施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管控研究

●高安榮

施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管控研究

●高安榮

施工企業(yè)由于施工生產(chǎn)時間長、資金耗用大、項(xiàng)目分散等特點(diǎn)較易形成較大應(yīng)收賬款占資，加之隨著建筑市場的競爭日趨激烈，施工企業(yè)為了滿足擴(kuò)大銷售的競爭需要，不斷調(diào)低信用政策，致使施工企業(yè)應(yīng)收賬款過快增長，給企業(yè)帶來了較多不利影響，本文立足現(xiàn)行建筑市場，從施工企業(yè)集團(tuán)管控角度針對施工企業(yè)特點(diǎn)提出了應(yīng)收賬款管控目標(biāo)和策略。

施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管控

一、導(dǎo)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。施工企業(yè)以具體的工程項(xiàng)目為基本生產(chǎn)單元，較其他行業(yè)有施工生產(chǎn)時間長、資金耗用大、項(xiàng)目分散等特點(diǎn)，近幾年隨著基建市場的競爭加劇，國家宏觀經(jīng)濟(jì)步入減速換擋、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)、社會法制信用體系的不健全和施工企業(yè)內(nèi)部管理等問題使應(yīng)收賬款增幅和占比逐步加大，施工企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增長有的已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，致使施工企業(yè)普遍存在資金周轉(zhuǎn)困難，出現(xiàn)對外融資需求強(qiáng)烈等現(xiàn)象，引起了社會高度重視。2016年6月23日國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》；7月1日住建部、財政部、人社保三部委聯(lián)合召開清理規(guī)范保證金電視電話會議專門對工程建設(shè)領(lǐng)域保證金進(jìn)行清理規(guī)范；2017年1月3日住建部與財政部聯(lián)合發(fā)布了《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》（建質(zhì)〔2016〕295號），對建設(shè)工程缺陷責(zé)任期的最長期限、質(zhì)保金預(yù)留最高比例和逾期返還工程質(zhì)保金的違約責(zé)任等事項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)范，國家層面通過一系列政策措施，進(jìn)一步規(guī)范建筑施工市場，助力施工企業(yè)降低應(yīng)收款項(xiàng)規(guī)模。國資委在2015年下發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項(xiàng)清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》基礎(chǔ)上，2016年又印發(fā)了《2016年中央企業(yè)“兩金”壓控工作方案》，將建筑行業(yè)作為重點(diǎn)管控行業(yè)，要求加大對應(yīng)收賬款和存貨（以下稱“兩金”）的存量清理，同時控制增量，壓控“兩金”占用規(guī)模，推動精益管理，提高運(yùn)行效率和質(zhì)量。從行業(yè)監(jiān)管方面對建筑央企應(yīng)收賬款管控提出了新的要求。

對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)重要資產(chǎn)，但實(shí)際上這項(xiàng)資產(chǎn)卻由債務(wù)方占有，施工企業(yè)雖享有收款權(quán)利但無法支配該資產(chǎn)，款項(xiàng)未收回前僅僅是賬面資產(chǎn)，特別是施工企業(yè)應(yīng)收賬款較長的占資期間內(nèi)若債務(wù)方違約等外部環(huán)境的變化，極易形成壞賬損失，只有有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，強(qiáng)化應(yīng)收賬款變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對其真正支配，才能為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和持續(xù)經(jīng)營打下堅實(shí)基礎(chǔ)。因此施工企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平，促進(jìn)資金的有效利用，對施工企業(yè)具有重要意義。

本文分析了施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，提出了應(yīng)收賬款管控目標(biāo)，分析了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管控中存在的主要問題，并針對性提出了施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理的具體措施。

