關(guān)于淘寶商家是否應(yīng)該繳稅的研究

占宇彤

摘要：從2013年3月兩會(huì)期間，蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東先生提出了對(duì)電商征稅提案，該話題熱度持續(xù)到現(xiàn)在，各方人士站在不同的立場(chǎng)上有著不同的觀點(diǎn)，討論熱烈。有的人認(rèn)為，征稅對(duì)淘寶上大量小微企業(yè)來說是嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。有人堅(jiān)持認(rèn)為不對(duì)淘寶商家征稅，將造成大量國(guó)家稅收流失。那么，究竟對(duì)淘寶商家要不要征稅？又該怎么征稅？

關(guān)鍵詞：淘寶商家；征稅；繳稅

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-01

電子商務(wù)主要有B2B、B2C和C2C三種模式，目前前兩種征稅基本沒有爭(zhēng)議，爭(zhēng)議的主體是目前未納入征稅范圍的C2C。C2C集聚中心淘寶，又自然而然的出現(xiàn)在了人們視野中，當(dāng)我們談?wù)搶?duì)電子商務(wù)征稅時(shí)。作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，便有義務(wù)依法納稅，淘寶賣家自在其列。雖然目前有歐美各國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅的法律作為參考，但我們作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，對(duì)淘寶賣家征稅，如何制定征稅規(guī)則，征稅起點(diǎn)如何設(shè)置，還需要政府聽取各方意見，相關(guān)部門做認(rèn)真的研究、調(diào)查。對(duì)淘寶商家征稅，目前看來是大勢(shì)所向，但細(xì)節(jié)還需推敲。

一、電商征稅難度大

對(duì)于月銷售額不足3萬元的納稅人和個(gè)體工商戶，依照我國(guó)稅收制度，國(guó)家將免去其增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

目前，中國(guó)電商行業(yè)還處在寬松政策的階段。而網(wǎng)絡(luò)給了商家避稅一個(gè)很好的平臺(tái)。

對(duì)許多淘寶賣家而言，物流和現(xiàn)金流等均在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，一些在線買賣的虛擬性產(chǎn)品，如論文查重、話費(fèi)充值、各類教程等更是難監(jiān)控管理。

對(duì)于網(wǎng)店收入難以界定也是關(guān)鍵。在淘寶平臺(tái)交易時(shí)，交易雙方依靠網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，所有數(shù)據(jù)都是電子形式填寫的，想要更改數(shù)據(jù)也很容易，對(duì)稅收部門來說，監(jiān)管難，征稅也很難。

這都是向淘寶電商征稅需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。也正是這些條件，給淘寶電商偷稅漏稅提供了條件。

二、對(duì)于電商的征稅勢(shì)在必行

（一）各國(guó)相繼頒發(fā)有關(guān)法律政策

印度在全球通上算是比較早對(duì)電商征稅的國(guó)家。早在1999年，該國(guó)政府就規(guī)定了，即使不在本國(guó)內(nèi)使用計(jì)算機(jī)交易，凡有本國(guó)公司向美國(guó)公司付賬，都會(huì)被看作為源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)，就要提前在本國(guó)范圍內(nèi)納稅。

隨后在2002年，英國(guó)也頒布了相關(guān)法律，明確規(guī)定了在線零售所有商品均需納稅。

美國(guó)關(guān)于電商征稅在2013年有了具體的規(guī)定。根據(jù)其頒布的《市場(chǎng)公平法案》規(guī)定，線上銷售額超過100萬美元的公司，就需對(duì)其通過各種線上銷售方式所賣出的產(chǎn)品交納銷售稅。根據(jù)購(gòu)物者所在地的不同，向不同的州交納此稅。

離美國(guó)比較近的加拿大也有比較明確的對(duì)電商征稅的規(guī)定。根據(jù)征稅地區(qū)以及征稅條目的不同而不同，但有固定的原則。中國(guó)可以借鑒他國(guó)的做法，逐步解決我們所面臨的難題。

（二）免稅造成稅收流失

電子商務(wù)在我國(guó)尚屬有巨大發(fā)展?jié)摿Φ男屡d產(chǎn)業(yè)。據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心發(fā)布的信息表示，2015年，我國(guó)電商交易數(shù)額達(dá)18.3萬億元，已是第三年超過數(shù)以十萬億的金額，而2016年雙十一天貓一個(gè)網(wǎng)站交易總額就已達(dá)到1207億元。我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅率是5%，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的增值稅路是3%，無論哪種算法，最終的稅率都是千億人名幣。繼續(xù)免稅，放任偷漏稅，都是政府財(cái)政稅收的一大損失。

