江蘇方正稅務(wù)師事務(wù)所 顧秋鳳

試論企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)與稅法處理差異

江蘇方正稅務(wù)師事務(wù)所 顧秋鳳

隨著國家的發(fā)展，企業(yè)所得稅匯算清繳工作受到廣泛重視，不僅關(guān)乎著企業(yè)的稅務(wù)工作，還與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅征收管理工作產(chǎn)生直接關(guān)聯(lián)，需要對其進(jìn)行全面的管理與控制，按照相關(guān)要求開展相關(guān)工作，為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅匯算清繳 會(huì)計(jì)與稅法 處理差異

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，屬于一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，在長期發(fā)展的過程中，具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，然而，在現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算中，與稅法處理工作存在較大差異，需要對其進(jìn)行全面的控制，保證可以提高會(huì)計(jì)計(jì)算工作質(zhì)量。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳要求分析

對于企業(yè)所得稅而言，對于匯算清繳具有一定要求，根據(jù)查賬征收等工作要求，需要對企業(yè)的收入進(jìn)行全面的核查，然后對企業(yè)成本轉(zhuǎn)結(jié)與收入進(jìn)行總結(jié)處理，保證可以真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)成本管理水平。同時(shí)，企業(yè)需要對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析，按照稅法規(guī)定等，科學(xué)開展檢查工作，保證可以提高稅款提取與繳納檢查工作效果，科學(xué)調(diào)整納稅情況，逐漸優(yōu)化其工作體系，達(dá)到預(yù)期的管控目的。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)處理與稅法差異

在企業(yè)發(fā)展的過程中，所得稅匯算清繳都是按照相關(guān)要求，由納稅人對其進(jìn)行計(jì)算，明確年度應(yīng)繳納所得稅稅額，保證可以更好的對其進(jìn)行分析。通常情況下，企業(yè)需要按照預(yù)繳稅稅款情況，科學(xué)對全年應(yīng)該繳納的稅務(wù)金額與應(yīng)該退還的稅務(wù)金額進(jìn)行計(jì)算，對納稅申報(bào)表進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。根據(jù)納稅規(guī)定，在申報(bào)期間，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出年度繳納申報(bào)，或是利用委托方式，邀請中介相關(guān)機(jī)構(gòu)開展代理申報(bào)工作，在受理審核之后，需要科學(xué)辦理相關(guān)結(jié)算稅款手續(xù)。在此之后，需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與審核等，接受納稅檢查。

第一，調(diào)表不調(diào)賬。企業(yè)在所得稅匯算清繳的過程中，不可以在稅前對其進(jìn)行扣除，需要在后期對其進(jìn)行處理，保證永久性。但是，在調(diào)整所得稅年度納稅申報(bào)表之后，需要增加應(yīng)該加納的所得稅，沒有必要對賬目進(jìn)行調(diào)整。

第二，調(diào)表與調(diào)賬。調(diào)表、調(diào)賬，就是在企業(yè)開展相關(guān)工作期間，部隊(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行扣除，但是，在之后的工作期間，需要每年進(jìn)行稅前扣除處理。但是，在所得稅匯算清繳的過程中，會(huì)計(jì)處理工作存在較多問題，難以保證計(jì)算時(shí)間的準(zhǔn)確性，不能對申報(bào)表進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。因此，需要對應(yīng)該繳納的所得稅進(jìn)行調(diào)整處理，在檢查中，一旦發(fā)現(xiàn)有漏繳的現(xiàn)象，就要對其進(jìn)行補(bǔ)繳處理，做好調(diào)賬工作，在規(guī)定之間之內(nèi)，開展相關(guān)稅前處理工作。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)處理與稅法處理措施

對于企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)處理與稅法處理而言，需要利用科學(xué)的管控方式對其進(jìn)行調(diào)整，按照相關(guān)要求開展調(diào)整工作，按照會(huì)計(jì)利潤等數(shù)據(jù)信息，對納稅進(jìn)行調(diào)整，明確調(diào)整之后應(yīng)該繳納的所得稅稅額，按照相關(guān)稅率對其進(jìn)行處理，然后減去季度預(yù)繳納的稅額，就可以明確應(yīng)該補(bǔ)繳或是退繳的稅額。如果企業(yè)當(dāng)年或者是上年的會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中，出現(xiàn)了補(bǔ)繳的現(xiàn)象，就要對其進(jìn)行調(diào)整，保證可以按照國家相關(guān)要求，科學(xué)調(diào)整稅額。

(一)調(diào)整利潤處理措施

某企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，2016年的利潤總額為61萬元，所得稅為19萬元，在匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本為5萬元，借款利息為9萬元，固定資產(chǎn)為2萬元。因此，企業(yè)需要按照相關(guān)要求，對其進(jìn)行全面的處理，保證可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅法處理工作效果。

第一，對于調(diào)增利潤而言，需要利用預(yù)提費(fèi)用9萬元、固定資產(chǎn)2萬元等，開展相關(guān)工作，以便于調(diào)整利潤。

第二，對于調(diào)減利潤而言，需要對應(yīng)繳納稅務(wù)進(jìn)行全面的分析，保證可以提高調(diào)整工作效果。

第三，需要按照納稅調(diào)整之后的情況，對其進(jìn)行合理的計(jì)算。

(二)永久性差額納稅調(diào)整措施

通常情況下，工資超支情況屬于永久性的差異，需要對其進(jìn)行全面的處理，保證會(huì)計(jì)計(jì)算時(shí)間的準(zhǔn)確性與合理性，逐漸提高工作效果，按照相關(guān)要求對其進(jìn)行計(jì)算處理。

四、結(jié)束語

企業(yè)所得稅匯算清繳中，會(huì)計(jì)與稅法處理工作存在較大差異，需要對其進(jìn)行比較，明確相關(guān)工作要求，對其進(jìn)行科學(xué)的管理與控制，保證可以利用科學(xué)的會(huì)計(jì)計(jì)算方式開展管理與控制工作，提高其工作效果。

[1]陸忠.企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)與稅法處理差異[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(13)：253-253