稅額
- 逐步實現(xiàn)增值稅留抵稅額全面退稅
還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)，并一次性退還其全部的存量留抵稅額。但其他行業(yè)的退稅門檻仍然很高，新設企業(yè)仍無法享受留抵退稅政策。因此，需要進一步完善我國增值稅留抵退稅制度。一、我國增值稅留抵退稅的政策沿革及發(fā)展趨勢（一）我國留抵退稅政策沿革：從留抵到退稅與抵稅的進路增值稅留抵稅額是指一般納稅人當期的進項稅超過其銷項稅，所產(chǎn)生的當期得不到足額抵扣的稅額。我國自1979年起開始在部分城市試行增值稅，并自1983年開始在全國試行，對于增值稅留
經(jīng)濟研究導刊 2022年31期2022-12-22
- 增值稅增量留抵稅額退稅業(yè)務闡述與探究
施增值稅增量留抵稅額退稅業(yè)務的意義財政部、稅務局等相關部門一同頒發(fā)了有關增值稅改革的相關政策，要求于2019年全面實施。其中，留抵稅額也就是進項稅額如果大于銷項稅額，形成沒有抵扣的進項稅額。導致留抵稅額出現(xiàn)的根本原因就是企業(yè)在建設過程中，全面發(fā)展大規(guī)模投資和集中采購等業(yè)務。進項稅額進項稅是指納稅人在購買物資、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)時繳納的增值稅，其和賣方的銷項稅額呈現(xiàn)出對立關系，在賣方履行相關納稅義務以后，如果買方不能抵消進項稅額，可能會重復納稅。在這種情況下，
環(huán)球市場 2022年29期2022-11-21
- 增值稅留抵退稅的會計處理及風險防范
（一）對增量留抵稅額概念進行明確由于我國增值稅多檔稅率共存，企業(yè)之間適用的稅率存在一定的差異，在增值稅留抵退稅會計處理過程中，可能會出現(xiàn)稅務倒掛的現(xiàn)象。所以，為了能夠進行高效的增值稅留抵退稅會計處理，必須先對其增量留抵稅額概念進行明確，根據(jù)留抵退稅要求進行會計處理。在企業(yè)進行增值稅留抵退稅處理前，增值稅一般納稅人以及專業(yè)處理機關可以對國家稅務總局下發(fā)的有關通知文件進行了解，正確認識增量留抵稅額概念，按照國家稅務總局相關通知文件要求進行會計處理和增值稅留抵退
財會學習 2022年18期2022-11-14
- 中小微企業(yè)的信貸決策研究
ces)實現(xiàn)對凈稅額(銷項稅額-進項稅額)的統(tǒng)計分析，綜合考慮銀行對中小微企業(yè)信貸決策。1 灰色理論概述20世紀80年代，鄧聚龍教授提出了用灰色系統(tǒng)理論[1]來解決某些領域未來發(fā)展的趨勢問題。灰色系統(tǒng)主要包含兩個部分，一部分是可以直接獲得的信息，另一部分是不確定的或者是未知的信息[2]。灰色預測模型是以灰色系統(tǒng)中已知隨機變量為基數(shù)，將這些離散數(shù)據(jù)進行累加從而得到一組重新生成的、有規(guī)律的時間序列，并在這些數(shù)據(jù)的基礎上建立相應的數(shù)學模型[3]，最終得到預測值[
河南教育學院學報（自然科學版） 2022年2期2022-07-28
- 增值稅留抵稅額退還稅務與會計處理分析
低稅率、擴大進項稅額抵扣范圍等規(guī)定受關注之外，留抵稅額退還的規(guī)定也很受納稅人重視，但是在實際工作中，較多納稅人還沒有完全掌握政策規(guī)定的核心內(nèi)容，在會計處理及納稅申報中還存在諸多疑惑，本文將就此展開深入討論。一、增值稅留抵稅額的實質(zhì)含義增值稅是對商品、勞務及服務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。但在納稅實務中一般采取間接抵扣辦法計算應納稅額，即一般納稅人在一個納稅期間內(nèi)用銷項稅額減去允許抵扣的進項稅額計算應納增值稅稅額。如果一個納稅期內(nèi)應納增值稅稅額
航空財會 2022年4期2022-07-26
- 2022年新出臺的稅費支持政策
戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。【享受條件】1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2022年6期2022-05-30
- 房地產(chǎn)企業(yè)是否可享受增量留抵稅額退稅政策紅利
昌湖區(qū)稅務局留抵稅額的產(chǎn)生及處理增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行課稅。增值稅應納稅額為企業(yè)當期的增值稅銷項稅額扣除進項稅額大于零的金額，但當企業(yè)當期的增值稅銷項稅額扣除進項稅額的金額小于零時，就產(chǎn)生了期末留抵稅額。留抵稅額的產(chǎn)生主要是企業(yè)建設期大規(guī)模購建廠房、設備、購買原材料或企業(yè)集中采購或因為稅率倒掛（進項稅率高于銷項
中國商人 2022年11期2022-02-23
- 我國地方環(huán)境保護稅稅額規(guī)定研究
境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》①執(zhí)行，而地方應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求進行確定。但筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，各地的環(huán)境稅額規(guī)定大不相同，部分省市的規(guī)定已然在環(huán)境與經(jīng)濟的天平上處于失衡狀態(tài)。二、各地環(huán)境保護稅額與環(huán)境污染現(xiàn)狀分析根據(jù)全國環(huán)境統(tǒng)計公報的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，全國各省以及各流域環(huán)境污染物排污量與排放污染物種類都大不相同