（三）稅收環(huán)境的不公平

對(duì)淘寶電商免稅，不僅造成稅收流失，也造成了稅收環(huán)境的不平衡和不公平。

華潤(rùn)集團(tuán)董事長(zhǎng)傅育寧表示，現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上零售業(yè)是可以統(tǒng)一納稅的，而傳統(tǒng)的零售業(yè)采取分點(diǎn)納稅。這就造成了相比于網(wǎng)上運(yùn)營(yíng)的商業(yè)公司，傳統(tǒng)零售業(yè)要繳納高上一倍的稅收，這種稅收不利于傳統(tǒng)零售業(yè)的發(fā)展。因此，當(dāng)網(wǎng)上商業(yè)公司取得了一定的發(fā)展，“防水養(yǎng)魚”政策就應(yīng)受到一定的改正，就要求網(wǎng)店和傳統(tǒng)零售業(yè)處在一個(gè)相對(duì)公平的納稅環(huán)境。

“比如說今天的淘寶，它的規(guī)模已經(jīng)很大了，但因?yàn)槭侨珖?guó)統(tǒng)一納稅，稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是15%，而傳統(tǒng)零售行業(yè)納稅因?yàn)槭欠贮c(diǎn)納稅，虧損網(wǎng)店不能抵消盈利網(wǎng)店，所以實(shí)際稅負(fù)水平是高于25%的。”傅育寧表示，這樣的雙重標(biāo)準(zhǔn)是不公平的，是對(duì)傳統(tǒng)零售行業(yè)的學(xué)生加霜。

三、淘寶商家繳稅利益多

對(duì)電商征稅有利有弊。淘寶的賣家依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，免于繳納稅款和店鋪?zhàn)饨?，從而與實(shí)體店形成差價(jià)，并獲得客源。短期內(nèi)，稅負(fù)的增加肯定會(huì)給淘寶上的中小商家?guī)肀容^大的壓力。但從長(zhǎng)期來說，肯定是利于電商發(fā)展的。

（一）淘寶行業(yè)核心優(yōu)勢(shì)的培養(yǎng)

淘寶行業(yè)真正的核心優(yōu)勢(shì)是通過管理創(chuàng)新和服務(wù)來支持業(yè)務(wù)創(chuàng)新。而現(xiàn)今，大部分網(wǎng)店是依靠較低的價(jià)格與實(shí)體店競(jìng)爭(zhēng)，這種低價(jià)并非由管理創(chuàng)新和服務(wù)帶來，只是因?yàn)槊庥趯?shí)體店鋪?zhàn)饨鸷屯德┒?。然而，?duì)于一個(gè)商家乃至一個(gè)企業(yè)來說，僅僅依靠打法律擦邊球或是靠政府低稅率，是很難發(fā)展壯大的。只有在公平的法律環(huán)境下，依法運(yùn)營(yíng)，依靠規(guī)范內(nèi)部管理、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式才會(huì)有更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于淘寶店家來說，價(jià)格優(yōu)勢(shì)的暫時(shí)失去，會(huì)讓更好的企業(yè)、店家走上更加健康和規(guī)范的發(fā)展道路。

（二）保障消費(fèi)者利益

對(duì)于整個(gè)國(guó)內(nèi)消費(fèi)環(huán)境來說，電商征稅是件好事。征收賦稅后，線上線下的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)變得更加公正，B類店與C類店的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)更加公允。征稅是一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)公平、規(guī)范的市場(chǎng)的措施，當(dāng)然，為了做到一碗水端平，還要?jiǎng)?chuàng)設(shè)相應(yīng)規(guī)范，有所區(qū)別，避免不顧實(shí)際情況，強(qiáng)求統(tǒng)一。在C2C這一行業(yè)中，沒有銷售憑據(jù)是造成淘寶上假貨比較多的原因之一。征稅后，部分假冒偽劣產(chǎn)品會(huì)得到控制，是對(duì)買家的利益的一種保護(hù)。

依據(jù)法律繳納賦稅，對(duì)實(shí)體店主和網(wǎng)店主來說，都是理應(yīng)做的事情。我國(guó)的淘寶商家發(fā)展今年來非常迅速，但還是處于一個(gè)比較初級(jí)的階段，應(yīng)當(dāng)從法律制度上保證和保護(hù)它的健康成長(zhǎng)。

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