探索商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的有效途徑

高雪梅

摘 要：現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢表明，增值型內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計的一次重大變革，是內(nèi)部審計發(fā)展的一個新階段，是提升管理水平重要手段。目前各商業(yè)銀行內(nèi)審部門更加廣泛的參與到本行風險管理領域，公司治理領域和內(nèi)部控制領域，對商業(yè)銀行在風險控制、績效提升、發(fā)展戰(zhàn)略、改進服務等方面具有積極的促進作用。因此探索商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的有效途徑是商業(yè)銀行內(nèi)部審計重要的課題。

關鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 價值增值 途徑

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值增值分析

內(nèi)部審計創(chuàng)造價值有顯性價值和隱性價值之分。從顯性價值來說，包括預防、揭露和整改問題。通過運用審計方法，對審計事項的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，檢查并評估存在的風險事項，防范風險隱患，保證資金安全，只要減少損失或創(chuàng)造的價值大于審計成本，內(nèi)部審計就實現(xiàn)了增值。

從隱性價值來說，包括監(jiān)督檢查規(guī)章制度以及政策的貫徹執(zhí)行情況，向經(jīng)營層提供有價值的咨詢、服務、建議和審計結果等。無論商業(yè)銀行內(nèi)審是否發(fā)現(xiàn)問題，只要內(nèi)部審計作為治理結構中的獨立存在，客觀上就會對分支機構產(chǎn)生威懾，使之成為分支機構懸在頭上的“利劍”，不得不主動的維持良好的內(nèi)控秩序，以應對內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查，這種行為客觀上可使組織價值增加，是潛在的價值。隱性價值的發(fā)揮取決于顯性價值的大小，如果內(nèi)審人員公正嚴謹，能提出具有權威的審計建議，則隱性價值就會放大。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的主要途徑

（一）強化內(nèi)部審計價值增值觀念

內(nèi)部審計的提升必須以內(nèi)部審計增值觀念的植入為基礎，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和完善組織運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并完善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。商業(yè)銀行無論內(nèi)控評價、常規(guī)審計、專項審計，還是經(jīng)濟責任審計都是為經(jīng)營層實現(xiàn)目標提供增值服務的，因此內(nèi)審工作積極順應現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展要求，不斷完善制度和機構建設，創(chuàng)新工作理念，強化獨立、客觀的確認與咨詢活動，逐步在內(nèi)部審計工作中深化增值觀念，促使審計人員在審計工作中時刻牢記增值理念，這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值效果。

（二）深入了解組織需求，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務

了解組織需求是什么，風險偏好是什么，通過對組織的決策程序、管理流程、重大投資項目等進行監(jiān)督評價，審查組織治理的過程是否科學、有效，結果是否達到預期目標，還存在哪些需要改進的方面等等，推進組織科學管理，促進組織目標的實現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計要堅持突出發(fā)展重點，倡導合規(guī)管理，強化風險管控，把加強風險管理、確保穩(wěn)健經(jīng)營作為工作的重點，不斷加大內(nèi)審工作力度，強化內(nèi)審職責，有效杜絕各類違規(guī)違紀行為的發(fā)生。

（三）強化內(nèi)審的獨立性和權威性

一是設立獨立的內(nèi)審部門，明確內(nèi)部審計部門地位，由董事會或監(jiān)事會垂直領導。二是加強審計結果應用，積極推動內(nèi)部審計工作結果在查處違規(guī)、服務管理、支持決策等方面的有效運用，增強審計權威。三是在授權管理上給予內(nèi)審部門制度修訂建議權，審計檢查權，審計建議權，審計處罰權等；四是在考核管理上應將內(nèi)審部門單列考核，以保證其獨立性和權威性的實現(xiàn)。

（四）加大內(nèi)審工作力度，履行內(nèi)審工作職能，實現(xiàn)價值增值

1.創(chuàng)新審計手段。一是加大非現(xiàn)場審計力度，搭建審計信息化平臺，降低審計成本，提高工作效能。建立一套貫穿審計業(yè)務前臺和后臺的審計信息系統(tǒng)，利用系統(tǒng)功能對分支機構進行全流程、全過程、全方位的監(jiān)管，有效延展內(nèi)審人員的力量，拓寬審計監(jiān)督的深度和廣度。以流程中風險控制環(huán)節(jié)為目標，實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)中異常信息的篩選跟蹤和查證落實。突出對重點業(yè)務、關鍵崗位、重點機構、重點人員的重點監(jiān)控檢查，及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營中的違規(guī)、違法交易或操作風險的蛛絲馬跡，防范業(yè)務操作風險，實現(xiàn)審計“關口”前移。二是加強現(xiàn)場與非現(xiàn)場有效的聯(lián)動，通過重要風險預警實時溝通機制和周例會制度，合理安排現(xiàn)場審計項目，非現(xiàn)場審計人員為現(xiàn)場檢查提供較為準確的審計線索，快速提升監(jiān)管效率及反應能力。三是完善系統(tǒng)監(jiān)管指標體系，加強分析對比，通過表格和圖形方式對各類指標變動狀況的展示，直觀識別、預警經(jīng)營風險及風險等級，更好發(fā)揮內(nèi)審作用。

