金減少，各高校在編制年度用款計劃時，一般將全年計劃安排在上半年執(zhí)行，為的是盡量先用國庫資金，保留銀行存款。例如，一個科研項目可能存在財政撥款與高校配套資金同時下?lián)艿那闆r，這樣就造成無法明確區(qū)分哪部分支出屬于國庫集中支付范疇，哪部分資金可以用銀行存款支付范疇的混亂局面，但審計部門往往籠統(tǒng)定義為擠占、挪用財政資金，給高校財務(wù)造成很大困擾。另外，而非同級財政撥款往往都是通過銀行轉(zhuǎn)賬，如果使用本級國庫資金支付審計部門又可能會提出異議。有的高校出現(xiàn)過非同級財政撥來課題經(jīng)費入的高校銀行賬戶，高校報銷課題經(jīng)費時使用了省級財政國庫集中支付，課題審計時要求學校將這部分資金退回省級國庫。事實上，在高校動輒幾千上萬個的科研課題的現(xiàn)狀下，要明確按來源使用經(jīng)費明顯太難做到，而審計部門很難認同這種實際困難。

（三）影響高校與銀行的合作

各基層高校預(yù)算外資金主要來自學生繳納的學費等非稅收入，高校往年都會把這部分收入存到銀行，和銀行進合作。但由于非稅收入納入國庫集中支付后，學校失去了銀行存款的沉淀，影響到高校在金融機構(gòu)籌資、融資的能力。而高校在貸款到期時，銀行因信貸風險增加而不愿意續(xù)貸，造成學校流動資金緊張，貸款本息無法按期償還。

（四）影響對校屬單位賬戶的撥款

目前，多數(shù)高校的后勤部門、工會和醫(yī)院經(jīng)費都實行了獨立核算，其服務(wù)收入絕大部分來自學校撥款，因單位國庫資金按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》要求“不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”，使得后勤和醫(yī)院經(jīng)費難以按慣例結(jié)算，國庫集中支付規(guī)定無疑對高校向所屬下級單位銀行賬戶劃撥資金產(chǎn)生了障礙。

（五）不能與高校會計軟件進行對接

目前，有的省份國庫集中支付始終不能像網(wǎng)銀一樣與高校的會計核算軟件對接，不能直接從會計核算軟件中提取支付的信息，使得高校出納人員配備過多，影響了工作效率。

三、對高校實施國庫集中支付制度的建議

（一）希望財政部門及時下?lián)軐ｍ椯Y金，特殊情況下國庫集中支付賬戶允許本單位同名其他賬戶發(fā)生往來。

財政部門應(yīng)加快財政專項資金的下?lián)?，同時允許質(zhì)保金等特殊資金從國庫轉(zhuǎn)入本單位同名其他賬戶。對高校因特殊原因被迫墊付的資金，財政應(yīng)酌情考慮退回原賬戶。

（二）規(guī)范高校國庫資金的使用

實行國庫集中支付后，高校應(yīng)結(jié)合本單位財務(wù)管理、會計核算方面的特點和要求，合法使用國庫資金，對需要特殊處理的情況，應(yīng)與國庫集中支付部門多進行溝通，爭取找到最能切合學校利益的處理方法。財政國庫集中支付管理部門也可以適當考慮高校財務(wù)的難處，對高校國庫集中支付中碰到的困難予以盡可能多的支持。而各類審計部門在審計經(jīng)費時應(yīng)客觀地分析問題，不能輕易下結(jié)論認為高校擠占、挪用財政資金。

（三）允許從國庫集中支付到期貸款本息

針對高校非稅收入納入國庫集中支付范圍，建議對于負債較多的高校，若其負債所形成的資產(chǎn)經(jīng)審計確認為良性資產(chǎn)，則應(yīng)允許用財政返還的預(yù)算外資金收入償還銀行貸款本金與利息。此外，為進一步緩解高校由于實施國庫集中支付所產(chǎn)生的融資貸款困難，以及銀行貸款居高不下，還貸壓力增大的實際情況，財政部門可會同教育部門對高校實際財務(wù)狀況調(diào)研分析后制定補貼政策，將部分庫款利息收入專項用于高校還貸高峰期的貸款貼息補助。

（四）對多校區(qū)會計核算設(shè)立附屬零余額賬戶

高校多校區(qū)會計核算對于單位零余額賬戶的同城異地結(jié)算提出了新的要求。建議按照類似于銀行信用卡的主、副卡管理方式，由財政部與人民銀行協(xié)商制定關(guān)于基層預(yù)算單位在同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立“附屬零余額賬戶”的相關(guān)政策，經(jīng)學校主管部門和財政、銀行共同審核批準，對基層預(yù)算單位的同城異地分支機構(gòu)在原單位零余額賬戶下設(shè)立附屬零余額賬戶，辦理單位分支機構(gòu)的日常結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行負責該預(yù)算單位主、副零余額賬戶的管理，并通過主零余額賬戶與國庫集中支付系統(tǒng)進行資金結(jié)算，以有利于國庫集中支付制度的平穩(wěn)推進。

（五）國庫集中支付系統(tǒng)早日與高校財務(wù)管理系統(tǒng)對接

目前，已經(jīng)有很多省份完成了國庫集中支付系統(tǒng)與高校財務(wù)管理系統(tǒng)的對接工作，使高校財務(wù)部門節(jié)省了不少財務(wù)人員的配備，也減少了支付差錯的發(fā)生，希望其他省份的財政部門能加快完成這項工作。

總之，加強高校財務(wù)預(yù)算管理工作是一項長期的任務(wù)，我們要用發(fā)展的眼光和與時俱進的態(tài)度來不斷探索和加強財務(wù)管理，才能夠建立與國庫集中支付制改革相適應(yīng)的資金管理模式，使普通高校的財務(wù)管理更加科學、高效。

［1］財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知.財庫.2001.24

［2］祖秉元.高校實施國庫集中支付制度存在的問題及建議.會計之友.2010.1

［3］孫琪華.談構(gòu)建高校國庫集中支付系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)對接的設(shè)想.會計之友.2010.10

［4］梁茜.高效完善國庫集中支付制度的對策.經(jīng)濟與管理.2014.7

Problems and Suggestions on Implementing Treasury Centralized Payment System in Colleges and Universities

LIU Yun-ling
Department of Finance,Hunan Normal University,Changsha 410081

This paper analyzes the problems that have occurred since the implementation of the centralized treasury payment system in China in 2002,and explores the nature of the problems that affect the payment in the specific payment.According to the actual practive situation of the universities,the paper puts forward some countermeasures and recommendations.

Colleges and Universities,Treasury Centralized Payment,Problems,Suggestions

F810

A

本文系湖南省教育廳資助項目（編號13C520）

劉蕓玲，女，湖南湘鄉(xiāng)人，湖南師范大學高級會計師，研究方向：財務(wù)管理；湖南長沙，410081