唐若蘭

[提要] 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)雖然盈利了，但在其經(jīng)營過程中會(huì)有現(xiàn)金流短缺的情況出現(xiàn)。針對(duì)其原因，大部分是由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞，很多款項(xiàng)沒有在正確的時(shí)間里收回來，從而導(dǎo)致企業(yè)所準(zhǔn)備的壞賬資金不充分，當(dāng)遇到較多的現(xiàn)金量流失情況時(shí)，企業(yè)的資金會(huì)出現(xiàn)不足的情況。在目前日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，應(yīng)收賬款管理存在的漏洞可能會(huì)給很多企業(yè)帶來經(jīng)營上的不便以及風(fēng)險(xiǎn)。本文分析中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出防范建議。

關(guān)鍵詞：壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年2月24日

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失，資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系。

（一）企業(yè)經(jīng)營成果虛偽。我國規(guī)定企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)需遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)便將賒銷收入都計(jì)入了當(dāng)期收入。所以，企業(yè)當(dāng)期利潤額的增加并不能表示當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。雖然從賬面上來看，這種記賬方式使賬面上的利潤有所上漲，但企業(yè)事實(shí)上并沒有現(xiàn)金流入的跡象。

（二）企業(yè)資金使用率偏低。應(yīng)收賬款會(huì)增加整個(gè)企業(yè)資金的占用額，從而使其資金使用效率偏低。沒有現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)和部門一定會(huì)在運(yùn)營上受到一定程度的阻礙，同時(shí)也會(huì)影響年內(nèi)企業(yè)所得稅的預(yù)繳和銷售稅金的上繳。賒銷在一定程度上雖然是給企業(yè)帶來一定的利潤，但若過量賒銷就會(huì)存在企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。在賒銷產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)將發(fā)出產(chǎn)品，但是產(chǎn)品的銷售額卻不能同時(shí)獲得，企業(yè)為了將市場(chǎng)份額保持穩(wěn)定，而對(duì)那些不能及時(shí)還款的客戶也不能采取一定措施，導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金被大部分占用，從而使得企業(yè)的資金使用率偏低。

（三）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高。企業(yè)在經(jīng)營的道路上為了擴(kuò)大銷售渠道、增加收入利潤，一般會(huì)采用商業(yè)信用經(jīng)營，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額的不斷上漲，但是企業(yè)實(shí)際流入的金額很少，從而導(dǎo)致企業(yè)資金的短缺。企業(yè)資金循環(huán)不通，影響了企業(yè)往常銷售活動(dòng)的進(jìn)行。因此，企業(yè)不得不負(fù)債進(jìn)行各項(xiàng)銷售活動(dòng)，此時(shí)不僅增加了各部門的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且由于大量資金被封鎖，借款時(shí)限會(huì)被增長，增加利息費(fèi)用，最終導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部原因。我國大部分的企業(yè)管理者都比較注重銷售而忽視了應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，不管是從實(shí)踐上還是理論上來說，都是十分薄弱的。

1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性了解甚微。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的日益劇增，企業(yè)為保證自己原有的市場(chǎng)份額以及對(duì)外擴(kuò)大，它們選擇盲目追求短期利益，只會(huì)關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范。為了擴(kuò)大銷售數(shù)目，對(duì)于信用政策的采用較為寬松，無理智地進(jìn)行賒銷以達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)的目的，忽視了企業(yè)流動(dòng)資金流失的狀況。主要體現(xiàn)在為了開發(fā)新市場(chǎng)、提高營業(yè)利潤、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，對(duì)于客戶信用方面并未進(jìn)行深入調(diào)查或者明知道該客戶信用度低卻還依舊與其合作。這就體現(xiàn)了企業(yè)追求短期利益而舍棄長期利益，因此增加企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2、客戶信用管理不善?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是指客戶的不良信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的影響。當(dāng)今時(shí)代很多企業(yè)沒有完善的客戶信用檔案，從而導(dǎo)致客戶信用管理不善，使其信用決策和控制缺乏準(zhǔn)確的信息支撐。如對(duì)客戶的了解不夠深入，只是簡單地對(duì)其知名度以及市場(chǎng)規(guī)模有所了解，便對(duì)其賒銷產(chǎn)品。然而，供貨的需求不斷增加，大量的貨款難以及時(shí)收回，最終會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，使資金流轉(zhuǎn)不循環(huán)。再者，若客戶走訪缺失，那么會(huì)導(dǎo)致該得到的銷售金額收不回來，最終形成壞賬。

3、企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)制度不完善。在激勵(lì)機(jī)制中，大部分企業(yè)都沒有將應(yīng)收賬款科目放入到相關(guān)人員的業(yè)務(wù)考核項(xiàng)目中去。當(dāng)今時(shí)代大部分企業(yè)都是遵從銷售人員的工資按照其業(yè)績的高低來進(jìn)行計(jì)算，毋庸置疑，銷售人員會(huì)為了其收入而不顧公司長遠(yuǎn)利益從而采取賒銷、高回扣等手段，給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)應(yīng)收賬款的收回，企業(yè)并未妥善安排相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行管理，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不當(dāng)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量增加以及其相應(yīng)的管理成本上升。