區(qū)域治理 2021年20期2021-08-28
- 稅額確認制度建構研究*
——兼議稅收征管法修訂
王明世內(nèi)容提要：稅額確認制度是我國稅收征管制度的重大創(chuàng)新。文章立足我國稅額確認制度的發(fā)展脈絡，對其內(nèi)在邏輯及機理進行闡述，分析當前稅額確認制度建構中存在的制約因素，并在借鑒國外相關做法的基礎上，從稅額確認制度的法律定位、制度框架、稅額確認的主要手段以及稅額確認舉證規(guī)則等方面，提出“十四五”期間我國稅額確認制度的建構方向和路徑。一、引言與文獻綜述黨的十九屆五中全會提出“深化稅收征管制度改革”這一重大命題，為“十四五”時期深化稅額確認制度建構研究，直接推動稅收
稅收經(jīng)濟研究 2021年2期2021-01-29
- 生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅政策解析與思考
度，計算當期應納稅額，正數(shù)表示應交未交的增值稅額，負數(shù)表示期末留抵稅額，即名義留抵稅額；二是站在稅務角度，計算免、抵、退稅額；三是比較當期應納稅額與免抵退稅額，確定當期應退稅額和當期免抵稅額。計算過程較為繁雜，公式中的相關術語在計算過程中的內(nèi)涵范圍界定較難理解，免、抵、退稅計算結果與稅法中界定的概念不相吻合。在教學實踐和實務處理中，常有人懷疑在計算當期不得免征抵扣稅額和免、抵、退稅時，其計稅依據(jù)采用出口貨物離岸價（FOB價），結果是否會引起多退稅的問題。計
商業(yè)會計 2020年1期2020-11-23
- 先進制造業(yè)增值稅留抵退稅政策再放寬
條件的增量留抵退稅額允許在計算時全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進一步放寬。一、先進制造業(yè)納稅人的適用范圍按照新的84號公告規(guī)定，新政策的適用范圍是部分先進制造業(yè)，不是全部的先進制造業(yè)，更不是全部制造業(yè)。對于先進制造業(yè)的標準，按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重，不像“加計抵減”政策那么復雜，不再分“2019年3月31日前設立”還是“2019
稅收征納 2020年1期2020-02-23
- 增值稅進項稅額留抵退稅政策探析*
革現(xiàn)狀增值稅進項稅額留抵退稅(以下簡稱留抵退稅)是指納稅人已繳納符合條件可以從銷項稅額中抵扣但未抵扣完的進項稅額。目前國際上增值稅制度成熟國家主要采用的做法是實施退稅制，但我國自1994年《增值稅暫行條例》實施以來，對符合條件可抵扣的進項稅額一直實行結轉(zhuǎn)抵扣制度。隨著深化增值稅改革的推進和營商環(huán)境的日益改善，我國于2018年開始試點性推出留抵退稅制度。2018年至2019年3月31日，為進一步增強企業(yè)資金流動，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，對符合條件的“裝備制造等先
湖南稅務高等?？茖W校學報 2020年2期2020-01-18
- 論稅額確認制度
稿）》第一次引入稅額確認制度，對深化我國稅收征管改革、提升稅收治理能力具有極大的推動作用。但《征求意見稿》在制度構建上尚未對稅額確認進行清晰的定位，因而《征求意見稿》公布之初，就有部分學者對稅額確認制度提出不同的立法建議：（一）《征求意見稿》第六章應該專門增加一個條款，明確“稅額確認”的含義、范圍；（二）將“稅額確認”改為“稅額評定”，以方便與現(xiàn)行的納稅評估制度相銜接；（三）在稅務機關和納稅人之間合理分配“稅額確認”的證明責任。二、稅額確認的內(nèi)涵及與相關概
環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望 2020年1期2020-01-17
- 增值稅期末留抵稅額退稅政策的研究
19)在計算應納稅額時，銷項稅額不足抵扣進項稅額，通常應按稅法規(guī)定結轉(zhuǎn)抵扣。即在一般納稅人當期購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)較多時，當期的應納稅額會存在因銷項稅額小于當期進項稅額而不足抵扣。對不足抵扣的進項稅額，可以結轉(zhuǎn)到下期以新發(fā)生的銷項稅額持續(xù)抵扣。但在全球新冠肺炎疫情影響下，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重沖擊，各行各業(yè)都出現(xiàn)庫存積壓銷售停滯，交通運輸業(yè)和國際國內(nèi)貿(mào)易都銷售銳減，導致銷項稅額內(nèi)生力微弱，企業(yè)各會計期末留抵稅額巨大，資金周轉(zhuǎn)受到嚴重影響。對此
新營銷 2019年12期2019-12-25
- 耕地占用稅適用稅額考察與政策建議*
