吳英杰

【摘 要】國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以內(nèi)部控制為基本制度，企業(yè)以科學(xué)的方式強(qiáng)化內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)該企業(yè)健康發(fā)展、優(yōu)化管理。資金管理能夠提高國(guó)有企業(yè)資金的應(yīng)用價(jià)值，以此提高決策的科學(xué)性。本文在對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)控體系中存在的問題進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，針對(duì)性的提出了有效解決措施。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；資金管理

一、前言

現(xiàn)如今，國(guó)有企業(yè)取得了良好的發(fā)展效果，國(guó)有企業(yè)進(jìn)步的同時(shí)，離不開內(nèi)部資金的優(yōu)化管理和合理分配。科學(xué)、合理管理資金，能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、有序發(fā)展，能夠增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。由此可見，本文探究國(guó)有企業(yè)集團(tuán)基于資金管理內(nèi)控體系，具有必要性和重要性。

二、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)控體系中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

國(guó)有企業(yè)的部分資金管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是各部門間相互約束、彼此牽制，還有一些管理者將其與企業(yè)發(fā)展效益相對(duì)立，將工作重心全部投放到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中來，對(duì)內(nèi)部控制置之不管，還有管理者視內(nèi)部控制即零散、片面制度的簡(jiǎn)單整合，尚未對(duì)資金管理內(nèi)控體系制定健全的制度，導(dǎo)致該體系遲遲不能落實(shí)，部分管理者還將其單一的視為內(nèi)部監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制不完善

根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，國(guó)有企業(yè)內(nèi)擁有完善的資金管理內(nèi)控體系數(shù)量少于59%，并且僅有的完善內(nèi)部控制的國(guó)有企業(yè)集中分布在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū)。內(nèi)控體系之所以尚未完善，主要原因是管理者在此方面的意識(shí)淡薄、關(guān)注度較低、行動(dòng)力較弱。相關(guān)管理者互相推卸責(zé)任，堅(jiān)持事不關(guān)己的工作態(tài)度，個(gè)別管理者認(rèn)為完善內(nèi)部控制后，會(huì)對(duì)工作產(chǎn)生束縛。

3.內(nèi)控管理不合理

首先，內(nèi)控體制下資金管理存在缺陷。國(guó)有企業(yè)下設(shè)的分公司數(shù)量較多、業(yè)務(wù)形式多樣、款項(xiàng)往來復(fù)雜這在一定程度上加大了總部的內(nèi)控管理難度，并經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)信息虛假、賬目不符等現(xiàn)象。其次，內(nèi)控管理下資金使用價(jià)值較低。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金重組后，部分企業(yè)的資金實(shí)力會(huì)相應(yīng)減弱，企業(yè)發(fā)展機(jī)遇也會(huì)相應(yīng)流失，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虧損。最后，內(nèi)控管理過程中資金開銷大。企業(yè)個(gè)體數(shù)量增多的同時(shí)，專業(yè)人員素質(zhì)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)卻未能相應(yīng)提高和擴(kuò)展，因此資金支出會(huì)大幅度增加。

4.公司內(nèi)部控制目標(biāo)不一致

總公司和分公司之間只有互相認(rèn)同，才能在集中資金的基礎(chǔ)上，共同發(fā)展、共同進(jìn)步?，F(xiàn)如今，總公司對(duì)分公司的支持較少，分公司對(duì)總公司在資金管理內(nèi)控體系方面的認(rèn)同感較弱，長(zhǎng)此以往，公司發(fā)展目標(biāo)會(huì)漸漸失去一致性，進(jìn)而資金集中管理的難度也會(huì)逐漸加大。

