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摘要：科學事業(yè)單位在科研領域中起著重要作用，我國高度重視科研事業(yè)發(fā)展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項目經費管理的難點在于，既要符合國家科研項目經費財政管理制度，又要保證科研項目在實施過程中不斷調整的需要，不斷創(chuàng)新科研項目經費預算管理體制機制。文章分析了一段時間以來我國科學事業(yè)單位在科研項目經費預算管理中存在的突出問題，并從提高科研項目經費預算編制水平、健全科學事業(yè)單位預算管理制度、充分發(fā)揮現有資產功能等方面提出了有針對性的措施，以確保有效開展科研項目經費預算管理。

關鍵詞：事業(yè)單位 科學研究 科研項目 預算管理

年來，國家明確提出實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，以財政資金支持促進科研創(chuàng)新，科學事業(yè)單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經費預算管理方面卻出現了一些新問題。

一、科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理中存在的問題

對于科學事業(yè)單位來說，科研項目經費預算管理是其經費管理的重要環(huán)節(jié)之一，對提高科研項目經費使用效益具有重要意義。然而，當前科學事業(yè)單位在科研項目經費預算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應，各科研項目均應有一套適合項目本身的管理制度，以明確經費的使用方向、結構和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導致經常出現一些與科學研究不相關、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項目經費出現濫用與浪費。

（二）科研項目經費預算的編制不科學。在科研項目中，經費的使用需要接受監(jiān)督、審計和決算，而這一系列經費過程管理的基礎就是科研項目經費預算。為了提升經費預算編制的科學性，對經費的使用范圍、使用目的和使用標準進行規(guī)范非常重要。

目前，我國絕大多數科學事業(yè)單位對科研項目經費的管理均由項目負責人或項目組組長負責，其掌控著從預算到執(zhí)行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負責人雖說是其研究領域的專家，卻往往缺乏財務管理知識，難以應對科研項目經費預算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負責人，對科研項目經費預算的嚴肅性和重要性也存在認識不足的問題，在編制預算的過程中，很少以消耗指標和基礎數據進行測算與編制，多數情況下僅憑經驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經費預算大多形同虛設。

除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產品等生產性項目的成本預算不同，無法準確估計項目的研究周期與經費消耗。在項目進展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經費預算的不確定性與個體差異性，在經費執(zhí)行過程中也會導致出現偏差。

（三）科研項目經費預算執(zhí)行過程中管理不善。將經費支配權交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學事業(yè)單位對科研項目經費的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學事業(yè)單位都會制定自身的財務管理規(guī)章制度，但是多數科學事業(yè)單位在經費管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經費支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。

此外，單位財務管理人員和項目組在科研項目經費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務管理人員對科研項目及其預算內容并不熟悉，經常出現比如經費報銷時，機械地按照財務規(guī)章制度監(jiān)督經費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經費支出與預算完全對應，經常在事后才發(fā)現脫節(jié)的問題等。

（四）對資產管理重視程度不夠?？茖W事業(yè)單位的資產包括有形資產和無形資產兩部分，這兩部分不僅是科學事業(yè)單位開展科研工作的基礎，也是對其科研實力進行衡量的重要標準?？茖W事業(yè)單位的資產管理流程包括資產形成、資產支配、資產處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產購置之前，沒有對其進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產生重復購置等問題；或者由于科學事業(yè)單位的資產大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導致科學事業(yè)單位在購置資產時，缺乏長遠規(guī)劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設備僅有極少數科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導致資產的使用效率極為低下；不少資產直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產管理，導致出現小而全、重復購置等現象愈演愈烈。

（五）財務管理人員沒有足夠的參與科研項目經費管理的意識。在科研項目經費管理上，單位財務管理人員片面地認為，科研項目經費是項目組爭取來的，因此經費管理也是項目組的事情，經費開支、預算編制與決算均由項目組負責，超支或結余經費由項目組掌握，科研項目經費管理水平與單位財務管理人員無直接關系。財務管理人員在經費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理中責任意識缺失的重要問題。

（六）內部審計的作用有限。維護國家財經法規(guī)、準確執(zhí)行財會制度是科學事業(yè)單位的重要管理內容，科學事業(yè)單位的內部審計監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內部審計監(jiān)督可以發(fā)現單位在資產管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產流失，促使其使用效率得以提升，應通過內部審計及時發(fā)現漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現階段的科學事業(yè)單位對內部審計并不重視，一些單位甚至沒有設立獨立的內部審計機構，而設立內部審計機構的單位，也無法充分發(fā)揮內部審計的作用，內部審計獨立性仍然較差。