二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對企業(yè)的影響

(一)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，項(xiàng)目施工建設(shè)時間長，短時間內(nèi)難以結(jié)束，在漫長施工過程中，施工企業(yè)與建設(shè)方按雙方合同約定的條款根據(jù)監(jiān)理和建設(shè)單位驗(yàn)收確認(rèn)后的項(xiàng)目施工進(jìn)度辦理驗(yàn)工計價，并按照分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收合格、項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目質(zhì)保期滿等節(jié)點(diǎn)，分階段按比例逐步支付項(xiàng)目工程款，也即項(xiàng)目施工生產(chǎn)中大量的人力、物力、資金等的投入，直到工程完工質(zhì)保期滿后才能全額收回，這些因素造成施工企業(yè)工程款存在的天然因素。具體說來施工企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生既有內(nèi)部管理因素也有外部客觀環(huán)境影響。

1、內(nèi)部管理因素。一是施工企業(yè)經(jīng)營者，特別是國有施工企業(yè)在業(yè)績考核壓力下，過于追求產(chǎn)值、利潤指標(biāo)，個別單位一味追求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，隨意放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上形成并擴(kuò)大了應(yīng)收賬款規(guī)模；二是部分施工企業(yè)重生產(chǎn)輕收款的觀念尚未完全扭轉(zhuǎn)，對項(xiàng)目敞開資金供應(yīng)的口子，對應(yīng)收賬款是否按期足額收回有所忽視，基層責(zé)任單位收款積極性不高，款項(xiàng)未按合同約定及時足額收回；三是部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的清欠責(zé)任沒有明確劃分，未能對應(yīng)收賬款回收進(jìn)行考核，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期無法及時收回。

2、外部環(huán)境因素。一是市場競爭?，F(xiàn)行建筑市場競爭激烈，施工企業(yè)處于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)采取降低過程資金支付率等賒銷方式來占領(lǐng)市場，承接建設(shè)資金不足或建設(shè)單位出于減少建設(shè)利息支出等因素考慮，在合同中約定較低的中期支付率的項(xiàng)目，個別工程項(xiàng)目合同約定的中期支付率尚不足60%，導(dǎo)致計價批復(fù)金額與合同約定的中期資金支付金額的大額差異形成了應(yīng)收賬款。

二是銷售和收款的時間性差異。工程項(xiàng)目資金體量大，建設(shè)資金支付審批流程較長，施工合同中往往約定結(jié)算后一定時間內(nèi)方予以撥付資金。施工企業(yè)取得建設(shè)單位計價批復(fù)和款項(xiàng)回收之間存在一定的滯后性，也即計價和撥款的時間性差異也是形成應(yīng)收賬款的主要原因之一。

三是社會信用體系不健全。當(dāng)前社會信用體系不健全，相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)督約束機(jī)制還不完善，加之建設(shè)單位的市場主體地位，部分建設(shè)單位誠信不足，過程拖欠工程款。在施工過程中個別建設(shè)單位利用市場優(yōu)勢地位，對于合同約定應(yīng)付工程款不按期支付，建筑企業(yè)出于“停工待款”需承擔(dān)高額窩工損失和維護(hù)企業(yè)市場等方面考慮，往往忍氣吞聲，致使建設(shè)單位拖欠工程款。還有個別建設(shè)單位通過設(shè)置障礙，延緩建筑企業(yè)質(zhì)量保證金的收取時間，有的通過延期辦理竣工驗(yàn)收，有的以政府尚未對工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計、總價未確定為由或借工程一些小問題未能得到修復(fù)為由，扣除建筑企業(yè)需修繕費(fèi)用數(shù)倍資金或隨意拖延歸還應(yīng)收質(zhì)量保證金。對此施工單位因害怕失去市場，一般不通過法律手段解決，只能選擇等待，形成了一定金額的因業(yè)主違約產(chǎn)生的逾期應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款對企業(yè)影響

施工企業(yè)采取適度的信用標(biāo)準(zhǔn)保證合理的應(yīng)收賬款規(guī)模能夠保持或擴(kuò)大企業(yè)市場份額，提高企業(yè)競爭力和減少企業(yè)存貨等正面影響，但是應(yīng)收賬款規(guī)模過大或過快增長也會推高施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、加大施工企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)壓力和降低資產(chǎn)質(zhì)量等負(fù)面影響。

