劉靜

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益壯大、經(jīng)濟(jì)秩序越來(lái)越穩(wěn)定的情況下，更多的企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)自身的內(nèi)部管理和控制。我們國(guó)家在不斷地完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，也對(duì)各個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，為了能夠更加有效的建立起我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)信息及工作的水平和質(zhì)量。尤其是我們印刷企業(yè)，因?yàn)橛∷⑵髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息透明程度對(duì)其自身更為重要。所以印刷企業(yè)在不斷地改進(jìn)自己的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，并且在實(shí)踐經(jīng)營(yíng)中加以運(yùn)用。本文就對(duì)印刷企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度加以分析，說(shuō)明其運(yùn)用的方式和重要性。

關(guān)鍵詞：印刷業(yè) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)制度

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，文化產(chǎn)業(yè)也沒(méi)有停下腳步，在文化產(chǎn)業(yè)不斷升級(jí)的今天，傳統(tǒng)的圖書(shū)市場(chǎng)遭到了前所未有的沖擊。因此，依附于圖書(shū)市場(chǎng)的印刷業(yè)也受到了極大的影響。所以印刷業(yè)在此期間必須有所轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)現(xiàn)在的文化產(chǎn)業(yè)升級(jí)造成的影響。我們印刷企業(yè)必須在最快的時(shí)間內(nèi)，完成轉(zhuǎn)型，加大自己在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)于印刷企業(yè)尤為重要，在很多中小型的印刷工廠中，他們對(duì)此并不在意，企業(yè)內(nèi)部管理不利導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真無(wú)效，以至于影響企業(yè)在今后的發(fā)展。那么如何合理的運(yùn)用內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就顯得尤為重要。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的含義

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保證經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中財(cái)物的安全，完整地落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略措施及決策，建立一種企業(yè)內(nèi)部高效安全的運(yùn)行系統(tǒng)，這種系統(tǒng)建立的規(guī)范準(zhǔn)則叫做企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[1]。這當(dāng)中不僅包括內(nèi)部控制和管理，還包括自我評(píng)估、監(jiān)督等許多因素。這些因素影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的運(yùn)行，而內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度則是為了保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的準(zhǔn)則。一個(gè)高效的內(nèi)部控制管理會(huì)讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益和生產(chǎn)過(guò)程都得到進(jìn)一步的提升，同時(shí)也能讓會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和透明，保證企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中有源源不斷地動(dòng)力前進(jìn)和發(fā)展

二、印刷企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的運(yùn)用

（一）遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、完善監(jiān)督制度

對(duì)于中小型印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的日常經(jīng)營(yíng)中忽視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則甚至不存在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以他們必須以本單位的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。在近幾年競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的印刷業(yè)市場(chǎng)中，一些印刷企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不僅限于書(shū)刊報(bào)紙等印刷業(yè)務(wù)，同時(shí)還接手了許多文化用具、公交車(chē)牌、公交車(chē)體廣告等新型廣告業(yè)務(wù)。因此，對(duì)于這些除老業(yè)務(wù)以外的新業(yè)務(wù)，我們要對(duì)其進(jìn)行書(shū)面規(guī)定，形成一種制度，而不是單單一種業(yè)務(wù)，我們要把新的業(yè)務(wù)加入到會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，使其與內(nèi)部控制工作共同開(kāi)展。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)的公開(kāi)透明化可以讓我們自己的員工更好的了解日常業(yè)務(wù)范圍和會(huì)計(jì)政策和準(zhǔn)則，在日常業(yè)務(wù)處理中不會(huì)出現(xiàn)斷層。能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀態(tài)更加連貫、一致。我們?cè)谑炀毜匕褬I(yè)務(wù)、內(nèi)部控制管理和會(huì)計(jì)制度融會(huì)貫通以后，要進(jìn)一步研究?jī)?nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的運(yùn)用方法，不斷地求新改革，不斷地完善和發(fā)展。讓內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度能夠更好地為印刷企業(yè)服務(wù)。當(dāng)然，在完善了會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制工作之后，我們還要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證他們能夠發(fā)揮應(yīng)有的效力。因?yàn)?，很多印刷企業(yè)雖然一直在努力地運(yùn)用內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，但并未取得預(yù)期的效果，其根本原因就是監(jiān)管力度不到位。所以，在印刷企業(yè)建立起內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，也要編制相應(yīng)的監(jiān)督制度。監(jiān)督制度建立起來(lái)以后，必須嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的實(shí)施和運(yùn)用，使其達(dá)到應(yīng)有的效果，避免制度和控制系統(tǒng)的“形式化”。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)程序、明確職責(zé)分工

在中小型的印刷企業(yè)中，存在的共性問(wèn)題就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分工不明確以及生產(chǎn)采購(gòu)虛報(bào)的問(wèn)題。分工不明確，主要就是因?yàn)樵S多小型印刷業(yè)人力資源缺乏，他們?yōu)榱私档蛣趧?dòng)力成本而采用一人兼多職的辦法，比如：需找合作伙伴及業(yè)務(wù)洽談和業(yè)務(wù)收費(fèi)等一系列工作都是一人完成，這不僅會(huì)造成收入核算不準(zhǔn)確，而且還經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)員在洽談業(yè)務(wù)完成后的收費(fèi)階段出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的情況。這樣雖然降低了勞動(dòng)成本。但這種做法也給內(nèi)部控制的管理工作造成極大的風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)階段，因?yàn)樵谶M(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有內(nèi)部控制的管理和會(huì)計(jì)制度的約束，有些職工就會(huì)在生產(chǎn)及采購(gòu)過(guò)程中虛報(bào)采購(gòu)紙張數(shù)量和生產(chǎn)量。使得財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確地核算成本及盈利情況。所以，我們?cè)诼氊?zé)分工和生產(chǎn)采購(gòu)上要加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理并且建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。我們可以在每個(gè)業(yè)務(wù)的處理程序上加以分工，依據(jù)本公司自身的業(yè)務(wù)將每個(gè)處理流程都安排相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，并將每個(gè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任及權(quán)利進(jìn)行明確標(biāo)注，讓大家在實(shí)際工作中互相監(jiān)督互相牽制，避免職責(zé)和權(quán)力的混亂。形成一個(gè)完善的內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，提高成本和收入核算的準(zhǔn)確性，便于公司對(duì)于每個(gè)業(yè)務(wù)的考核。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的執(zhí)行力度

