大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)實(shí)施

宋玉珍

（湖北省鐘祥市審計(jì)局，湖北 鐘祥 431900）

【摘 要】隨著大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)技術(shù)的應(yīng)用與融合，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)了信息化的改革，促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)工作的與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)此，本文針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，基于云會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作做出了流程分析，給予相關(guān)研究人士以參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；云會(huì)計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)；實(shí)施框架

大數(shù)據(jù)時(shí)代云會(huì)計(jì)環(huán)境下審計(jì)的主要任務(wù)是通過(guò)構(gòu)建一個(gè)支撐平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和處理。云平臺(tái)中的審計(jì)需要應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)結(jié)合起來(lái)，找到結(jié)合的突破口。運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的挖掘與篩選，形成可疑數(shù)據(jù)，運(yùn)用分析方法以及操作方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行判斷，取得審計(jì)線索。

大數(shù)據(jù)時(shí)代云會(huì)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)是按照統(tǒng)一的行業(yè)審計(jì)模型，通過(guò)云平臺(tái)數(shù)據(jù)中心來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、模型和方法制作，并利用數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系得出相應(yīng)的審計(jì)線索。審計(jì)部門可以從云平臺(tái)數(shù)據(jù)中心，調(diào)出被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，并通過(guò)云平臺(tái)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和處理。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)單位在接受客戶委托之后，首先要明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；然后對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制情況、關(guān)聯(lián)方及交易情況、以前年度審計(jì)情況等方面進(jìn)行詳細(xì)的了解；最后，制定初步的審計(jì)工作方案，再通過(guò)上級(jí)審批，確定審計(jì)方案。在云會(huì)計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位上傳到云平臺(tái)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，并實(shí)施審計(jì)程序的相關(guān)流程得到審計(jì)證據(jù)。根據(jù)制定的審計(jì)工作分析方案，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行需求分析，將審計(jì)需求轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘具體問(wèn)題。

二、審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)的實(shí)施包括數(shù)據(jù)采集、處理并形成有效的審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而對(duì)其展開(kāi)業(yè)務(wù)分析。數(shù)據(jù)采集在審計(jì)的開(kāi)展進(jìn)程內(nèi)屬于一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，發(fā)揮著鋪墊的功能。被審計(jì)單位的ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（EIS）內(nèi)，按照當(dāng)前已有為數(shù)據(jù)進(jìn)一步挖掘問(wèn)題并深入了解審計(jì)目標(biāo)，以便有效地采集和審計(jì)需求相關(guān)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并上傳至審計(jì)終端。運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)連接件將被審計(jì)單位的EPR系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)透過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái)，從而令審計(jì)單位和被審計(jì)單位的信息共享至同一個(gè)平臺(tái)之中，以便有效地篩選正確、合理的審計(jì)數(shù)據(jù)，共同形成數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)處理階段，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等各類媒介令數(shù)據(jù)層內(nèi)的數(shù)據(jù)能借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)處理技術(shù)與方工，包括（Hadoop、SHPCC、Mapre-duce等）展開(kāi)規(guī)范性的處理。首先針對(duì)所采集的原始數(shù)據(jù)展開(kāi)抽取、篩選、清理并進(jìn)行轉(zhuǎn)換，建立起相關(guān)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。接著透過(guò)ODS、DM、OLAP等相關(guān)的數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)，找出其中有價(jià)值的信息，有效保障其后的審計(jì)業(yè)務(wù)能獲得順利開(kāi)展?；谠茣?huì)計(jì)審計(jì)的框架內(nèi)，系統(tǒng)的運(yùn)行還歷經(jīng)了審計(jì)單位與被審計(jì)單位的云平臺(tái)數(shù)據(jù)的交互運(yùn)行。