合理的耕地占用稅稅額設計，既要符合“稅收正義”原則，又要有助于實現(xiàn)“耕地保護”的預期目標?；诟卣加枚惖墓δ芏ㄎ?，考察現(xiàn)行稅額合理性，發(fā)現(xiàn)平均稅額過低使其對耕地占用行為調(diào)節(jié)乏力，且在實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付方面功效弱化?；凇岸愂照x”原則考察稅額合理性，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度設計未將耕地質(zhì)量、耕地生態(tài)及其社會價值等納入計稅依據(jù)，這與稅收“實質(zhì)正義”有所背離；而多檔次、多梯度的稅額結構不具有“稽征經(jīng)濟”性，有悖于稅收“技術正義”。在強化耕地保護的背景下，政府需兼顧耕地占用稅保
稅收經(jīng)濟研究 2019年5期2019-12-13
- 兩部門明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策
申請退還增量留抵稅額。公告稱，自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：增量留抵稅額大于零；納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。根據(jù)公告，所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加
中國注冊會計師 2019年10期2019-12-13
- 納稅籌劃的原則及空間分析
鍵詞】納稅籌劃 稅額 稅收一、納稅籌劃的原則納稅籌劃是否合理直接影響到納稅籌劃工作的最終效果，企業(yè)制定納稅籌劃方案時必然要遵循一定的原則，主要有以下幾方面：（一）守法原則納稅籌劃是在遵守法律的前提下進行的，籌劃行為所采用的會計方法、所取得會計憑證都要以法律條文為依據(jù)。企業(yè)要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行納稅籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。（二）事前原則納稅籌劃制訂是事前進行的規(guī)劃、設計和安排。納稅義務的產(chǎn)生是以經(jīng)濟事項的存在、發(fā)生為前提
商情 2019年48期2019-12-06
- 增值稅留抵退稅應注意的稅收問題和會計處理
行增值稅期末留抵稅額退稅制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務，細化操作環(huán)節(jié)，國家稅務總局又于2019年4月30日下發(fā)了《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（以下簡稱20號文件）。根據(jù)這兩個文件的有關規(guī)定，現(xiàn)對納稅人在辦理增值稅留抵稅額退稅業(yè)務時，應注意的稅收問題和會計處理進行分析闡述。一、應注意的稅收問題（一）增值稅1. 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，留抵退稅適用所有行業(yè)和所有經(jīng)營項目。（1）同時符合以下條件的納稅人，可
中國注冊會計師 2019年8期2019-08-22
- 環(huán)境保護稅征收計算模型研究
苗苗一、現(xiàn)行單位稅額分析2017年，我國 31 個省（區(qū)、市） 相繼公布了環(huán)境保護稅大氣污染物和水污染物的適用稅額。以四川省為例，采用“平均治理成本+系數(shù)調(diào)整”的方法，在污染物平均治理成本的基礎上，構建環(huán)境保護稅適用稅額調(diào)整系數(shù)指標體系，加權測算得出環(huán)境保護稅適用稅額調(diào)整系數(shù)為1.1069。據(jù)此，計算出應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量3.9元，應稅水污染物適用稅額為每污染當量2.8元。目前來看，各?。▍^(qū)、市）采用的計算稅額方式不盡相同，但大都遠低于最優(yōu)稅
今日財富 2019年8期2019-06-11
- 關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告
行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務，現(xiàn)將有關事項公告如下：一、同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;（二）納稅信用等級為A級或者B級;（三）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;（四）申請退稅前
財會學習 2019年16期2019-06-10
- 外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅核算探討
應予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；退是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退稅的計算，首先不考慮內(nèi)銷只考慮出口，計算納稅人出口退稅應退稅額，即免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當期免稅購進原材料價格)×出口退稅率；第二步，綜合考慮內(nèi)銷與出口，計算納稅人當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額；第三步計算當期
福建質(zhì)量管理 2019年22期2019-03-28
- 增值稅留抵稅額退稅的解讀