1、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的正面影響。第一，擴(kuò)大銷售提高企業(yè)競爭力。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在激烈的市場競爭，競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等之外，寬松的信用政策也是擴(kuò)大銷售的手段之一。在競爭日趨激烈建筑市場環(huán)境下，施工企業(yè)為了生存除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)價、后續(xù)維養(yǎng)服務(wù)和企業(yè)美譽(yù)度等因素以外，以降低項(xiàng)目中期支付比例的賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一，通過增加施工任務(wù)的承攬，保持或擴(kuò)大市場份額，即施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的原因主要是滿足擴(kuò)大銷售的競爭需要。

第二，減少存貨確認(rèn)債權(quán)。企業(yè)在市場競爭中獲取訂單、組織生產(chǎn)，生產(chǎn)的結(jié)果或形成債權(quán)或形成存貨或兼而有之。施工企業(yè)存貨一般以原材料等實(shí)物形態(tài)存貨，另一種為企業(yè)按建造合同計算確認(rèn)的已完成的工作量大于業(yè)主審核確認(rèn)的計價金額部分。存貨是尚未售出的商品或勞務(wù)，是尚待確認(rèn)為收款權(quán)利的在產(chǎn)品或產(chǎn)品；比較而言應(yīng)收賬款是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入的確權(quán)，具備收款的權(quán)利，其資產(chǎn)質(zhì)量較存貨要高。通常情況下，施工企業(yè)通過加快取得建設(shè)單位驗(yàn)工計價將存貨轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款來減少存貨，確認(rèn)債權(quán)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。

2、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面影響。其一，推高施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)方一個較大的風(fēng)險點(diǎn)，只有最終能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款才是有價值的，而那些預(yù)期將無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的部分就是無價值的。過多的應(yīng)收工程款對流動資產(chǎn)的大量占用，造成施工企業(yè)流動資金的不足，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，往往依靠外部借貸款等手段舉債經(jīng)營，企業(yè)債務(wù)規(guī)模不斷增加，流動負(fù)債與流動資產(chǎn)增長比重失衡，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率快速增長，降低了企業(yè)資產(chǎn)使用效率，加大了企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

其二，加大施工企業(yè)營運(yùn)資金壓力。資金是企業(yè)的血液，應(yīng)收工程款占資對施工單位最大且最直接的影響就是對流動資金的影響。長期大額應(yīng)收工程款不能及時回收，企業(yè)很可能因流動資金短缺致使企業(yè)面臨巨大財務(wù)危機(jī)。

其三，降低資產(chǎn)整體質(zhì)量。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣主要體現(xiàn)在企業(yè)流動資產(chǎn)的優(yōu)劣。一方面建筑企業(yè)應(yīng)收工程款拖欠時間越長，回收風(fēng)險越大，應(yīng)收工程款面臨著逾期或打折的風(fēng)險，施工企業(yè)墊付資金成本遠(yuǎn)高于項(xiàng)目實(shí)際取得收益，籌資成本和管理成本吞噬企業(yè)利潤。另一方面應(yīng)收工程長期掛賬形成的風(fēng)險資產(chǎn)未能及時清理或核銷，會導(dǎo)致虛增資產(chǎn)，降低企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。

三、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款的增加，一定程度上能夠擴(kuò)大企業(yè)銷售，增加企業(yè)利潤積累，加快存貨向資產(chǎn)質(zhì)量相對較高的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化；但應(yīng)收賬款增加也會增加壞賬成本、資金占用成本和收賬成本等。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是權(quán)衡賒銷新增盈利和增加應(yīng)收賬款壞賬、資金占用和收賬等成本，圍繞企業(yè)價值最大化使企業(yè)應(yīng)收賬款保持合理規(guī)模。