首先，被審計(jì)單位由云平臺(tái)安裝審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件客戶端后，和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)相連，并于審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)數(shù)據(jù)采集請(qǐng)求后，被審單位透過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)地朝云端傳輸相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)。接著，審計(jì)單位便可透過(guò)云平臺(tái)儲(chǔ)存的被審單位的數(shù)據(jù)獲得有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而有效展開(kāi)數(shù)據(jù)分析，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)獲取更加真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)是審計(jì)框架的基礎(chǔ)所在，缺乏審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，便無(wú)法展開(kāi)云會(huì)計(jì)審計(jì)工作。數(shù)據(jù)庫(kù)是基于數(shù)據(jù)的邏輯數(shù)據(jù)模型展開(kāi)的組織與重構(gòu)，同時(shí)存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)倉(cāng)內(nèi)以便展開(kāi)相關(guān)的管理。其是透過(guò)多維數(shù)據(jù)模型展開(kāi)的數(shù)據(jù)建模，在云會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)內(nèi)，庫(kù)的訪問(wèn)信息目錄是通過(guò)元數(shù)據(jù)提供的，元數(shù)據(jù)即對(duì)數(shù)據(jù)展開(kāi)的描述。該目錄能有效地幫助審計(jì)人員對(duì)源數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容展開(kāi)精準(zhǔn)定位，也可以對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)服務(wù)器內(nèi)的數(shù)據(jù)展開(kāi)有效的存儲(chǔ)及更新，此外還可以當(dāng)成數(shù)據(jù)匯總情況下的目錄，普通用戶可透過(guò)查詢這個(gè)目錄有效地了解并訪問(wèn)相關(guān)數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，云會(huì)計(jì)的重要性在于：通過(guò)云平臺(tái)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)展開(kāi)深入的分析。云平臺(tái)內(nèi)的模型方法將所輸入的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)所需信息，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或?qū)徲?jì)取證進(jìn)行支持。步入審計(jì)業(yè)務(wù)的分析時(shí)期，審計(jì)人員將由云平臺(tái)獲得處理過(guò)的審計(jì)數(shù)據(jù)，再按照正確的設(shè)定值展開(kāi)計(jì)算，以便判斷審計(jì)業(yè)務(wù)的屬性。在對(duì)其展開(kāi)確認(rèn)驗(yàn)證后，便可獲得詳細(xì)的結(jié)果。以上工作結(jié)束后，便可通過(guò)獲得的審計(jì)線索或問(wèn)題，完成對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)情況的真實(shí)狀況的有效判斷。

三、審計(jì)終結(jié)階段

審計(jì)人員依據(jù)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的數(shù)據(jù)，透過(guò)云平臺(tái)的審計(jì)模型方法展開(kāi)處理，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)證據(jù)，接著對(duì)其展開(kāi)整理、篩選及分類，再對(duì)被審計(jì)單位展開(kāi)綜合評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告初稿。此時(shí)期的工作主要包含：檢查并評(píng)估客戶的可持續(xù)發(fā)展情況。最后，審計(jì)報(bào)告是初稿在通過(guò)上級(jí)審查通過(guò)后，將最終確定為審計(jì)報(bào)告。在出具了審計(jì)報(bào)告同時(shí)提出相關(guān)意見(jiàn)后，被審單位要求據(jù)此實(shí)施。最后，要求對(duì)各類審計(jì)數(shù)據(jù)展開(kāi)有效的歸檔整理，并歸還相關(guān)審計(jì)資料予被審單位。

四、總結(jié)

大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)技術(shù)既是審計(jì)的挑戰(zhàn)，也是其發(fā)展的機(jī)遇。大數(shù)據(jù)技術(shù)達(dá)到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間印證的目的，為審計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性提供了有力的支持。審計(jì)數(shù)據(jù)分析操作時(shí)的有效性和科學(xué)性最終將影響審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，同時(shí)是獲得正確合理的審計(jì)結(jié)論的關(guān)鍵。本文通過(guò)系統(tǒng)分析大數(shù)據(jù)時(shí)代下云會(huì)計(jì)的審計(jì)情況，認(rèn)為大數(shù)據(jù)時(shí)代的云會(huì)計(jì)審計(jì)存儲(chǔ)了眾多的結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化的審計(jì)數(shù)據(jù)，而其中隱藏的數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員的工作提供了極大的便利。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的深入挖掘，有助于達(dá)到降低審計(jì)盲目性，擴(kuò)大審查范圍，并提升審計(jì)效率與質(zhì)量的目的。

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