從信息與溝通要素淺談高校內(nèi)控制度建設(shè)

張蓉

【摘 要】自2008年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，大力推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)并取得成效后，財政部于2012年印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，該規(guī)范為建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)框架奠定了基礎(chǔ)，后2016年財政部又發(fā)布了《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求全面推進、科學(xué)規(guī)劃行政單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，有效控制和防范單位管理中經(jīng)濟活動風(fēng)險的控制和防范，因此建立、健全高校內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為當(dāng)前高等學(xué)校急需解決的一項重要工作。根據(jù)COSO研究報告，內(nèi)部控制主要分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素，本文從信息與溝通要素的角度對高校內(nèi)控現(xiàn)狀進行分析并提出建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；信息與溝通；高校

一、內(nèi)部控制中的信息與溝通要素

信息與溝通是內(nèi)部控制建設(shè)基本要素之一，其中，信息是通過系統(tǒng)的識別、追蹤、獲取、加工、維護，為組織機構(gòu)的運行提供支撐，信息系統(tǒng)有現(xiàn)代信息技術(shù)的信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)。溝通則分為內(nèi)部溝通與外部溝通，其中內(nèi)部溝通可以通過自下而上、自下而上，平行傳遞等方式，內(nèi)部溝通必須要建立起溝通的機制和體系；外部溝通是與監(jiān)管部門、業(yè)務(wù)交往部門以及外部相關(guān)者之間的溝通，外部溝通的方式也多種多樣，有匯報、文字傳遞、組辦會議等。信息與溝通雖有各自內(nèi)容，但同時是緊密聯(lián)系在一起的，信息是溝通的具體內(nèi)容，溝通是傳遞信息的手段，讓信息和溝通兩者有效結(jié)合，才能達到有效率的傳達有質(zhì)量的信息的目的。

二、高校內(nèi)部控制中信息與溝通存在的問題

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)落后

相對企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，高校的信息管理系統(tǒng)建設(shè)較為落后，信息化管理層次低，雖然在財務(wù)控制方面，各高校都已經(jīng)實現(xiàn)電算化，但是各部門之間各自都使用自己的系統(tǒng)，如資產(chǎn)管理活動中的財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)與國有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息不匹配，合同管理活動中科研合同管理系統(tǒng)和物資采購合同管理系統(tǒng)不同等。部門系統(tǒng)互不兼容，信息難以共享、一些信息需要在不同的部門之間重復(fù)錄入管理，由于部門間各成體系，造成跨部門活動的工作流程優(yōu)化難度增加，有時一個活動，需要通過多個系統(tǒng)完成，影響工作效率。

（二）溝通傳遞渠道局限性

由于高校規(guī)模較大，組織層級較多，在通過縱向方式傳遞信息時，信息傳遞的路徑較長，會影響信息傳遞的效率，信息下上傳遞過程經(jīng)過層層環(huán)節(jié)，信息內(nèi)容會經(jīng)過前一層極的壓縮，信息傳遞的層級越多，越容易會造成信息傳遞緩慢、內(nèi)容失真等現(xiàn)象。同時，橫向溝通渠道受限制，資源難以實現(xiàn)有效共享，造成信息資源浪費，影響信息傳遞效率。信息的反饋，也是溝通體系的重要環(huán)節(jié)，高校溝通多使用下行方式來保證組織的運作，而上行渠道有限，基層的管理信息時常不能及時、全面地反饋給管理者。

（三）信息監(jiān)督管理機制不健全

通過對信息系統(tǒng)的設(shè)置，系統(tǒng)可以達到監(jiān)控、管理的功能，但對于信息系統(tǒng)的監(jiān)督機制不健全，可以通過人共干預(yù)，大大的減弱信息系統(tǒng)功能， 令信息傳遞失真。比如，目前大部分高校都可以通過財務(wù)管理系統(tǒng)對各部門和二級單位、科研項目等經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況實施監(jiān)控，同時可以對超預(yù)算支出設(shè)置預(yù)警功能等，通過系統(tǒng)設(shè)置可以防范超預(yù)算支出情況發(fā)生，但部分高校對預(yù)算管理不重視或不規(guī)范，通過人為調(diào)整信息系統(tǒng)，弱化信息系統(tǒng)的本有的監(jiān)督管理作用。