三、解決國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)控體系問題的措施

1.健全內(nèi)部控制流程

國(guó)有企業(yè)要想健全資金管理內(nèi)控體系，首先應(yīng)對(duì)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行流程性控制，在合理控制的基礎(chǔ)上全面監(jiān)督。同時(shí)，適當(dāng)?shù)慕o予激勵(lì)性支持，正確定位資本人的角色。根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展情況，制定合理的激勵(lì)制度，通過該制度的具體應(yīng)用，激發(fā)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的工作潛力，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的工作能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)效益最大化。發(fā)揮監(jiān)事會(huì)等相關(guān)部門的職能，全面監(jiān)督各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的有效控制，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。除此之外，針對(duì)企業(yè)總經(jīng)理以下的業(yè)務(wù)部門與崗位工作進(jìn)行流程性控制，制定合理的工作程序、崗位設(shè)置、員工任務(wù)等，能夠有效減少機(jī)會(huì)主義現(xiàn)象發(fā)生。

2.科學(xué)化引導(dǎo)內(nèi)部控制管理

國(guó)有企業(yè)為了激發(fā)分公司員工的工作熱情以及積極性，應(yīng)科學(xué)化引導(dǎo)資金管理內(nèi)控體系管理，管理中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系應(yīng)用不合理現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)制止，并給予相應(yīng)處罰，提高對(duì)內(nèi)控體系的監(jiān)督，確保內(nèi)控體系應(yīng)用的合理性。例如，公司預(yù)算之外的資金進(jìn)行對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)持有完整的報(bào)批手續(xù)，手續(xù)審批合格后，允許對(duì)外支付工作開展。與此同時(shí)，分公司具有一定范圍內(nèi)的資金管理權(quán)限，像采購權(quán)、資金日常配置全、小額投資權(quán)等，這會(huì)激發(fā)分公司的工作積極性，在規(guī)定的相關(guān)制度內(nèi)，分公司能夠合理配置、使用資金。

3.制定規(guī)范的內(nèi)控計(jì)劃

國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系優(yōu)化是永無止境的，但是企業(yè)內(nèi)部可供支配的資金數(shù)量是一定的，為此企業(yè)應(yīng)合理配置有限資金，充分發(fā)揮資金的使用價(jià)值，提高資金的利用率。但是，上述工作的順利開展應(yīng)基于傳統(tǒng)的內(nèi)控體系管理的制定，通過對(duì)資金詳細(xì)分析，實(shí)現(xiàn)有效資金的合理配置，優(yōu)化資金配置結(jié)構(gòu)。尤其是國(guó)有企業(yè)的固定資金以及非固定資金，存儲(chǔ)資金以及流動(dòng)資金等。與此同時(shí)，還應(yīng)明確資金的使用額度，即規(guī)定最低額度和最高額度，避免資金過度使用、超額使用，只有制定規(guī)范的資金計(jì)劃，才能提高資金的使用價(jià)值。

4.創(chuàng)新內(nèi)控體系管理方式

傳統(tǒng)的資金管理內(nèi)控體系管理方式已經(jīng)不能更好的滿足國(guó)有企業(yè)發(fā)展需要，傳統(tǒng)的內(nèi)控體系管理下資金使用過于絕對(duì)化和寬泛化，一定程度上造成了資金的不合理使用，削弱了資金使用價(jià)值?，F(xiàn)如今，資金管理可以實(shí)行采購資金式，即針對(duì)所購買的材料，既要保證材料質(zhì)地優(yōu)質(zhì)，又要降低材料支付成本，避免采購費(fèi)用的浪費(fèi)；還可以實(shí)行生產(chǎn)資金式，通過提高生產(chǎn)效率、減少資源消耗、合理控制費(fèi)用為出發(fā)點(diǎn)，減少生產(chǎn)資金的過度使用。合理控制資金的日常支出，對(duì)于節(jié)約意識(shí)較強(qiáng)、節(jié)約行為優(yōu)良的企業(yè)員工，應(yīng)給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)，減少企業(yè)員工奢侈浪費(fèi)的工作意識(shí)和工作行為。

四、結(jié)論

綜上所述，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制——資金管理時(shí)，可以通過健全內(nèi)部控制流程、科學(xué)化引導(dǎo)內(nèi)部控制管理、制定規(guī)范的內(nèi)控計(jì)劃、創(chuàng)新內(nèi)控體系管理方式等措施實(shí)現(xiàn)資金有效管理。這有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于激發(fā)員工的工作熱情。同時(shí)，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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