青島海明匯農牧科技有限公司 劉成好

基于信用管理的應收賬款控制

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隨著國內經濟的快速發(fā)展，企業(yè)生產規(guī)模迅速擴大，市場競爭日趨激烈和復雜化。在買方市場條件下，信用賒銷成為企業(yè)銷售的主要手段之一。由于國內社會信用環(huán)境以及企業(yè)自身對信用管理的重視不足，企業(yè)賒銷后面臨著不能及時、足額收回貨款的風險，甚至出現嚴重的壞賬損失，建立完善、科學的信用管理體系，成為保障應收賬款安全的前置條件，是企業(yè)內部控制的重要管理方法，對企業(yè)運營具有重大的現實意義。

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信用管理是指對在信用交易中的風險進行管理，即對信用風險進行識別、分析和評估。通過制定信用管理政策，指導和協調內部各部門的業(yè)務活動，以保障應收賬款安全和及時回收。信用政策制定過程中，應充分權衡信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價；信用控制過程中，應注重對客戶信息的收集與評估、信用額度的授予、債權的保障、應收賬款的回收等各個交易環(huán)節(jié)進行全面的監(jiān)督。

一、信用管理在應收賬款控制中應用的意義及現狀

信用交易一旦成立，賣方就存在著天然的風險。不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款存在，就有發(fā)生壞賬損失的可能。因此，對應收賬款的控制，必須從應收賬款的形成原理出發(fā)，注重信用管理，優(yōu)化客戶結構，最大程度的降低商業(yè)風險。

(一)建立科學的信用管理體系，是保障應收賬款安全的有效手段

通過對發(fā)生壞賬損失的相關應收賬款案例分析發(fā)現，約70%以上壞賬產生的原因，與企業(yè)對客戶信息采集、分析及信用評估不夠，且對信用政策、結算政策選擇失當有關；約20%以上是在信用交易發(fā)生以后，對應收賬款的監(jiān)督與控制處于無效狀態(tài)有關，很多時候貨物發(fā)出后、貨款到期前，應收賬款基本處于無控制狀態(tài)；其中約60%以上壞賬在拖欠發(fā)生后，與沒后及時采取有效的追討措施有關。

企業(yè)應當從建立信用管理部門入手，重視客戶信息采集、分析、評估，對客戶授予合理的信用額度和期限，采取收貨確認、對賬監(jiān)督、賬齡分析、超期評價、法律介入等一系列管理手段防范風險，通過加強自身的信用管理工作，相信大部分的壞賬是可以避免或成功挽回的。

(二)科學、規(guī)范的信用管理，能夠有效提升客戶質量

通過對客戶數據資料的分析、評估，結合歷史交易記錄，對信用狀況良好的客戶授予超過平均水平的信用額度和信用期限，對信用狀況較差的客戶，只進行現款交易或授予較小的信用額度和較短的信用期限。這樣，對于信用狀況較差的客戶，由于無法或較少取得企業(yè)給予的信用政策，在銀根收緊、資金匱乏的金融大環(huán)境下，有一部分會逐步退出，另一部分看到信用狀況較好的客戶享受到了優(yōu)厚的信用政策，會不斷改變自身的信用狀況，以取得同等交易條件，最終企業(yè)將擁有一個穩(wěn)定、守信的客戶群，良好的客戶群是生存環(huán)境改善的重要體現，同時對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展也起到了積極地推動作用。

二、建立基于信用管理的應收賬款控制體系

根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引的規(guī)范化要求，針對目前企業(yè)普遍存在的主要問題，企業(yè)應首先確立信用管理部門設專人、從不同層面設置關鍵控制點進行管理、考核，以達到信用風險控制的目的。

(一)設置信用管理部門，進行專職管理

目前，國內企業(yè)信用管理部門的設置一般有兩種方式：一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門。企業(yè)可根據自己的管理需要自行選擇。兩種方式各有利弊，由于銷售部門掌握著客戶的第一手信息資料，銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門有較高的靈活性，但存在不相容職務的內控缺陷。財務總監(jiān)領導下的信用管理部門有較好的獨立性，能夠發(fā)揮部門牽制作用，同時財務的分析數據能夠更好的為信用管理提供數據支持。

無論采用哪種方式，信用管理部門的管理職權，首先應該從傳統(tǒng)的銷售部門、財務部門剝離出來，然后對權責在銷售部門、財務部門、信用部門、法務部門之間進行重新界定、科學配置，以達到相互協調、相互制約的目的。

(二)建立信用管理制度規(guī)范，對關鍵風險點進行控制

通過建立信用管理制度規(guī)范，從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)找到風險點，對信用管理的關鍵點進行控制。

1、事前控制

首先，要注重多渠道收集客戶信用數據資料，建立完整的客戶數據檔案。數據的采集不能只看客戶提供的基礎數據資料，還應該廣泛收集企業(yè)網站、獨立第三方或公眾平臺等相關信息，同時應關注企業(yè)本身與客戶交易過程中的信息采集。

其次，評估客戶信用情況，確定合理的信用政策。整理收集到的財務、非財務客戶數據信息，運用科學的評價方法，對客戶信用狀況進行評估、分析，確定信用等級，并按照企業(yè)信用管理制度規(guī)范確定的統(tǒng)一信用標準，確定、執(zhí)行包括信用額度、信用期限在內的多項信用控制政策，并按照審批權限實施審批管理。根據信用等級，應對重點客戶的信用政策進行復核再評估，重點大客戶的信用政策應充分權衡、論證信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價。

最后，充分運用計算機信息管理技術，從信息收集、整理、評估、授權等方面入手，搭建科學、準確、全面的管理預警體系。

2、事中管理

管理過程中應重點關注日常信用額度執(zhí)行、調整、臨時額度追加、貨款確認、對賬確認、應收賬款移交、催收與清理、監(jiān)督與抽查、非正常戶的確認等控制關鍵點，確保信用政策的執(zhí)行有效、應收賬款的存在與準確。尤其日常信用額度的調整、臨時額度追加這兩個關鍵點，常常存在未審批先執(zhí)行等情況，應作為監(jiān)督與抽查的重點。發(fā)現客戶異常，應及時調查匯報，一旦確認，及時取得法務部門的支持。

3、事后控制

根據信用政策，結合賬齡分析，建立貨款回收管理體系。對于臨近信用期限的應收賬款，應予以重點關注，并積極采取主動措施催收；超期應收賬款、確認的非正常戶，應考慮采取法律手段，銷售、財務等相關部門應積極配合法務部門工作，以降低壞賬損失的可能。對于違約客戶，信用管理部門應對客戶的信用等級進行重現評估、授信，并分析原因，積極改進控制方法、修訂相關控制制度。

(三)設置信用考核評價標準

為加強銷售、財務、信用、法務等部門的相互協作、監(jiān)督與協調，應對信用管理過程中的關鍵點設置考核評價標準，并將考核結果納入業(yè)績考核體系與工資掛鉤。

三、結束語

綜上所述，搭建一套基于信用管理的應收賬款控制體系是必要的，但沒有標準的模板適用于所有企業(yè)，我們應從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引的要求，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的內控管理體系。基于信用管理的應收賬款控制是內控管理的重要組成部分，符合企業(yè)實際情況且行之有效的信用管理為企業(yè)的長足發(fā)展提供良好基礎。

[1]趙曉菊.信用風險管理[M].上海財經大學出版社，2008年5月

[2]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].中國對外經濟貿易出版社，2004年05月