具體操作過程中施工可以通過趨勢比較分析、比率分析及逾期款項(xiàng)指標(biāo)等因素進(jìn)行分析判斷。

應(yīng)收賬款與營業(yè)收規(guī)模存在一定的正向相關(guān)性，企業(yè)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，會使得施工企業(yè)較競爭對手有資金投入優(yōu)勢，提高中標(biāo)概率；而企業(yè)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)，在減少應(yīng)收賬款的同時又會對銷售產(chǎn)生影響。施工企業(yè)要關(guān)注應(yīng)收賬款的增長率和營業(yè)收入的增長率的對比情況，如果應(yīng)收賬款增長率明顯高于營業(yè)收入增長率，則表明應(yīng)收賬款過多。

將企業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行對比，如果應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例顯著高于同行業(yè)一般水平，則表明應(yīng)收賬款過多；如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)一般水平，也說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)偏慢。

關(guān)注逾期應(yīng)收賬款規(guī)模和逾期時間。施工企業(yè)施工時間長加之工程完工后還設(shè)定有質(zhì)保期限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占資時間較其他行業(yè)偏長。在應(yīng)收賬款管理過程中因建設(shè)單位計價和撥款時間性差異形成的正常應(yīng)收賬款往往風(fēng)險較?。恢攸c(diǎn)應(yīng)關(guān)注企業(yè)逾期應(yīng)收賬款規(guī)模和逾期時間，特別是逾期一年以上應(yīng)收賬款規(guī)模，規(guī)模越大風(fēng)險越高。

四、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管控存在問題及原因

通過對中國中鐵和中國鐵建兩大建筑央企2011至2015年公開數(shù)據(jù)分析，十二五期間兩大公司營業(yè)收入復(fù)合增長率7.47%，應(yīng)收賬款復(fù)合增長率13.31%，較營業(yè)收入增長率高出5.84%，具體見下表1：

(一)應(yīng)收賬款過快增長

通過上述兩大建筑央企公開數(shù)據(jù)和了解的相關(guān)情況，目前建筑企業(yè)總體存在應(yīng)收賬款增加幅度遠(yuǎn)高于營業(yè)收入增長幅度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重上升。

(二)應(yīng)收賬款信用管控寬松

在建筑市場回歸中低速增長模式下，施工企業(yè)在激烈市場競爭環(huán)境下以市場開發(fā)為龍頭，在項(xiàng)目投標(biāo)階段未對業(yè)主信用情況進(jìn)行審核，個別失信業(yè)主履約能力和履約意識差，給企業(yè)應(yīng)收賬款帶來較大風(fēng)險。施工企業(yè)在合同簽訂過程中未充分考慮企業(yè)自身承受能力，急于承攬施工任務(wù)，簽訂中期支付率低及大額墊資項(xiàng)目施工合同。工程項(xiàng)目資金體量大，在施工企業(yè)較大幅度墊資施工情況下，一旦業(yè)主資信不佳或過低的中期支付比例，將給施工企業(yè)帶來較大風(fēng)險。

表1 兩家建筑央企“十二五”應(yīng)收賬款情況表單位：億元

(三)應(yīng)收賬款事中管控不夠

施工過程中項(xiàng)目應(yīng)收賬款應(yīng)收盡收是應(yīng)收賬款管控成本最低的方式，應(yīng)收賬款管控過程中，施工企業(yè)集團(tuán)缺乏對項(xiàng)目生產(chǎn)單位應(yīng)收賬款到位情況動態(tài)管控，并存在對項(xiàng)目或其他經(jīng)濟(jì)單元過于寬松的資金供應(yīng)政策，遇有資金缺口時，項(xiàng)目部向建設(shè)單位清欠收款壓力不大，動力不足，項(xiàng)目對公司資金池較為依賴，過程中業(yè)主未按期支付資金導(dǎo)致施工生產(chǎn)壓力，項(xiàng)目部通常選擇將資金壓力直接傳導(dǎo)至法人單位，以維穩(wěn)或生產(chǎn)中斷損失等理由迫使公司墊資，致使過程中應(yīng)收賬款難以按期收回。