三、對完善高校內(nèi)部控制信息與監(jiān)督要素的建議

（一）加強信息化建設(shè)，統(tǒng)一校園信息管理系統(tǒng)

運用電子信息化功能，能夠快速對基礎(chǔ)信息進行識別、分類和處理，建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，能夠提高信息傳遞的速度以及廣度。目前信息技術(shù)已經(jīng)在高校運行中被廣泛的運用，將各環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)資源進行整合的需求也日益增大，內(nèi)部控制的信息化能夠?qū)⒖刂苹顒拥膬?nèi)容、過程、監(jiān)控結(jié)果通過系統(tǒng)客觀的呈現(xiàn)，同時能夠提升內(nèi)部控制政策和控制措施的實施效果。高校應(yīng)梳理各部門工作流程，優(yōu)化各控制活動，搭建統(tǒng)一信息平臺系統(tǒng)，將財務(wù)、資產(chǎn)、人事、教學(xué)、學(xué)生管理、科研等環(huán)節(jié)管理通過信息系統(tǒng)整合，將信息資源集合，實現(xiàn)對信息化系統(tǒng)控制活動的過程監(jiān)管，通過統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，可以搭建信息的共享平臺，提高信息共享效率。

（二）完善溝通機制，拓寬溝通渠道

為了保障高校內(nèi)部管理信息溝通能夠有效運作，應(yīng)當(dāng)完善溝通機制，確保溝通機制的有效運行，達到高質(zhì)量信息的有效傳遞。健全的溝通體系包括溝通的理念、溝通的政策、溝通的內(nèi)容、溝通的渠道和溝通意見反饋。溝通的理念反應(yīng)高校的溝通文化氛圍，體現(xiàn)高校管理者的管理理念，運用溝通政策即溝通的策略和管理手段，將溝通內(nèi)容、對象，通過組織機構(gòu)、管理流程、溝通技術(shù)等正式和非正式渠道進行傳遞，最終信息進行處理后再進行反向信息反饋。針對高校下行溝通和縱向溝通較多，上行溝通和橫向溝通較少等特點，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵開放的溝通理念，積極建立良好的溝通文化，創(chuàng)造暢通的溝通途徑，拓寬溝通的渠道，完善信息公開制度，鼓勵拓展多渠道意見反饋途徑，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)的發(fā)展，結(jié)合縱向和橫向溝通、正式與非正式溝通等方式，減少信息傳遞層級，完善溝通機制。

（三）探索優(yōu)化信息監(jiān)督管理機制

優(yōu)化反舞弊機制，開展持續(xù)性的監(jiān)督管理工作。對重點領(lǐng)域進行風(fēng)險排查，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，利用反舞弊機制獲取信息，發(fā)揮舉報監(jiān)督的作用，設(shè)置多渠道的群眾意見反饋途徑，確保渠道暢通，防范舞弊行為的發(fā)生，達到對活動風(fēng)險的控制。同時內(nèi)部審計部門結(jié)合日常工作，關(guān)注信息系統(tǒng)內(nèi)外部的漏洞與風(fēng)險，對信息進行追蹤檢查，對信息傳遞形成監(jiān)督，目前由于高校信息化水平不高，所以高校鮮有開展IT審計業(yè)務(wù)的，但是隨著高校內(nèi)部控制的逐步健全，信息化建設(shè)腳步加速，內(nèi)部審計可以逐步探索IT審計業(yè)務(wù)，完善對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代信息科技的不斷進步，信息與溝通要素在內(nèi)部控制建立體系中的作用也明顯提升，高校想要完善內(nèi)控制度必須加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，完善溝通機制，并在機制運行時防范運行風(fēng)險，確保溝通渠道設(shè)計合理，信息傳遞真實有效，從而讓內(nèi)部控制制度能夠有效的運行。

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