微企業(yè)增值稅留抵稅額退稅探索”一文，文章剖析了“營改增”后，中小微企業(yè)雖然享受了減稅降負的實質(zhì)性優(yōu)惠，但是，當企業(yè)增值稅進項稅額大于銷項稅額，存在大量進項稅額期末留抵時，往往會占用了企業(yè)的流動資金，增加了企業(yè)的負擔。該篇文章通過對國際上一些發(fā)達國家對增值稅留抵稅額的退稅分析，提出了國家應該對中小微企業(yè)的留抵稅額進行退稅，以緩解企業(yè)的資金壓力，促進企業(yè)進一步發(fā)展的觀點。一、增值稅留抵稅額退稅政策解讀繼該篇文章發(fā)表之后，2019年3月21日，財政部、稅務總局、
福建質(zhì)量管理 2019年24期2019-03-26
- 增值稅留抵稅額返還的財稅處理
分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》[1]（財稅［2018］70號），要求對化學原料和化學制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、化學纖維制造業(yè)及非金屬礦物制品業(yè)等18個行業(yè)（具體參見財稅［2018］70號文附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》）中符合條件的企業(yè)，以截至2017年年底期末增值稅留抵稅額為限，退還其申請退稅上期的期末增值稅留抵稅額。上述政策的出臺，對所涉及行業(yè)內(nèi)的相關企業(yè)來說肯定是重大利好，然而收到的增值稅留抵稅額退還款如何進行會計及所得稅處
財會月刊 2019年5期2019-03-08
- ●2019年4月1日以后新設立的納稅人，如何計算增量留抵稅額？
行增值稅期末留抵稅額退稅制度。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額?！?019年4月1日以后新設立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。
稅收征納 2019年7期2019-02-19
- ●納稅人在辦理留抵退稅期間，如何確定允許退還的增量留抵稅額？
理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）第九條的規(guī)定，納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：（一）因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關核準的免抵退稅應退稅
稅收征納 2019年7期2019-02-19
- 增值稅期末新增留抵退稅應注意的三個關鍵點
行增值稅期末留抵稅額退稅制度。操作中要注意退稅相關條件、程序和退稅額計算。一、期末留抵退稅的退稅條件留抵退稅需要滿足5個條件：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即
稅收征納 2019年8期2019-02-19
- 增值稅留抵稅額的財會處理與實務
林云“增值稅留抵稅額”對于增值稅一般納稅人來說已經(jīng)是司空見慣。那么，“增值稅期末留抵”在企業(yè)日常增值稅業(yè)務中都有哪些規(guī)定，需注意什么事項？企業(yè)注銷時，“增值稅期末留抵”該咋辦？下面，筆者結合相關政策文件規(guī)定和具體實務，就“增值稅期末留抵”的日常業(yè)務處理進行務實解析。一、“增值稅留抵稅額”的稅會處理（一）“增值稅留抵稅額”的形成《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，增值稅應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分
稅收征納 2019年3期2019-02-19
- 對退還增值稅留抵稅額政策財稅處理的探討
、引言增值稅留抵稅額實行退稅是國際上通行的做法，如法國、馬來西亞、新加坡、越南等許多國家都采取增值稅留抵稅額退稅這一優(yōu)惠政策。營改增以后，我國逐漸形成了全面的增值稅制度，但與發(fā)達國家的增值稅稅制相比還存在一些差距。長期以來，我國實行的是“增值稅留抵稅款不退稅”的政策，這種政策占用了企業(yè)的流動資金，增加資金成本，影響企業(yè)運營和發(fā)展。因此，對增值稅留抵稅額實行退稅日益提上日程。2018年3月28日，國務院常務會議提出從今年5月1日開始，對裝備制造等先進制造業(yè)、
中國注冊會計師 2018年12期2018-12-19
- 關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知
業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還?，F(xiàn)將有關事項通知如下：一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：（一）裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)包括專用設備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的
財會學習 2018年20期2018-08-22
- 關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知