應(yīng)收賬款清欠責(zé)任體系不夠健全、責(zé)任未能完全落實(shí)。工程項(xiàng)目是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基石，項(xiàng)目的臨時性和分散性，使得清欠工作都是由眾多細(xì)小、具體對象的工作集合，管理難度較大，管理見效慢，施工企業(yè)總體還存在應(yīng)收賬款清欠工作責(zé)任體系不健全或形式上健全但缺乏有效的管控方式，責(zé)任落實(shí)不到具體的管理層級和具體的責(zé)任人員，應(yīng)收賬款在施工過程中回收狀況有待加強(qiáng)。

(四)項(xiàng)目竣工后應(yīng)收賬款清欠薄弱

工程項(xiàng)目的臨時性，人員的流動性等特性，往往一個項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人和大部分管理人員被派往新的工程項(xiàng)目參與施工，特別是公司層面將注意力轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)任務(wù)更為繁重的在建項(xiàng)目，施工企業(yè)原項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡，而一般工程項(xiàng)目收尾期限又較長，工程尾款跟蹤回收管理相對薄弱；同時有些建設(shè)單位也是臨時組織的，建筑工程驗(yàn)收合格后機(jī)構(gòu)也隨之撤銷、相關(guān)管理人員調(diào)離，增加了施工單位尾款回收難度，項(xiàng)目工程尾款難以按期收回。

五、對策建議

施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，除受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響外，很大程度上取決于企業(yè)應(yīng)收賬款管控水平，因此有必要在形成應(yīng)收賬款的不同階段，抓住重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，采取有針對性管控措施，從始到終加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控。

(一)應(yīng)收賬款事前防范

工程項(xiàng)目資金體量大，面臨的風(fēng)險較多，而項(xiàng)目投標(biāo)是應(yīng)收賬款管控的源頭。施工企業(yè)應(yīng)在投標(biāo)前和合同簽訂時，建立項(xiàng)目投標(biāo)前評審和合同評審制度，加大對項(xiàng)目支付條款的評審，從源頭防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。

1、做好標(biāo)前調(diào)查和可行性研究。在發(fā)任務(wù)時，要從源頭上、從經(jīng)營工作開始就加以關(guān)注，高度重視標(biāo)前調(diào)查和可行性研究。開發(fā)部門要對項(xiàng)目是否納入國家基本建設(shè)計劃、投資資金的來源渠道、建設(shè)單位的信譽(yù)狀況和資質(zhì)等級及項(xiàng)目施工環(huán)境等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究。同時要對做好客戶信用調(diào)查與評估工作。施工單位通過銀行渠道取得建設(shè)單位在銀行中的平均現(xiàn)金余額、貸款金額、歷史等相關(guān)信息；同時向其他供應(yīng)商獲取其同建設(shè)單位交往經(jīng)驗(yàn)；建設(shè)單位向本企業(yè)付款的歷史記錄，考察其是否付清了以前的賬款及付清賬款速度?；谑占男畔凑招庞迷u估的基本要素：客戶履行到期債務(wù)意愿的程度(品性)；客戶用經(jīng)營性現(xiàn)金履行到期債務(wù)的能力(能力)；客戶財務(wù)儲備（資本）；為違約擔(dān)保而抵押的客戶的資產(chǎn)(抵押)；客戶所在行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況(條件)進(jìn)行評分，設(shè)定企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)企業(yè)可接受風(fēng)險基本判別標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策。

對于支付比例低，或者繳納大額履約保證金等墊資施工的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)深入進(jìn)行分析研究，重點(diǎn)考慮墊資期限、資金成本以及建設(shè)單位的償債能力等因素后再決定是否投標(biāo)，切忌不顧客觀條件盲目投標(biāo)，為項(xiàng)目后期帶來難以挽回的風(fēng)險。對業(yè)主信譽(yù)差、資金不到位、墊資額度大，特別是效益預(yù)期明顯虧損的項(xiàng)目堅決放棄。