2.建立內(nèi)控評價長效機制。商業(yè)銀行應每年對分支機構開展一次內(nèi)控評價工作。重點從授信業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務和綜合管理等方面，定性與定量的方式開展內(nèi)控評價工作。按照評價結果實施差別化審計管理，對風險級別低，內(nèi)部控制狀況較好、管理水平高的支行，進行一般性審計；對風險級別高、內(nèi)部控制狀況較差、管理水平低的支行，加大審計的頻率。

3.開展多層次的監(jiān)督審計。一是加強戰(zhàn)略性內(nèi)部審計。對關系商業(yè)銀行發(fā)展的長遠計劃進行審計。二是強化高級管理人員經(jīng)濟責任審計、重視常規(guī)審計，適時展開“飛行檢查”，全面促進商業(yè)銀行合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。三是突出重點，集中優(yōu)勢審計資源對高風險業(yè)務、異地業(yè)務等領域進行專項審計，實現(xiàn)重點業(yè)務、重要環(huán)節(jié)的風險控制。四是強化業(yè)務條線審計，深度排查風險隱患。面對業(yè)務條線管理引起金融產(chǎn)品創(chuàng)新頻率加大、技術化程度增強的趨勢，在做好傳統(tǒng)審計工作的基礎上，加強業(yè)務條線決策過程及業(yè)務執(zhí)行流程風險的審計，在源頭上把控風險。五是定期開展制度建設及執(zhí)行情況的專項檢查。從總行層面對制度的建設體系進行檢查，對制度的健全性和有效性做出判斷，以推動制度建設的完善；從分支機構層面對制度的執(zhí)行、落實進行檢查，監(jiān)督評價執(zhí)行效果，確保制度的執(zhí)行落實到位。六是加強后續(xù)跟蹤審計，提升內(nèi)審監(jiān)督效果。通過后續(xù)跟蹤抓落實，檢查問題和審計建議的整改落實情況，督促分支機構切實采取措施、糾正錯誤。

（五）強化內(nèi)部管理，保證內(nèi)審質量

1.商業(yè)銀行應建立完善內(nèi)部審計質量管理與自我評估機制，健全審計質量控制體系，細化控制措施，嚴格考核管理，落實質量責任。加強對計劃立項、現(xiàn)場實施、報告撰寫的全過程管理，嚴把審計質量關，為推動商業(yè)銀行價值增值夯實基礎。

2.強化責任意識，提升工作質量。商業(yè)銀行內(nèi)審人員履職審計職能時，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行梳理、認真剖析問題主觀、客觀原因，分析存在的弊端和管理上的漏洞，深層次地揭示風險隱患，并定期針對信用風險、操作風險和道德風險等提出更具系統(tǒng)性、預判性和價值性的審計意見和建議。

3.加強數(shù)據(jù)分析，突出內(nèi)審前瞻性作用。商業(yè)銀行內(nèi)審人員通過掌握的內(nèi)外部、現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計風險數(shù)據(jù)信息挖掘，著力對數(shù)據(jù)進行認真具體的對比分析和趨勢分析，找出數(shù)據(jù)之間關聯(lián)關系和影響因素，準確評估、定性風險，合理確定審計重點，促進內(nèi)部審計由事后檢查向事中控制、事前預防轉變。

（六）提升內(nèi)審人員素質，打造一流審計團隊

一是加大對內(nèi)審人員的能力培養(yǎng)。商業(yè)銀行內(nèi)審人員應具備會計、財務、法規(guī)、稅務、管理等專業(yè)知識，應掌握各類專項審計、信息系統(tǒng)審計等基本能力。需要多渠道、多層次開展內(nèi)審人員培訓，加強內(nèi)審人員對先進風險管理技術的學習、工具的掌握，提升過硬的內(nèi)審專業(yè)能力。二是優(yōu)化內(nèi)審人員配置，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的數(shù)量應符合監(jiān)管要求，應積極選用工作經(jīng)驗豐富，即懂審計專業(yè)又懂計算機專業(yè)的復合型人才。三是積極實施提高素質戰(zhàn)略，引導內(nèi)部審計人員不斷進行知識積累，努力提升專業(yè)知識結構、政策掌握水平和風險識別把控能力等，為業(yè)務提供增值服務。