業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還?，F(xiàn)將有關事項通知如下：一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：（一）裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)包括專用設備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的
財會學習 2018年19期2018-08-22
- 允許享受留抵稅額退還的七種情形
分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》，明確2018年對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還，進而允許享受企業(yè)留抵稅額退還的范圍進一步擴大。增值稅留抵稅額，是指進項稅額大于銷項稅額留待下期抵扣的進項稅額。一般納稅人核算應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額。留抵稅額，其實際上是納稅人對國家的債權。而加大增值稅留抵退稅，是我國增值稅制度的重大改革，標志著我國增值稅向著現(xiàn)代增值稅邁
稅收征納 2018年12期2018-04-01
- 關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價對出口退（免）稅的影響與實證分析
司當期增值稅應納稅額大于0，則免抵退稅額=免抵稅額。那么，影響企業(yè)稅收受益的因素主要有：免抵稅額、城市維護建設稅及教育費附加（含地方）、企業(yè)所得稅、免抵退稅不予免征和抵扣稅額。（1）正常進料價格b萬元人民幣時企業(yè)稅收籌劃當期免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－保稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率=免抵稅額=（a-b）×d%當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－保稅購進原材料價格）×（國內(nèi)貨物征稅率-出口貨物退稅率）=（
財會研究 2017年11期2017-12-20
- 外貿(mào)出口退稅占全部流轉(zhuǎn)稅的比重
(億元) 出口退稅額占流轉(zhuǎn)稅額(%)1985 17.95 971.32 1.8 1986 42.64 1082.49 3.9 1987 76.51 1165.97 6.6 1988 114.97 1378.19 8.3 1989 153.11 1601.52 9.6 1990 185.59 1682.27 11.0 1991 254.62 1854.39 13.7 1992 265.87 2057.85 12.9 1993 299.65 2868.99 1
中國財政年鑒 2017年0期2017-07-04
- 案例解讀『免抵退』業(yè)務的稅會處理
該知識點圍繞進項稅額的分配重新詮釋，就能使“免抵退”業(yè)務的實務工作水平得到極大提高。一、“免抵退”的一般稅會處理出口退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口退稅制度是一個國家稅收制度的重要組成部分，它主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)己納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強本國產(chǎn)品的競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。營改增后，我國出口退稅對象己從貨物和勞務擴展至現(xiàn)代服
稅收征納 2017年4期2017-04-11
- 貿(mào)易出口“免抵退”增值稅的賬務處理
環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅額。從稅法的角度理解，增值稅實行抵扣制度，如果貨物或勞務出口免稅時沒有銷項稅額，則出口的貨物或勞務的進項稅額不允許抵扣。因此，“免抵退”管理辦法實質(zhì)上就是從法律政策的角度認可外銷進項稅額可以抵銷內(nèi)銷貨物的納稅義務，從而保證了增值稅抵扣鏈條的完整性。（二）“免抵稅額”的含義與計算內(nèi)銷業(yè)務要納稅，外銷業(yè)務要退稅，稅務機關為簡化納稅程序，結算時，用外銷業(yè)務的退稅來抵頂內(nèi)銷業(yè)務應納的增值稅，從而需要計算免抵稅額。免抵稅額是外銷貨物免抵退稅額中抵減
稅收征納 2017年8期2017-04-11
- 環(huán)保稅征收稅額確定
環(huán)保稅征收稅額確定據(jù)人民日報2017年12月12日從國家稅務總局獲悉，《環(huán)境保護稅法》將于2018年1月1日起施行，目前全國大部分省份人大常委會已相繼審議通過本地區(qū)環(huán)保稅方案，為環(huán)保稅開征鋪平了道路，各地均統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在法定幅度內(nèi)確定了稅額方案。據(jù)悉，作為中國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，環(huán)保稅法規(guī)定，應稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2～12元，水污染物的稅額幅度為
中國豬業(yè) 2017年12期2017-01-15