2、嚴(yán)格投標(biāo)審批程序。一是企業(yè)必須組織專業(yè)人士進(jìn)行標(biāo)前評審，充分研究招標(biāo)文件，對工程范圍、有關(guān)付款條件等直接與承包人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)的條款仔細(xì)推敲，相關(guān)部門在報價、工程質(zhì)量、項(xiàng)目成本、資金回收等相關(guān)方面做好可行性分析。二是合同管理部門協(xié)同財務(wù)部門對建設(shè)單位資信特別是首次合作的建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，評定資信等級。三是決策層匯總各部門信息后，要從合同標(biāo)的、項(xiàng)目預(yù)計盈利情況和項(xiàng)目風(fēng)險大小方面綜合評審，決定是否參與競標(biāo)。

(二)做好應(yīng)收賬款事中控制

施工企業(yè)要逐步引導(dǎo)項(xiàng)目部以均衡生產(chǎn)為基本原則，將建設(shè)單位資金支付與其要求的工程進(jìn)度相匹配，適度將資金壓力適時傳遞給建設(shè)單位，加強(qiáng)施工過程中應(yīng)收賬款管控工作。通過有效手段切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目施工過程收款環(huán)節(jié)管理，確保施工過程中按合同應(yīng)收取的各類款項(xiàng)在過程中應(yīng)收盡收，最大限度控制和降低項(xiàng)目應(yīng)收賬款占資。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款預(yù)警管理。公司層面要加大對項(xiàng)目資金的過程管控，特別是對于款項(xiàng)到位不及時，要對業(yè)主資金狀況以及撥款情況預(yù)警管理，防范項(xiàng)目資金風(fēng)險。

在資金流入上，設(shè)置衡量項(xiàng)目向業(yè)主收款的程度和及時性的“工程款收款率”指標(biāo)，結(jié)合業(yè)主撥款時間進(jìn)行預(yù)警。定期將項(xiàng)目開累已收取的業(yè)主撥款(含代收代付款等)與基于合同約定的開累應(yīng)收工程款進(jìn)行對比分析。

當(dāng)項(xiàng)目工程款收款率在80%和90%之間或應(yīng)該收到款項(xiàng)但連續(xù)2個月沒有收到業(yè)主撥款進(jìn)行黃色預(yù)警；工程款收款率低于80%或應(yīng)該收到款項(xiàng)但連續(xù)3個月沒有收到業(yè)主撥款為紅色預(yù)警。針對工程款收款率較低而發(fā)出的黃色或紅色預(yù)警，項(xiàng)目部首先要和業(yè)主核對資金往來，分析是否存在業(yè)主代付代墊款項(xiàng)等未能及時列賬事項(xiàng)，若不是此原因，項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)和業(yè)主的溝通，及時了解業(yè)主資金狀況，分析業(yè)主是否存在資金不到位等情況，督促項(xiàng)目經(jīng)理和業(yè)主加強(qiáng)溝通，并要求其向公司進(jìn)行專題匯報，根據(jù)情況采取適當(dāng)措施，爭取早日足額收取資金。

