文宏瓊

摘 要：全面預(yù)算管理是醫(yī)院的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)任務(wù)。利用醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化平臺(tái)財(cái)務(wù)一體化模式得到了廣泛地推廣和應(yīng)用并取得了良好的效果，全面預(yù)算管理是屬于財(cái)務(wù)一體化管理的重要組成部分，兩者相輔相成相互促進(jìn)。本文分析了財(cái)務(wù)一體化和全面預(yù)算管理理論的內(nèi)涵，并探索了在HRP系統(tǒng)支持下如何更好地促進(jìn)醫(yī)院的全面預(yù)算管理，具有重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)一體化 全面預(yù)算管理 醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理 信息化平臺(tái)

一、財(cái)務(wù)一體化模式的特點(diǎn)和醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本知識(shí)

（一）財(cái)務(wù)一體化模式特點(diǎn)

財(cái)務(wù)一體化是在管理信息平臺(tái)的各個(gè)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理等來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的多維整合。它是依托HRP即醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化平臺(tái)以高度信息化為基礎(chǔ)以財(cái)務(wù)管理為核心，以多維會(huì)計(jì)管理和信息化管理為理念，有機(jī)整合以往醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中相互之間比較獨(dú)立的資金流、管理流和業(yè)務(wù)流，最終對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)流程如計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)、考核和反饋等進(jìn)行多維管理。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和醫(yī)院的采購(gòu)、資產(chǎn)、物流、績(jī)效、人力等信息管理系統(tǒng)建立有效聯(lián)系，從而達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理流程的縱向整合。財(cái)務(wù)一體化模式具有以下特點(diǎn)。

首先，財(cái)務(wù)一體化的管理，對(duì)信息進(jìn)行整合，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由最初的手動(dòng)紙張傳輸，轉(zhuǎn)化為信息化時(shí)代下的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)傳輸，這樣極大地減少了工作量，提高了傳遞速度，使信息可以第一時(shí)間送到使用者的手中，信息的互操作性比較強(qiáng)。此外，因?yàn)閿?shù)據(jù)共享的實(shí)現(xiàn)，使部門之間的數(shù)據(jù)得到了充分利用，可以減少不必要的重復(fù)工作量，極大地提高了工作效率。

其次，財(cái)務(wù)一體化管理系統(tǒng)避免了之前不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一帶來(lái)的問(wèn)題，因?yàn)樗捎昧艘粋€(gè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)收集的數(shù)據(jù)是各個(gè)管理模塊的業(yè)務(wù)源頭統(tǒng)一發(fā)出來(lái)的，并在第一時(shí)間內(nèi)共享到統(tǒng)一的管理數(shù)據(jù)庫(kù)中，有效解決了之前在信息共享過(guò)程中由于不慎的人為加工導(dǎo)致的信息失真問(wèn)題。極大地提高了管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性增強(qiáng)了管理者對(duì)于數(shù)據(jù)的利用性。

最后，受惠于信息化的發(fā)展，財(cái)務(wù)一體化所有的業(yè)務(wù)流程都在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化平臺(tái)上進(jìn)行操作，傳統(tǒng)的人為手工操作不可控且不好追根究底，而所有在電腦的操作都能做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，使業(yè)務(wù)管理和控制工作得到加強(qiáng)。此外因?yàn)榘褍?nèi)控、預(yù)算和成本的管理目標(biāo)融入了業(yè)務(wù)管理的各個(gè)流程之中，這就提高了管理方式的有效性和目的性，極大地提高管理效率。目前各類醫(yī)院的信息化都不斷完善，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化平臺(tái)系統(tǒng)被越來(lái)越廣泛地采用，財(cái)務(wù)一體化管理模式也隨著HRP系統(tǒng)的使用越來(lái)越凸顯出其優(yōu)勢(shì)和作用。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本知識(shí)

全面預(yù)算管理是對(duì)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行組織協(xié)調(diào)的方法。全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)一體化兩者結(jié)合在一起能夠更加優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。

首先，全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)一體化管理的重要組成部分，兩者是包含與被包含的關(guān)系。成本、會(huì)計(jì)和預(yù)算管理三者共同構(gòu)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不同的作用。全面預(yù)算通過(guò)作用于過(guò)程管控、分析考核和資源配置也逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)一體化的管理目標(biāo)，是完成醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)工具，而財(cái)務(wù)一體化是打造一個(gè)互相協(xié)調(diào)的綜合運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，使兩者之間相互配合相互促進(jìn)相輔相成。

其次，全面預(yù)算可以最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)資源的價(jià)值。醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化系統(tǒng)具有信息化大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，具有實(shí)時(shí)傳遞、數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等特點(diǎn)，全面預(yù)算管理充分利用了HRP系統(tǒng)的這些特點(diǎn)并運(yùn)用到其工作流程中，包括預(yù)算分析、預(yù)算編制和預(yù)算考核，這樣通過(guò)對(duì)大量運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的有效利用極大地提高了預(yù)算管理的效率。