- 淺析“營改增”掛賬留抵稅額的會計和稅務處理
營改增”掛賬留抵稅額的會計和稅務處理豐冠華（河南師范大學 商學院，河南 新鄉(xiāng) 453007）當前，2012年，我國有關部門針對增值稅期末留抵稅額進行會計處理過程做了明確規(guī)定，在“應交稅費”的科目下，增設了“增值稅留抵稅額”項目。根據(jù)要求和規(guī)定，企業(yè)不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。在營增改新會計制度實施后，掛賬留抵稅額已成企業(yè)亟待解決的問題，為此，本文
當代經(jīng)濟 2016年15期2016-12-30
- 外貿(mào)出口退稅占全部流轉(zhuǎn)稅的比重
億元 ) 出口退稅額占流轉(zhuǎn)稅額 (%) 1985 17.95 971.32 1.8 1986 42.64 1082.49 3.9 1987 76.51 1165.97 6.6 1988 114.97 1378.19 8.3 1989 153.11 1601.52 9.6 1990 185.59 1682.27 11.0 1991 254.62 1854.39 13.7 1992 265.87 2057.85 12.9 1993 299.65 2868.99
中國財政年鑒 2016年0期2016-06-05
- 增值稅留抵稅額六種情形下的會計處理
在比較待抵扣進項稅額和增值稅留抵稅額的基礎上，結合全面營改增的最新規(guī)定，較為細致地分析了增值稅留抵稅額涉及到的六種情形及其相關會計處理?！娟P鍵詞】留抵稅額營改增會計處理【中圖分類號】F234全面推行“營改增”后，增值稅的會計處理變得尤為重要，也變得更加復雜，操作難度加大。然而我國稅收相關規(guī)定中有關增值稅的一些詳細規(guī)定，往往是以國稅總局發(fā)布公告或回函的形式進行詳細規(guī)范，這就為涉稅會計處理的一貫性和統(tǒng)一性帶來了一定的挑戰(zhàn)。比如，增值稅留抵稅額和待抵扣進項稅額如
國際商務財會 2016年6期2016-05-14
- 環(huán)境保護稅擬開征以現(xiàn)行排污費標準為稅額下限
現(xiàn)行排污費標準為稅額下限環(huán)境保護稅法草案于2016年8月29日提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議審議。根據(jù)草案，我國擬征收環(huán)境保護稅，并把現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限。該草案也是黨的十八屆三中全會提出落實稅收法定原則后，提請全國人大常委會審議的第一部稅法草案。根據(jù)草案，環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。應稅污染物為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲
化工環(huán)保 2016年6期2016-03-14
- 工資薪金所得個稅的最優(yōu)納稅籌劃
12個月工資計算稅額。在2005年1月，為了合理解決個人取得全年一次性獎金，國稅總局發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9 號），對全年一次性獎金（以下簡稱年終獎）的計稅規(guī)定做出了新的規(guī)定。為了合法合理地減輕工薪階層的稅負，筆者經(jīng)過研究，總結出本文所列示的工資、年終獎收入最佳納稅籌劃表，試圖為工薪收入者降低稅負，提高稅后收入。一、工資薪金所得個稅的相關規(guī)定（一）工資、薪金的界定。工資、薪
商業(yè)會計 2015年6期2015-09-17
- Excel在“免抵退”稅計算中的應用
除不得免征和抵扣稅額。這一步是將因退稅率低于征稅率而不得在當期免征和抵扣的進項稅額從全部進項稅額中剔除。免抵退稅不得免征和抵扣稅額遞減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額遞減額。根據(jù)以上公式，在B13單元格中輸入的公式為：“＝B2*（B5－B6）”，在 B14 單元格中輸入的公式為：“＝B3*B4*（B5－B
中國管理信息化 2015年17期2015-06-08
- 啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么，如何確定
啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么，如何確定問：我公司是一家專營啤酒生產(chǎn)的企業(yè)，擬于2014年6月生產(chǎn)另一品牌的啤酒，但不知相關政策有哪些，如啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么？該如何確定？重慶市山城酒業(yè)制造有限公司 楊振強答：每以一其牌上一號、年規(guī)度格每啤噸酒實際平均出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）是否達3000元標準來劃分適用250元/噸或220元/噸二檔單位稅額。企業(yè)本年度銷售的啤酒出廠價格如有變動，其適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。啤酒生
財會通訊 2014年2期2014-12-03
- 增值稅出口退稅免抵退計算方法解析