2、收緊資金供應(yīng)口子。施工企業(yè)集團(tuán)層面要明確項(xiàng)目資金管理的基本目標(biāo)——工程項(xiàng)目完成法人層面資金上繳的前提下，通過有效的資金管理和運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金收支在金額和時間上的自平衡。施工企業(yè)要在項(xiàng)目中標(biāo)后及時做好責(zé)任成本測算下達(dá)工作，摸清項(xiàng)目盈虧狀況，根據(jù)測算的責(zé)任成本情況，下達(dá)項(xiàng)目上交公司管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將項(xiàng)目上交款納入年度績效考核指標(biāo)，對上交款完成率低于70%的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)行年度績效考核一票否決制度，強(qiáng)化上交款考核。同時公司層面收緊項(xiàng)目資金供應(yīng)的口子，集團(tuán)二級及以下單位禁止向金融機(jī)構(gòu)舉債、禁止開具商業(yè)承兌匯票。項(xiàng)目為加強(qiáng)項(xiàng)目資金籌劃采取公司為項(xiàng)目部開具銀行承兌匯票方式延緩付款的，公司應(yīng)100%收取保證金，同時按照市場化利率向項(xiàng)目支付保證金利息，通過收取100%保證金手段及時暴露項(xiàng)目在收入或成本管理中存在的問題，及時分析原因、及時采取措施、及時糾偏。項(xiàng)目因資金短缺向公司借款的必須先進(jìn)行專項(xiàng)審計，明確借款原因。如因資金收支時間差異形成的臨時性資金缺口，項(xiàng)目部在承擔(dān)資金成本的同時必須明確借款歸還時間，確保應(yīng)收賬款按期收回并及時歸還公司借款；如項(xiàng)目收款不及時或虧損原因造成資金短缺，必須先行啟動問責(zé)程序方能對項(xiàng)目實(shí)施資金收支監(jiān)管條件下的資金適度供應(yīng)。通過上述方式全面收緊項(xiàng)目資金供應(yīng)的口子，真正做到向上級要錢難于向建設(shè)單位要錢，倒逼項(xiàng)目加強(qiáng)應(yīng)收賬款過程管控，及早回收應(yīng)收賬款，降低占資規(guī)模，有效控制風(fēng)險。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款目標(biāo)管理。施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立應(yīng)收賬款年度管控目標(biāo)、重點(diǎn)管控目標(biāo)相結(jié)合的目標(biāo)管理體系。一是以所屬單位上年末應(yīng)收款為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)年各單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃，制定下達(dá)全覆蓋確定所屬各單位年末應(yīng)收賬款總額的管控目標(biāo)，并將目標(biāo)完成情況納入年度績效考核。二是按管理層級將年度大額到期和逾期應(yīng)收賬款作為重點(diǎn)清欠項(xiàng)目，制定年度清欠回收工作目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)管控，逐筆下達(dá)年度回款任務(wù)，逐項(xiàng)落實(shí)清欠工作負(fù)責(zé)人和具體工作人員。三是按月動態(tài)統(tǒng)計各單位應(yīng)收賬款清欠動態(tài)，對計劃完成、重點(diǎn)項(xiàng)目清欠進(jìn)展等進(jìn)行逐一分析，動態(tài)準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款清欠信息。每季度對季度目標(biāo)完成情況、總體目標(biāo)管控情況進(jìn)行通報排名，對目標(biāo)完成率低、應(yīng)收賬款余額異動單位進(jìn)行提示預(yù)警，對于重難點(diǎn)項(xiàng)目適時開展檢查督導(dǎo)，對于進(jìn)展效果不明顯的進(jìn)行督辦。

4、建立過程應(yīng)收賬款回收考核獎罰制度。項(xiàng)目在施工過程中及時足額收款是有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險和成本最低的方式，施工企業(yè)集團(tuán)設(shè)定基于合同約定的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年度績效考核指標(biāo)，作為對項(xiàng)目期薪人員年度考核的組成指標(biāo)。將項(xiàng)目截止每年末開累實(shí)際收取建設(shè)單位工程款和基于合同約定的應(yīng)收業(yè)主各種款項(xiàng)——基于與業(yè)主簽訂的合同、補(bǔ)充協(xié)議等的規(guī)定及相關(guān)計價結(jié)算情況，到期應(yīng)向業(yè)主收取的已到期工程預(yù)付款、材料預(yù)付款、工程進(jìn)度款及其他應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行對比，對于開累實(shí)際收款額超過開累應(yīng)收款額的給予加分，低于100%進(jìn)行扣分，通過年度的績效考核，強(qiáng)化項(xiàng)目應(yīng)收賬款管控責(zé)任，引導(dǎo)項(xiàng)目及時足額收款，鼓勵項(xiàng)目部通過銀行保函等方式提前收款。