（二）外部原因。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及企業(yè)需要擴(kuò)大市場(chǎng)份額是產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要外部因素。隨著時(shí)代的進(jìn)步，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益劇增。因此，企業(yè)為了達(dá)到銷售量增加的效果，不得不選擇賒銷來提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)份額的大小，首先是受企業(yè)以外的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的約束；其次企業(yè)產(chǎn)品是否能夠得到顧客的青睞，進(jìn)而占領(lǐng)市場(chǎng)，企業(yè)所采取的銷售手段也是至關(guān)重要的。在擁有同等資源的條件下，客戶大部分都會(huì)力爭(zhēng)賒購產(chǎn)品，這實(shí)際上來說就是顧客在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取的一筆無息貸款。站在銷貨方的角度來看，其為了擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得更大的利益，也會(huì)爭(zhēng)著采用各種賒銷方法來吸引客戶，同時(shí)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理建議

（一）完善信用管理體制。（1）企業(yè)需設(shè)置有專項(xiàng)的信用管理部門，同時(shí)需安排具有專業(yè)知識(shí)的信用管理職員進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信用管理體制得以完善。在企業(yè)中，不一樣的管理體制可以選擇不同的信用管理方式：一種是在財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督下的信用管理體制；另一種就是在銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理體制。但是，在信用管理方面只有財(cái)務(wù)和銷售二者結(jié)合才能使企業(yè)的賒銷問題進(jìn)行解決，從而才能緩解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；（2）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)最終決定給客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)雖會(huì)使銷售量減少，但它可以減少企業(yè)壞賬帶來損失的概率；（3）在企業(yè)通過各種合法渠道了解客戶的相關(guān)信息之后，要對(duì)其管理能力、商業(yè)信譽(yù)、資金量、市場(chǎng)水平等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，最終挑選出合乎心意的合作伙伴；（4）在開戶制度的條件下應(yīng)建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的信用評(píng)定機(jī)制，因?yàn)殚_始的時(shí)候給客戶所評(píng)定的資信等級(jí)是會(huì)有變化的。該動(dòng)態(tài)就體現(xiàn)在對(duì)客戶的信用管理采用動(dòng)態(tài)的管理辦法。更具體一點(diǎn)就是根據(jù)每一季度的合作情況對(duì)客戶的情況進(jìn)行新的評(píng)定，目的是為了淘汰信譽(yù)差的客戶，減少因客戶不歸還賬款而帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進(jìn)一步加強(qiáng)。（1）制定完善的賒銷準(zhǔn)則和有保障的賒銷，在合同中要標(biāo)注好賒款期限內(nèi)所需的質(zhì)押以及相關(guān)權(quán)利保留的要求；（2）建立賒銷審批任務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)需要在企業(yè)遵守銷售政策和信用政策的前提下，對(duì)想進(jìn)行合作且滿足條件的客戶經(jīng)公司認(rèn)可的相關(guān)人員批準(zhǔn)后才可辦理。超出公司規(guī)定的賒銷條件，要實(shí)行集體賒銷審批，遵守謹(jǐn)慎性原則。不能因?yàn)樘岣咪N售量而盲目地進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)，以此盡可能少的減少應(yīng)收賬款的數(shù)目；（3）完善定期檢查制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員必須針對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)應(yīng)收賬款的余額以及收回情況需隨時(shí)密切關(guān)注并掌握。與客戶定期進(jìn)行對(duì)賬的程序要一直進(jìn)行下去，以半年或者2個(gè)季度的時(shí)期為限。要仔細(xì)對(duì)好每筆業(yè)務(wù)往來以及財(cái)務(wù)結(jié)算的明細(xì)賬。根據(jù)客戶賒銷數(shù)額的大小以及期限的長短等因素來對(duì)客戶進(jìn)行催款。

（三）鼓勵(lì)企業(yè)合理改革創(chuàng)新。企業(yè)改革創(chuàng)新可以帶來產(chǎn)品創(chuàng)造力和競(jìng)爭(zhēng)力的提升，從而會(huì)提高企業(yè)在市場(chǎng)的分量。企業(yè)是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的靈魂，是市場(chǎng)家庭人員的主要組成成分，故企業(yè)應(yīng)高度重視創(chuàng)新文化并進(jìn)行實(shí)施，從而達(dá)到一個(gè)運(yùn)用新技術(shù)、發(fā)展新產(chǎn)業(yè)、培育新業(yè)態(tài)的企業(yè)文化系統(tǒng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不能只在乎其銷售數(shù)量從而進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)更看重產(chǎn)品的質(zhì)量以及其創(chuàng)新價(jià)值。努力突破傳統(tǒng)的層層障礙，超越自我，同時(shí)可以設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來鼓勵(lì)企業(yè)全體員工提出創(chuàng)新思維，以此來激起大家的積極性。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)對(duì)于那些不利用賒銷而來提升銷售量的人員加以豐厚的獎(jiǎng)賞，如提升職位、增加獎(jiǎng)薪、提高提成比等。與此同時(shí)，若有公司人員給企業(yè)帶來過多應(yīng)收賬款科目，應(yīng)予以懲罰，如降低職位、從薪酬中減少金額；過于嚴(yán)重者，直接辭去其工作。企業(yè)要教導(dǎo)員工應(yīng)注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而不僅僅只是短期利益。

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