該予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷的應納稅額時，對未抵頂完的部分由國家退還給出口的生產(chǎn)企業(yè)。其次，應了解生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計算的步驟。為了使學生對出口退稅的計算過程更好地記憶，目前一般在這部分的教學上采用五步法，即：第一步，剔稅。由于企業(yè)的出口退稅率可能與其征稅率有差異，那么也就意味著在出口貨物所含的進項稅中有一部分是不予退稅的，即出口金額×（征稅率-退稅率），不予退稅的這部分進項稅額
財會通訊 2014年5期2014-11-07
- 破解出口貨物退（免）稅會計處理難的思路及要領
含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的具體計算方法1.如果當期期末退稅前留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，其中：當期期末留抵稅額為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。當期免抵退稅額 =出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-
對外經(jīng)貿(mào)實務 2014年10期2014-10-20
- 增值稅“免、抵、退”計算解讀
解一、“當期應納稅額”實際上為“當期不能免征的稅額”根據(jù)財稅〔2012〕39號規(guī)定：當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額） （1）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額 （2）當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）（3）當期不得免征和抵扣稅額抵減額，是指免稅購入的原材料部分，這部分原材料
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2014年7期2014-03-15
- Transcriptional regulation of endothelial dysfunction in atherosclerosis: an epigenetic perspective
能及時有效地抵扣稅額。[33] Mitra S, Khaidakov M, Lu J, Ayyadevara S, Szwedo J, Wang XW, et al. Prior exposure to oxidized low-density lipoprotein limits apoptosis in subsequent generations of endothelial cells by altering promoter methylatio
- 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅計算辦法
含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。由于出口貨物增值稅實行零稅率，除了出口環(huán)節(jié)免征增值稅外，還需要將為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所購進的項目已經(jīng)繳納的稅款還給出口企業(yè)等納稅人。一、適用范圍自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅
商業(yè)會計 2013年16期2013-12-04
- 『營改增』如何抵減期初掛賬稅款
的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。由于試點期間現(xiàn)行財政體制不變，原增值稅是共享稅，按中央75%地方25%的比例分配，而“營改增”中的應稅服務產(chǎn)生的增值稅實質(zhì)上屬于改前的營業(yè)稅，100%歸地方財政。原增值稅與營改增應稅服務的增值稅必須分別入庫，不得混庫。這樣，原增值稅一般納稅人在試點實施之日前的期末留抵稅額，也就形成了中央和地方財政共同負擔的“債務”，這樣，對試點實施之日前尚未抵扣的留抵稅額，也就產(chǎn)生了一筆掛賬稅款。不過，《“營改增”試點
稅收征納 2013年11期2013-08-15
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算原理的教學解析
含應予退還的進項稅額，抵頂本企業(yè)內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。教學中關于“免、抵、退”稅含義的講解應特別強調(diào)“免”意味著生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生了出口銷售行為（即外銷），可享受出口免稅。而“抵”和“退”來源于生產(chǎn)企業(yè)外銷之前在國內(nèi)的生產(chǎn)過程耗用購進原料對應的進項稅額，該進項稅額首先用于抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，抵頂之后還有剩余，剩余的部分才是最終的退稅額。二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退
當代經(jīng)濟 2013年6期2013-08-10
- 加工貿(mào)易進料與來料加工兩種方式孰優(yōu)