最后，全面預(yù)算管理能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)起到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。把預(yù)算控制方針作用于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化平臺(tái)的各個(gè)流程中，包括財(cái)務(wù)報(bào)銷、耗材領(lǐng)用、資金結(jié)算與合同簽訂等，預(yù)算管理融入醫(yī)院財(cái)務(wù)一體化管理這一過(guò)程，能夠做到對(duì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分進(jìn)行有效及時(shí)地預(yù)算控制，使預(yù)算管理的管控作用（如：計(jì)劃、控制和考核）在醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中真正發(fā)揮作用，使醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)工作不要偏離年度工作計(jì)劃的主題，使總體戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)一體化模式下醫(yī)院全面預(yù)算管理的實(shí)施

（一）實(shí)施步驟

1、編制預(yù)算

編制預(yù)算是對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行定量和具體化，涉及到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)流程，需要達(dá)到大量數(shù)據(jù)的試算平衡，任務(wù)繁重。而醫(yī)院財(cái)務(wù)一體化模式的運(yùn)用，可以通過(guò)HRP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了繁瑣的預(yù)算上報(bào)和下達(dá)工作的網(wǎng)上實(shí)時(shí)操作，財(cái)務(wù)部門和相關(guān)的統(tǒng)計(jì)預(yù)算部門可以第一時(shí)間得到不同預(yù)算項(xiàng)目的自動(dòng)分類匯總，極大地節(jié)省了預(yù)算部門對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總時(shí)間，使預(yù)算編制更加方便，提高了預(yù)算編制的工作效率。

2、執(zhí)行預(yù)算

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中控制與監(jiān)督?；谪?cái)務(wù)一體化模式下的全面預(yù)算管理可以將預(yù)算管控應(yīng)用到業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，最大限度地發(fā)揮了預(yù)算的監(jiān)督作用。比如在簽訂合同并進(jìn)行審核的時(shí)候融入預(yù)算控制的理念，使平常的合同簽訂過(guò)程轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算控制合同、合同控制付款的一個(gè)工作流程，這樣可以有效防止業(yè)務(wù)發(fā)生最終確定以前、合同簽訂以后的支出方面預(yù)算控制失效的情況，提高了對(duì)內(nèi)部控制的管理。

3、分析預(yù)算

基于財(cái)務(wù)一體化的模式下，成本系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)時(shí)共享，有利于預(yù)算管理部門第一時(shí)間得到預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行預(yù)算分析并生成預(yù)算報(bào)告，通過(guò)這種方式對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，檢查預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算沒(méi)有達(dá)成的部分進(jìn)行重點(diǎn)分析找出原因提出解決方案。

4、考核預(yù)算

預(yù)算考核采用預(yù)算閉環(huán)管理方式可以提高預(yù)算的執(zhí)行效果。在財(cái)務(wù)一體化管理模式下，利用醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、數(shù)據(jù)和績(jī)效管理系統(tǒng)的對(duì)接，把其納入月度及年度考核列表中，有利于醫(yī)院?jiǎn)T工及有關(guān)責(zé)任部門更加重視預(yù)算達(dá)成工作，在醫(yī)院各部門員工的共同參與下促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成，對(duì)各部門的執(zhí)行行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)預(yù)算的達(dá)成具有極大的推動(dòng)作用。

（二）全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索

1、對(duì)合同進(jìn)行預(yù)算管理

把全面預(yù)算管理的理念應(yīng)用于合同管理中。在醫(yī)運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)上以預(yù)算控制合同、合同控制付款為指導(dǎo)方針，建立一套對(duì)資本化預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算和大額支出預(yù)算等方面的全流程管控機(jī)制。第一步業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同約定來(lái)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，無(wú)法進(jìn)行預(yù)算評(píng)估的暫不上報(bào)；第二步財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算評(píng)估進(jìn)行檢查核實(shí)，若與合同規(guī)定相符則簽字通過(guò)，合同開(kāi)始生效。在付款階段，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)付款憑證檢查業(yè)務(wù)部在合同范圍內(nèi)制定的付款金額是否準(zhǔn)確及簽審記錄是否完備，確認(rèn)無(wú)誤以后生成付款電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行付款。

2、對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是一種定向經(jīng)費(fèi)，比較特殊，應(yīng)當(dāng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列入專門的系統(tǒng)進(jìn)行管理，其原因在于：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，要求比較高而項(xiàng)目的數(shù)量又比較多，其中包括教學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。本來(lái)預(yù)算問(wèn)題就比較復(fù)雜和有挑戰(zhàn)性，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理更需要下功夫。

3、實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況

憑借HRP系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)支持下實(shí)時(shí)傳遞、信息共享和聯(lián)動(dòng)管理的便捷，在財(cái)務(wù)一體化模式下，使預(yù)算部門能夠根據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和整體把握，從而對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。關(guān)于醫(yī)院收支方面的總預(yù)算，財(cái)務(wù)部門很方便地利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)每月自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)而形成的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，必要時(shí)進(jìn)行有效的干預(yù)和指導(dǎo)，使醫(yī)院日常工作向著年度預(yù)算總目標(biāo)靠攏。

三、結(jié)束語(yǔ)

在HRP系統(tǒng)的支持下，和財(cái)務(wù)一體化管理一樣，醫(yī)院的全面預(yù)算管理也需要經(jīng)過(guò)編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和分析考核等流程，最終達(dá)到財(cái)務(wù)一體化和規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程運(yùn)作多維管理體系?；谪?cái)務(wù)一體化管理模式下可以為全面預(yù)算管理打造良好的運(yùn)行環(huán)境，使全面預(yù)算管理更好地協(xié)調(diào)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的核心作用。

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