在每一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中，我們都會(huì)嚴(yán)格的劃分資產(chǎn)記錄及保存、賬目的記錄及保管等事務(wù)。也就是說(shuō)，管理財(cái)產(chǎn)的人不能同時(shí)兼管財(cái)產(chǎn)的記錄，管理固定資產(chǎn)的人不能管理固定資產(chǎn)的記錄，要讓錢(qián)財(cái)物的三部分管理人員互相監(jiān)督互相制約[3]。尤其是在現(xiàn)金的收付復(fù)核問(wèn)題上，不能由同一個(gè)人完成，防止任何人的營(yíng)私舞弊。在印刷企業(yè)中，印刷企業(yè)的直接原材料就是紙張，而印刷企業(yè)的原材料會(huì)因業(yè)務(wù)不同而具有不同的型號(hào)和材質(zhì)，在使用過(guò)程中，我們會(huì)面臨很大的問(wèn)題，比如：使用品種和使用數(shù)量的分類(lèi)歸集、對(duì)于不同的業(yè)務(wù)我們要按照生產(chǎn)產(chǎn)品的不同，對(duì)紙張使用的種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行核算，并且按照印刷出紙率計(jì)算出來(lái)的使用量準(zhǔn)確出庫(kù)，尤其是對(duì)于卷筒紙的使用，我們更應(yīng)該按照印刷出紙率計(jì)算出來(lái)的使用量切割準(zhǔn)確出庫(kù)，避免卷筒紙按件重出庫(kù)的情況。這時(shí)我們就要利用內(nèi)部控制管理對(duì)紙張進(jìn)行規(guī)范化管理，在紙張的品種和出紙率相同的印刷產(chǎn)品上，我們可以采用紙張總量的方法，按照合并后的總量一同出庫(kù)，降低成本，提高利潤(rùn)空間。

（四）保證會(huì)計(jì)憑證及賬目的完整性及準(zhǔn)確性

由于很多生產(chǎn)型企業(yè)對(duì)于記賬憑證等的保管都很容易忽視。尤其是印刷企業(yè)，它本身企業(yè)的特點(diǎn)就是以紙張為原材料，對(duì)于憑證之類(lèi)的保管非常不謹(jǐn)慎。所以無(wú)論是自制的原始憑證、會(huì)計(jì)憑證及其賬目，我們要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的期限內(nèi)把他們都保存好，方便以后的工價(jià)復(fù)核等后續(xù)整理分析工作。而且在以后的生產(chǎn)核算過(guò)程中，也有可能會(huì)出現(xiàn)查找以前賬目和原始憑證記賬憑證的事情，我們要保證其記錄完好，方便查詢和監(jiān)管。在會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制工作上，我們要保證每一個(gè)自制的原始憑證的清晰準(zhǔn)確，比如：請(qǐng)款單、現(xiàn)金繳款單等等，都要把其相應(yīng)的格式、份數(shù)以及需要的各個(gè)程序的負(fù)責(zé)人簽字情況做出相應(yīng)的規(guī)定和規(guī)范化格式。對(duì)于銀行余額的調(diào)節(jié)、應(yīng)付應(yīng)收賬款的歸集記錄都要清晰明了。

（五）建立資產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查看起來(lái)只是財(cái)務(wù)復(fù)核過(guò)程中很不起眼的一部分，但是由于印刷企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)很特殊，所以在財(cái)產(chǎn)清查方面要著重落實(shí)好。印刷企業(yè)的主要原材料就是紙張和油墨，我們不僅要保證紙張油墨的完整性和安全性，同時(shí)應(yīng)該在內(nèi)部管理控制上對(duì)紙張油墨進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)和清查，并做好記錄，在物資清查部門(mén)的盤(pán)點(diǎn)和清查過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要在這個(gè)過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)查，與此同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)在物資部清查和本部門(mén)復(fù)查結(jié)束后，要將盤(pán)點(diǎn)的紙張油墨等原輔助材料的實(shí)際數(shù)量與賬目的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，以此保證賬實(shí)相符。比如：在小型印刷企業(yè)中，因?yàn)橥ǔＫ麄儠?huì)采用單線管理的方式對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行管理，在這種情況下，我們生產(chǎn)部門(mén)要把生產(chǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際數(shù)量制定成原始憑證下發(fā)到每一道生產(chǎn)程序的員工手中，讓他們依據(jù)此原始憑證進(jìn)行生產(chǎn)，在本道工序結(jié)束后，此憑證在傳遞到下一道工序的生產(chǎn)人員手中，方便下一道程序的生產(chǎn)和復(fù)核。在考核方法上，我們不能采用單一的考核方式，可以按照生產(chǎn)周期、工序不同制定不同的考核方法，多樣化的方法進(jìn)行考核有助于準(zhǔn)確地了解原輔助材料的發(fā)生成本和收發(fā)數(shù)量。

三、 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠能夠保證企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展和前進(jìn)，因此，在內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施過(guò)程中，我們要嚴(yán)格的監(jiān)督會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和落實(shí)情況，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，印刷企業(yè)更要保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，才能使印刷企業(yè)有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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