二、科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理對策

從對以上問題的梳理中不難發(fā)現，當前科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理水平，充分發(fā)揮科研項目經費預算管理的作用，確?？蒲许椖抗ぷ鞯捻樌_展，應從以下幾方面著手：

（一）科學編制科研項目經費預算?？蒲许椖控撠熑藨浞终J識到科研項目經費預算管理的重要性，增強科研項目經費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務管理人員等定期開展培訓，提高科研人員對科研項目經費預算管理的重視，同時提高科研人員編制經費預算的水平。在科研項目經費預算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預算標準不科學、計劃期制定不合理、執(zhí)行考核評價不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關管理人員應當準確把握，保證預算支出的合理性和可行性。同時，還要規(guī)范預算管理方法，提高預算編制的科學性。在科研項目經費預算執(zhí)行過程中，在充分保證預算剛性的條件下，要對其作出一定的動態(tài)調整，從而形成動態(tài)科研項目經費預算管理機制，提升預算的準確性，不但能滿足科研項目經費管理的需要，也能節(jié)省財政資金的消耗。

（二）健全科研項目經費預算管理制度。為了提高科學事業(yè)單位科研項目經費預算管理水平，科學事業(yè)單位的管理者要具有經濟管理和防范財務風險的意識，將科研項目經費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應建立健全與科研項目經費預算管理相關的制度。在制度的建立過程中，應綜合考慮單位情況，保證科研項目經費預算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许椖拷涃M預算管理制度應確?？蓤?zhí)行性，按照管理制度，單位財務管理人員可根據科研項目經費預算批復書、財務制度要求，對項目支出進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現支出管理中存在的問題。同時，根據科研項目經費預算規(guī)劃，單位財務管理人員可監(jiān)督控制科研項目經費的使用進度，實現科研項目經費預算管理與會計核算相結合，管理功能與預算執(zhí)行相結合，避免發(fā)生偏差，提升經費使用效益。

1.科學編制科研項目經費預算。在科研項目經費管理過程中，科學地編制經費預算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項目經費管理制度形成的基礎。為了妥善解決科研項目與經費管理程序脫節(jié)的問題，在立項時，應規(guī)范和加強科研項目經費預算管理，為經費使用確立依據，保證科研項目經費管理有章可循。根據國家相關規(guī)定，科研管理部門應以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規(guī)定嚴格審查，指導項目負責人填寫項目申請書，清晰、完整地表達出項目思路：第一，從專業(yè)角度，項目組需合理設定項目任務與目標，按照歷史數據分析科學假定環(huán)境、限制因素，合理確定項目基本預算；第二，根據國家法律規(guī)定，單位管理部門和財務部門應從財務角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預算的專業(yè)性，嚴格科研項目經費預算的審查。

2.對科研項目經費預算的規(guī)范調整。確定科研項目經費預算后，應根據批準文件執(zhí)行，不得隨意調整或追加預算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預算的可操作性，需要對科研項目經費預算做出規(guī)范合理的調整。科研項目經費預算調整是經費管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴格審查經費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現經費申請混亂的狀況。健全經費使用計劃和決算制度，使科研項目經費使用做到計劃性、科學性。與此同時，還要建立科研項目經費決算制度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細，通過公開的形式，確保科研項目經費使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導和威懾的作用。

（三）充分發(fā)掘科學事業(yè)單位資產的功能。首先，科學事業(yè)單位為了提高資產管理效率，應樹立和加強資產管理意識，通過整體規(guī)劃所購置資產，提升資產使用的合理性；改革現行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標準，構建完善的資產共享平臺，實現統(tǒng)一管理，避免重復購買資產。其次，充分發(fā)掘單位現有資產潛力，最大程度上發(fā)揮現有資產功能，提高資產使用效率，也是避免資產重構的有效措施之一。此外，還需要建立相關制度，比如資產使用制度、維護制度和報廢制度，嚴格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負責監(jiān)督檢查，人員調離或離職時，及時辦理交接手續(xù)，保證單位資產不閑置、不流失。

（四）加強對科研項目經費的管理?？茖W研究是科學事業(yè)單位一切工作的中心，為了確?？茖W研究的順利推進，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經費的有效管理，可以為科學研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產品。

為了提高科研項目經費管理的有效性，單位管理人員應增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經費管理中去，了解和掌握科研項目經費的使用范圍、開支明細等，監(jiān)督管理經費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。

三、建立一套科學有效的項目績效評價制度

根據科學事業(yè)單位的實際情況，建立一套科學有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結合，將經費投入和效益分析相結合，按照投入產出原理，科學評估項目績效目標。同時，根據應用研究、基礎研究等，制定可實現的績效考核目標，為提高科研項目經費使用效益保駕護航。S

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