內(nèi)、外銷貨物進項稅額準予抵扣的部分與銷項稅額抵扣，不足抵扣的按規(guī)定申報辦理退稅；其出口的應稅消費品免征消費稅。外貿(mào)企業(yè)增值稅執(zhí)行“免、退”稅辦法，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅；其收購出品的應稅消費品退還消費稅。來料加工出口貨物實行免征增值稅、消費稅，出口貨物所耗用國內(nèi)原料支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料已征稅款也不予退稅。二、比較分析（一）征、退稅率之差的大小按照稅法規(guī)定，出口貨物FOB價換算為人民幣的外銷收入乘以征、退稅率
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2012年1期2012-08-25
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅原理新探
含應于退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。在實際工作中，由于生產(chǎn)企業(yè)不可能準確預測自己未來生產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)外銷比例，因而往往將已付了進項稅額的材料物資用于統(tǒng)一生產(chǎn)，不能實現(xiàn)材料物資的“專料專用”。這就使得稅務機關很難核查企業(yè)有多少比例的原材料用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，也就很難確定出口退稅的計稅依據(jù)，所以稅法規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)使用“免、抵、退”稅政策。但是計算概念模糊、過
財會通訊 2011年4期2011-10-17
- 生產(chǎn)企業(yè)增值稅出口退稅淺析
等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。（二）“免、抵、退”出口退稅計算方法（1）當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納增值稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額，當期應退稅額=0。當期應免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額（為0）=當期免抵退稅額；無結轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。（2）當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年11期2011-07-22
- 車船稅法草案最高可征5400元
征稅。車船稅稅目稅額表顯示，1.6升以上－2.0升（含）稅額為660－960元，4.0升以上稅額為3600－5400元。目前車船稅的依據(jù)為2006年由國務院制定的車船稅暫行條例，對于乘用車，無論排量和價值大小，統(tǒng)一征收60－660元的稅額。草案規(guī)定，車輛適用稅額由省區(qū)市政府按照規(guī)定，在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。同時公布的車船稅法草案說明解釋，豪華車和普通車按相同稅額繳稅，未充分體現(xiàn)車船稅的財產(chǎn)稅性質(zhì)和應有的調(diào)節(jié)功能。
西部大開發(fā) 2010年2期2010-09-27
- 出口企業(yè)退免稅會計處理探析
稅后，只對應收退稅額進行會計處理，缺少對免抵稅額的正確處理，將“免抵退”稅法和“先征后退”法的會計處理混淆。其次，是企業(yè)財務人員經(jīng)常出現(xiàn)對“應交稅費”的三級明細賬理解不準確，三是企業(yè)在核算城市維護建設稅和教育費附加時，經(jīng)常漏計以免抵稅額為計算基數(shù)計算的應當繳納的城市維護建設稅和教育費附加部分，造成核算錯誤。根據(jù)會計準則并結合稅法的計算，現(xiàn)將出口貨物退免稅的會計處理過程進行簡要分析。二、自營出口生產(chǎn)企業(yè)退免稅的會計處理根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步推進
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年5期2010-05-26
- 買稅控裝置 可享稅惠
機所支付的增值稅稅額，準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。但增值稅抵扣必須以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準，非增值稅專用發(fā)票不得抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人（包括定期額戶納稅人）購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免增值稅稅額：可抵免增值稅稅額=價款÷（1+17%）×17
現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2006年12期2006-05-14