于云

摘 要：隨著鐵路事業(yè)的改革和快速建設(shè)，鐵路內(nèi)部審計工作也至關(guān)重要要，審計工作質(zhì)量的提高是確保審計監(jiān)督充分發(fā)揮的一個重要環(huán)節(jié)。鐵路內(nèi)部審計工作人員只有通過不間斷學(xué)習(xí)，才能把握鐵路行業(yè)審計的特點，滿足鐵路行業(yè)快速發(fā)展變化審計工作的要求?，F(xiàn)就如何提高審計工作質(zhì)量談一些粗淺的看法。

關(guān)鍵詞：影響 因素 質(zhì)量 提高

隨著鐵路發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為確立鐵路運輸企業(yè)市場主體地位，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，鐵路系統(tǒng)一方面列車提速、增量；另一方面壓縮成本、降低費用，同時鐵路貨運組織的改革也在加快步伐，這些深刻的變革，使鐵路內(nèi)部審計人員如何適應(yīng)鐵路行業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，規(guī)范經(jīng)營管理工作，發(fā)揮審計人員監(jiān)督的職能，促進企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是在新形式鐵路內(nèi)部審計工作面臨新的課題。

一、開展鐵路內(nèi)部審計工作的意義

有利于促進鐵路企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營風險。如何更好的服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展，不僅要提升鐵路運輸能力、技術(shù)裝備水平，還要提高經(jīng)營管理能力，對防范風險、保障資金安全提出了更高要求，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能是必要和有效的形式。審計人員從企業(yè)的全面預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、收入管理、成本管理、債權(quán)債務(wù)清理等內(nèi)部控制制度的建立落實情況等方面進行監(jiān)督和評價，通過檢查和對審計發(fā)現(xiàn)問題的揭示，提出可行性審計建議，督促企業(yè)規(guī)范化管理，堵塞漏洞。

建立“財務(wù)收支審計”、“經(jīng)營業(yè)績資產(chǎn)安全審計”和“領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任履行情況的審計”等其他審計項目相結(jié)合的制度。審計機構(gòu)在年初制定全年審計計劃時，可以把不同類型的審計結(jié)合起來，進行“捆綁式”審計， 可以節(jié)省審計資源，建立信息資源共享，提高審計效率。

充分發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)作用。結(jié)合鐵路改革運輸經(jīng)營的變化，要本著服務(wù)生產(chǎn)、滿足一線的要求，鐵路審計機構(gòu)可對路局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注問題、沿線職工關(guān)注的問題， 企業(yè)經(jīng)營中的瓶頸問題，結(jié)合其他項目開展的審計工作同時，通過專項調(diào)查的方式一并進行調(diào)查了解，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。

二、當前，鐵路內(nèi)部審計管理工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全

由于鐵路行業(yè)是一個綜合型企業(yè)，涉及到多個行業(yè)領(lǐng)域，經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)細節(jié)也千差萬別， 現(xiàn)鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和評價機制還不健全，審計質(zhì)量評價系統(tǒng)也缺乏統(tǒng)一的量化標準。

（二）審前準備工作不充分

審前調(diào)查是審計部門在實施審計前，必須進行的一項重要工作，但由于每年都對運輸站段和非運輸企業(yè)進行財務(wù)收支審計，在思想上就對審前調(diào)查工作不認真，對被審單位工作的實際情況了解不全面、不細致，審計重點抓不住，制度的審計方案流于形式，影響了審計工作質(zhì)量。

（三）對審計認識不足產(chǎn)生的影響

目前，仍有一些人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，認為內(nèi)部審計可有可無。由此在審計過程中，借故不配合，不能及時地提供資料或提供的資料不真實、不完整。使審計人員不能及時全面地了解被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，影響了審計工作進度和審計質(zhì)量。

（四）審計人員綜合素質(zhì)參差不齊產(chǎn)生的影響

審計人員多數(shù)是從財務(wù)隊伍中轉(zhuǎn)行過來的，存在缺乏審計基礎(chǔ)理論及審計實務(wù)經(jīng)驗；對鐵路行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理方面知識了解的不很全面等問題。由于受綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)局限性的影響，審計人員在實施審計過程中，更多地側(cè)重于財務(wù)方面糾錯防弊的工作，缺乏對經(jīng)營管理工作方面的總結(jié)分析。審計人員業(yè)務(wù)視野的狹窄，影響了審計工作質(zhì)量。

（五）審計人員審計思維、審計方法的單一

懂生產(chǎn)、懂技術(shù)流程的審計人員較少，審計技術(shù)方法單一，主要是在檢查財務(wù)收支的基礎(chǔ)上開展的，仍停留在依次審查會計資料、核對賬簿與報表、審查固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確的基礎(chǔ)程序上，阻礙著審計監(jiān)督職能發(fā)揮效應(yīng)，從而影響審計工作質(zhì)量的提高。