(三)應(yīng)收賬款事后管控

進(jìn)一步明確項(xiàng)目竣工后項(xiàng)目經(jīng)理是應(yīng)收賬款清欠工作第一責(zé)任人的工作責(zé)任，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目竣工移交后只有完成清算、收款、還債后才能解除管理責(zé)任。加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理，根據(jù)管理層級建立基于合同約定的應(yīng)收賬款管理檔案，完備項(xiàng)目合同、結(jié)算單和定期簽認(rèn)資料，并妥善保存，明確項(xiàng)目尾款到期具體時間，項(xiàng)目尾款到期前公司及時通知清欠責(zé)任人進(jìn)行尾款回收，加強(qiáng)竣工項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收考核管理，將項(xiàng)目尾款回收納入項(xiàng)目績效考核體系，以經(jīng)濟(jì)手段激發(fā)項(xiàng)目管理人員清欠積極性。項(xiàng)目完工后對項(xiàng)目考核兌現(xiàn)時設(shè)定工程款全額回收指標(biāo)，工程款項(xiàng)未全額回收的預(yù)留20%的項(xiàng)目終結(jié)考核兌現(xiàn)薪酬，直到項(xiàng)目包含工程尾款回收在內(nèi)的所有后續(xù)工作全部完成后才能支付，對于質(zhì)保金等項(xiàng)目尾款未能按期全額收回的，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施扣除部分薪酬等處罰。同時建立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人員風(fēng)險抵押金制度，對超額完成任務(wù)采取基于風(fēng)險抵押金的獎勵，未能完成目標(biāo)的實(shí)施風(fēng)險抵押金扣減處罰，通過獎先罰后進(jìn)一步激發(fā)尾款回收動力。

(四)采取有針對性和靈活多樣的應(yīng)收賬款清欠手段

施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)定期對逾期或清欠難度較大的應(yīng)收款項(xiàng)建立在區(qū)分建設(shè)單位、區(qū)分清欠基本特征基礎(chǔ)上使用什么手段和方法的評估制度。根據(jù)評估結(jié)果，在不影響企業(yè)社會形象、企業(yè)信譽(yù)的前提下，在傳統(tǒng)盯纏等清欠手段基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際采取銀行保函置換、依托在建項(xiàng)目清舊賬、利用節(jié)假日等有利時間節(jié)點(diǎn)向建設(shè)單位傳遞資金壓力收款、利用分包商社會關(guān)系迂回清欠（一是以與分包單位、材料供應(yīng)商存在債務(wù)糾紛而影響項(xiàng)目進(jìn)展的名義，請求業(yè)主專項(xiàng)解決部分欠款；二是利用部分分包單位、材料供應(yīng)商等的人脈資源，借助其力量對項(xiàng)目欠款進(jìn)行回收）、對業(yè)主信譽(yù)度低、惡意拖欠工程款的項(xiàng)目，果斷采取司法手段清欠。同過多種清欠手段，針對性的回收應(yīng)收款，確保風(fēng)險可控。

（五）多渠道盤活應(yīng)收賬款資源

工程項(xiàng)目從開工到資金全額回收時間長，體量大，施工企業(yè)同時存在應(yīng)收賬款高和帶息負(fù)債高的雙高現(xiàn)象。施工企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)收賬款管控中除過程中加大催繳力度、采取多種手段進(jìn)行應(yīng)收賬款及時回收外，還應(yīng)在控制風(fēng)險和滿足監(jiān)管要求前提下，將未到期的應(yīng)收賬款通過開展應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款信托融資和應(yīng)收賬款證券化等方式進(jìn)行融資，增強(qiáng)應(yīng)收賬款流動性，保證企業(yè)充裕資金，降低帶息負(fù)債規(guī)模和資金成本。

六、結(jié)束語

應(yīng)收賬款清欠工作是保證工程項(xiàng)目利潤貨幣化的主要抓手，是改善施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和經(jīng)營性現(xiàn)金流的主要途徑，施工企業(yè)應(yīng)該加大法人層面對應(yīng)收賬款管控力度，通過事前的評審把關(guān)，加大過程預(yù)警和收緊資金供應(yīng)口子等方式落實(shí)過程管控，在對收尾項(xiàng)目加大尾款回收管控的同時逐步探索應(yīng)收賬款融資方式，通過多途徑不斷提升施工企業(yè)應(yīng)收賬款管控水平，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，為施工企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營和有序發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

(作者單位：中鐵大橋局集團(tuán)有限公司)

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