何青

摘要：企業(yè)往來賬管理顧名思義，是指企業(yè)與企業(yè)之間以及企業(yè)與個人之間的業(yè)務(wù)，通過應收、應付、預收、預付、其他應收應付等會計科目來反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，是財務(wù)管理的重要組成部分。我們知道企業(yè)資金占用時間短、周轉(zhuǎn)快不斷提高了資金的使用率，同時還可以有效地規(guī)避經(jīng)濟經(jīng)營中的財務(wù)風險。相反如果往來賬管理混亂，不但會給企業(yè)經(jīng)營中帶來各種風險與隱患，同時還會阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。下面本文就從企業(yè)往來賬的重要性說起，淺析下企業(yè)在往來賬管理中存在的問題，并分析了原因以及解決的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)往來賬業(yè)務(wù)；管理問題對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，營銷理念逐步被人們所熟悉，商業(yè)信用能夠更好地促進市場營銷。多數(shù)商家為了擴大市場占有率，加之受利潤的驅(qū)使而忽視了風險的存在，這樣往來賬款急速增加，往來賬雖說是企業(yè)經(jīng)營活動中不可缺少的會計科目，是企業(yè)核算成本，分析利潤的橋梁，但是過多的往來賬款可以導致企業(yè)利潤虛增，影響企業(yè)真實的經(jīng)營成果，因此有必要對企業(yè)往來賬管理加以淺析。

一、企業(yè)往來賬管理的意義

一是使企業(yè)資金的使用具有明確化，因此查閱與審核企業(yè)的往來賬，可以明確地觀察到資金的流入與流出，進而有利于企業(yè)資金的管理，更有利于企業(yè)經(jīng)營決策的制定。二是促進資金效益最大化，企業(yè)管理者在對往來賬加以總結(jié)與分析的同時，也分析了資金的利益，為企業(yè)后期資金的運用提供了科學依據(jù)。三是確保財務(wù)信息的準確性，上述前兩點實現(xiàn)后，企業(yè)的資金安全性有了保障，企業(yè)財務(wù)報告的真實性有了依據(jù)。

二、目前多數(shù)企業(yè)往來賬管理存在的主要問題

1.對應收賬款的管理

應收賬款是由于企業(yè)有賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。有的企業(yè)為了追求收入、擴大市場、提高聲譽，而缺乏對市場的調(diào)研以及對客戶的調(diào)查，制定一些寬松的賒銷制度，進而增加了大量應收賬款，后期由于缺乏對客戶及時跟蹤與管理，同時又缺少催賬與追責制度的管理與監(jiān)督，導致許多應收賬款成了呆賬、死賬、壞賬。

2.對預付賬款的管理

預付款是由于企業(yè)根據(jù)賒銷合同，提前支付供貨方的部分賬款。對這部分賬款的管理，有的企業(yè)在資產(chǎn)負債表里不單獨列支，與對方的應付賬款進行對沖，時間長了就無法反映與對方客戶的真正經(jīng)營活動，有的單位甚至長期掛賬，進而影響企業(yè)的效益。

3.對應付賬款的管理

許多企業(yè)認為應付賬款是企業(yè)融資的一種手段，無需要專人專門管理，有的企業(yè)為了逃避稅收而增加成本費用，甚至有的企業(yè)不及時結(jié)算應付賬款，而將現(xiàn)金做為他用，這為舞弊行為、犯罪行為開了綠燈。

4.臺賬建立不清晰

往來賬的臺賬要詳細、清晰，可是有的企業(yè)往來賬沒有專人專門管理，又因為每個人的業(yè)務(wù)能力與水平不同，所以在管理的質(zhì)量上出現(xiàn)了參差不齊的現(xiàn)象，如臺賬明細填寫不全，沒有按類別、客戶、供應商的等級進行分類，沒有及時地對往來賬金額增減、變化進行調(diào)整，沒有及時地將開發(fā)票與不開發(fā)票的往來賬進行分離等等。這些都是導致往來賬管理混亂的重要原因。

5.對賬制度與追責制度不健全

不及時對賬主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各個部門之間不及時對賬，如財務(wù)部門、銷售部門、供應部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)，各自為政，各掃門前雪。外部不對賬就是企業(yè)不及時與客戶以及供應商之間進行對賬，對外部單位及個人的跟蹤管理更是無從說起。這樣的往來賬對企業(yè)是起不到作用的，甚至還可能起到反作用。之所以出現(xiàn)對賬不及時，一個重要原因就是追責制度不健全，更沒有落實到人，所以也就有了壞賬、呆賬急劇上升，企業(yè)不良資產(chǎn)有增無減，給企業(yè)后期經(jīng)營帶來了巨大的災難與損失。

三、加強企業(yè)往來賬管理的完善對策

1.在應收賬款管理上

首先賒銷策略一定要先深入市場調(diào)研，強化對客戶資產(chǎn)信用等級的審核，在此基礎(chǔ)上，進行分析評價，最后做出慎重的決策。其次強化審批權(quán)限，杜絕越權(quán)、亂用職權(quán)現(xiàn)象。最后做好賬齡分析及催賬工作，并將上述情況及時加以匯報。

2.在預付賬款管理上

預付賬款一定要嚴格“度”的管理，這個度包括金額的限額，合同的依據(jù)，無合同絕不預付賬款。另外預付賬款一定要在資產(chǎn)負債表中單獨反映，并且要有明細賬詳細記錄，不能掛在應收賬款上或者與應付賬款對沖。

3.在應付賬款管理上

不能采取不聞不問的態(tài)度，對方不催賬，就不急付款的態(tài)度是不對。要及時地對驗收、購貨訂單、采購交易編號、賣方發(fā)票審核后，有計劃定期的支付應付賬款，并要以折扣貨款優(yōu)先。這樣既贏得了客戶的信任，又合理地安排了資金的使用，從而促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

4.利用財務(wù)系統(tǒng)來管理好往來賬

目前許多大中型企業(yè)都引進了財務(wù)信息系統(tǒng)來管理往來賬，如引進ORACLEERP財務(wù)系統(tǒng)管理往來賬。同時還可以充分利用ERP等信息系統(tǒng)，將財務(wù)部門、銷售部門、采購部門、生產(chǎn)部門等核心部門的業(yè)務(wù)緊密地聯(lián)系在一起，并定期地組織這些部門進行工作匯報，通過定期溝通與匯報，使企業(yè)管理者及時地掌握往來賬的發(fā)生額、余額、增加變動情況，另外還要把客戶與供應商的信息鑲嵌到此系統(tǒng)里，這樣會使往來賬信息一目了然。

5.采取預警機制，強化追責制度

通過上述分析，我們可以看到往來賬的數(shù)額巨大，在財務(wù)管理中作用重大，它甚至可以影響企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，所以要建立全過程的往來賬預警機制，這里要將激勵機制與懲罰措施滲透進來，同時更要做好追責制度的落實，做到對事不對人，一視同仁，追蹤到底。

四、結(jié)語

總之，隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟的發(fā)達，往來賬是企業(yè)生存與發(fā)展不可缺少的紐帶。但是我們也清楚的看到其巨大的商業(yè)風險存在，所以我們一定要加強往來賬管理，合理地規(guī)避財務(wù)風險，為企業(yè)的良性循環(huán)營造一個良好的氛圍，最終促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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