三、切實轉(zhuǎn)變工作作風，全面提升審計人員素質(zhì)，提高審計工作質(zhì)量

（一）正確處理審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

審計的最終目的是要維護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和增收創(chuàng)效。發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能作用，就是對內(nèi)部審計的準確定位和工作要求。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計也要努力達到這個工作要求，首先要切實轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)變工作作風，內(nèi)部審計不是單純的檢查與被檢查關(guān)系，審計的過程也是服務(wù)的過程，因此，內(nèi)部審計工作不但要監(jiān)督也要重視服務(wù)；只有正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的辨證統(tǒng)一關(guān)系，與被審計單位雖工作崗位職責有所不同，但最終目標是一致的、利益是相互關(guān)連的，只有這樣才能更加充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用，最終實現(xiàn)鐵路企業(yè)健康快速地發(fā)展的目標。

（二）確定審計重點

審計重點要從路局整體出發(fā)，緊緊圍繞鐵路總公司和路局的政策措施的貫徹落實來確定重點審計內(nèi)容。面對鐵路行業(yè)不斷發(fā)展變化的實際情況，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)該開拓思路，創(chuàng)新方法，深入運輸站段生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，在充分溝通的基礎(chǔ)上，促進被審計單位管理水平的提升，以更好的適應(yīng)鐵路運輸企業(yè)深化改革和跨越式發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要熟悉鐵路運輸經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所以，審計部門必須要采取多種途徑來加強審計人員的培訓(xùn)工作，一是要從理論上提高審計人員素質(zhì)，除了積極參加中國內(nèi)審計協(xié)會、鐵路總公司開辦的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)外，本部門也要有計劃的組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。這類學(xué)習(xí)針對性要強，要著眼于提高審計人員現(xiàn)場審計工作能力，特別是部分同志被抽調(diào)參加到鐵路總公司審計組的，在對其他路局實施經(jīng)營業(yè)績考核審計、建設(shè)工程項目資金管理使用情況的審計等工作后，應(yīng)將其他局好的審計工作經(jīng)驗進行總結(jié)宣講，供全體審計人員學(xué)習(xí)借鑒，共同提高工作水平。二是要激勵審計人員提高學(xué)歷和取得更高的專業(yè)資格，對取得高學(xué)歷和通過專業(yè)資格考試的審計人員應(yīng)給予一定的獎勵，激發(fā)審計人員學(xué)習(xí)的積極性。三是在條件允許的情況下，可以組織審計人員到生產(chǎn)一線單位學(xué)習(xí)，提升審計人員的生產(chǎn)知識，了解新的管理方式實施動態(tài)、新工藝技術(shù)的運用情況，提升審計人員的知識廣度和深度。

（四）要結(jié)合鐵路行業(yè)發(fā)展的特性，不斷改進審計工作方法，提高審計工作質(zhì)量

一是熟練運用總公司開發(fā)的鐵路審計軟件，按審計程序查賬，提高審計工作效率。二是充分利用以往審計的成果，調(diào)閱以前年度審計檔案，了解被審計單位以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性和識別經(jīng)營管理活動中存在或潛在的風險。三是通過抽查單位會議紀要、各類合同的簽訂和履約情況、內(nèi)部控制制度的建立和落實情況，加大審計檢查力度。核實實物資產(chǎn)是否真實完整、維修工程項目是否存在虛列成本等，找準切入點，檢查被審計單位的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真是性、合法性、效益性，有利于降低審計風險。四是采用問題答卷，訪談等方法了解被審計單位作業(yè)流程，結(jié)合相關(guān)資料，找出其中存在的問題和原因。

（五）加強制度建設(shè)，規(guī)范審計監(jiān)督行為

針對鐵路發(fā)展經(jīng)營的新形勢、新變化，內(nèi)部審計機構(gòu)要樹立不停頓改進的理念，加強審計工作內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行梳理、修訂和完善，建立健全符合內(nèi)部審計的內(nèi)部控制制度，進一步明確內(nèi)部審計部門職責權(quán)限和每一名審計工作人員的責任，完善審計監(jiān)督體系，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（六）要在觀念認識和工作思路上進行創(chuàng)新

審計的目的不僅僅是查找問題，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀問題和解決問題，更重要的是找出問題的根源，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，防患于未然，對經(jīng)營風險和重大問題的規(guī)避和預(yù)防，為企業(yè)決策層提供決策依據(jù)。

總之，審計質(zhì)量對于審計工作是至關(guān)重要的，審計人員只有提高法治意識，嚴格按照《審計法》、《鐵路審計工作規(guī)定》及鐵路總公司、鐵路局的相關(guān)規(guī)定等規(guī)范審計工作，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量水平才能得以逐步提升，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的認可，才能更好的服務(wù)于企業(yè)。

參考文獻：

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