現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的作用

章瑋

摘要：按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)要實(shí)行規(guī)范的公司制改革，建立起有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是正確處理企業(yè)利益相關(guān)方關(guān)系、完善公司治理的重要保證。本文以四川長(zhǎng)虹為例，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有著悠久的歷史，維克托·布林克說(shuō)過(guò)，內(nèi)部審計(jì)概念自從有人際關(guān)系以來(lái)就一直存在。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度開(kāi)始實(shí)施于20多年前，雖然得到了快速發(fā)展，但也遇到了許多難以解決的問(wèn)題。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，需要重新審視內(nèi)部審計(jì)的作用，提高公司治理的效率。

一、潛在影響因素

內(nèi)部審計(jì)的潛在影響因素主要在于內(nèi)部控制體系不健全（機(jī)構(gòu)設(shè)置局限性、內(nèi)審工作質(zhì)量低）、管理層認(rèn)識(shí)不足（主要來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)層）和內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低（內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)）。

二、以四川長(zhǎng)虹為例

四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司創(chuàng)始于1958年，現(xiàn)已成為集軍工、消費(fèi)電子、核心器件研發(fā)與制造為一體的綜合型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，并正向具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的信息家電內(nèi)容與服務(wù)提供商挺進(jìn)。長(zhǎng)虹集團(tuán)特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，相關(guān)工作也得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定，長(zhǎng)虹審計(jì)部連續(xù)幾年多次受邀參加綿陽(yáng)市、四川省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、審計(jì)廳舉行的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，被業(yè)內(nèi)稱贊為內(nèi)部審計(jì)的先行者。在全面拓展審計(jì)領(lǐng)域的同時(shí)，長(zhǎng)虹審計(jì)聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、戰(zhàn)略收購(gòu)、采購(gòu)比價(jià)、績(jī)效管理、市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)方面卓有成效。

為及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止局部性問(wèn)題演變?yōu)槿中詥?wèn)題，長(zhǎng)虹審計(jì)重視對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，以揭示系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，提示公司決策部門(mén)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)規(guī)避和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)集團(tuán)某控股公司2011年銷售費(fèi)用率大大高于同行業(yè)平均水平的情況，長(zhǎng)虹審計(jì)開(kāi)展了以商務(wù)費(fèi)用為重點(diǎn)的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)商務(wù)費(fèi)用的預(yù)算申請(qǐng)、審批控制，獲得該公司高度重視。

近年來(lái)，隨著長(zhǎng)虹發(fā)展戰(zhàn)略不斷實(shí)施，產(chǎn)業(yè)鏈逐步完善，戰(zhàn)略收購(gòu)、并購(gòu)項(xiàng)目迅速增多，審計(jì)部全程參與收、并購(gòu)項(xiàng)目，實(shí)施戰(zhàn)略收購(gòu)審計(jì)，對(duì)目標(biāo)公司開(kāi)展盡職調(diào)查，為集團(tuán)評(píng)估、分析、決策提供了不可或缺的支持。2007年在并購(gòu)某大型集團(tuán)時(shí)，審計(jì)部派出20余名精兵強(qiáng)將，對(duì)該集團(tuán)進(jìn)行清產(chǎn)核資，對(duì)財(cái)務(wù)、法務(wù)、采購(gòu)、銷售、基建等進(jìn)行了全面關(guān)注，針對(duì)該集團(tuán)存在的管理漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出了切實(shí)可行的審計(jì)整改建議，凸顯了長(zhǎng)虹審計(jì)專業(yè)、務(wù)實(shí)、高效的工作作風(fēng)。

采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是長(zhǎng)虹審計(jì)吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合公司實(shí)際創(chuàng)新開(kāi)出的一朵“奇葩”。成立至今，已逐漸形成了集系統(tǒng)、科學(xué)、信息化于一體的專業(yè)審計(jì)體系，為長(zhǎng)虹集團(tuán)每年超過(guò)300億元的采購(gòu)業(yè)務(wù)以及約1.5億元的廢舊物資處置提供了強(qiáng)有力的監(jiān)督保障。

為了保證各項(xiàng)權(quán)力放而有序，長(zhǎng)虹內(nèi)審充當(dāng)了集團(tuán)管控的最后一道防線，每年要對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、管理內(nèi)控等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)范圍涉及了產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋人、財(cái)、物各方面，及時(shí)向公司高層反映了各子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況。

市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)與營(yíng)銷一線零距離接觸，營(yíng)銷審計(jì)通過(guò)專業(yè)、辛勤的工作，及時(shí)揭示營(yíng)銷系統(tǒng)存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，通過(guò)專門(mén)信息通道快速反饋給總部，采取有效措施防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，為公司數(shù)百億元貨款安全回籠提供有力保障。

三、相關(guān)建議

基于四川長(zhǎng)虹的優(yōu)秀內(nèi)審案例的啟發(fā)，現(xiàn)就如何完善內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的作用提出自己的幾點(diǎn)建議：

（一）貫徹制度法規(guī)，完善審計(jì)管控體系

各單位、部門(mén)要不斷尋求創(chuàng)新，并完善自身的審計(jì)管控體系。長(zhǎng)虹審計(jì)非常重視審計(jì)組織模式的不斷創(chuàng)新，作為監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的重要載體，與監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、法務(wù)共同構(gòu)建了具有長(zhǎng)虹特色的“四位一體”監(jiān)控體系。公司吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)實(shí)踐，結(jié)合自身實(shí)際，積極探索出具有長(zhǎng)虹特色的審計(jì)管控新模式。

（二）注重審計(jì)質(zhì)量，建立健全質(zhì)量控制體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，各單位、部門(mén)應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)質(zhì)量，并完善質(zhì)量控制體系。注重審計(jì)效能管理，提高審計(jì)人員執(zhí)行力，強(qiáng)化三級(jí)復(fù)核，重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)，審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送；以評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)人員為抓手，激勵(lì)審計(jì)人員敢于審計(jì)，善于審計(jì)；健全審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰懶，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)職能，為被審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)

監(jiān)督與服務(wù)并重，最大程度地發(fā)揮審計(jì)職能，長(zhǎng)虹審計(jì)日常工作中充分發(fā)揮窗口服務(wù)作用，針對(duì)子公司咨詢的業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中所遇到的問(wèn)題，積極給予支持和幫助；在開(kāi)展不同被審單位審計(jì)時(shí)，大力推廣集團(tuán)內(nèi)子公司的和行業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和制度。

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（作者單位：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)）