孔瑩

摘 要：地方性農(nóng)商銀行是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保障，在全面建成小康社會征程中發(fā)揮著十分重要的作用。內(nèi)部審計作為地方性農(nóng)商銀行內(nèi)控管理工作的重要組成，直接影響其經(jīng)營運(yùn)作效率的好壞，進(jìn)而影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的最終成果?；诖?，本文分析了地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計存在的問題，探討了加強(qiáng)地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的有效對策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 獨(dú)立性 信息化

近年來，我國地方性農(nóng)商銀行數(shù)量迅速增加，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了有力保障，但據(jù)銀監(jiān)會調(diào)查結(jié)果，針對農(nóng)商銀行查處發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金數(shù)額也呈快速增長之勢，嚴(yán)重危害銀行業(yè)健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計問題及其完善對策研究，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計專業(yè)人才不足

現(xiàn)階段，多數(shù)地方性農(nóng)商銀行在進(jìn)行人才選拔招聘時，不注重專業(yè)審計人才的引進(jìn)，而是將柜臺職員等非專業(yè)在職人員調(diào)劑到審計崗位，以此降低人力成本，提高經(jīng)營利潤。與此同時，管理層也不注重對審計人員的培訓(xùn)工作，使得審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)素質(zhì)嚴(yán)重欠缺，難以滿足審計工作需要，給農(nóng)商銀行發(fā)展埋下巨大風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計工作作用有限

部分農(nóng)商銀行仍在采用傳統(tǒng)事后審計模式，其審計重心多放在對內(nèi)部行為合規(guī)合法性的審查上，甚至只是簡單對銀行賬簿的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，而缺乏對銀行財務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境的深層次了解，嚴(yán)重限制了審計部門作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作開展的重要前提和基本保障，一般地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門直接對董事會負(fù)責(zé)，但現(xiàn)實(shí)中多是由銀行副行長進(jìn)行直接管理，一旦審計工作與管理層之間出現(xiàn)利益沖突，往往會選擇讓步、妥協(xié)，從而喪失審計獨(dú)立性，無法發(fā)揮應(yīng)有審計功能。

（四）內(nèi)部審計信息手段落后

目前農(nóng)行銀行內(nèi)部審計主要采用傳統(tǒng)的抽樣審計方法，審計結(jié)果對個人經(jīng)驗(yàn)的依賴性比較強(qiáng)，難以真實(shí)、全面地反映銀行狀況。隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計信息化成為一種必然趨勢，但由于農(nóng)商銀行起步較晚，在信息化建設(shè)上比較滯后，既沒有充分利用信息系統(tǒng)軟件來提高審計效率，也缺乏對計算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的審計，導(dǎo)致審計真空地帶，給銀行發(fā)展埋下隱患。

二、加強(qiáng)地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)

首先，農(nóng)商銀行應(yīng)加強(qiáng)對高素質(zhì)審計人才的引進(jìn)，在人才聘選中著重考慮其專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，從根本上保障審計人才質(zhì)量。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)管理，定期或不定期地組織審計人員參加各種培訓(xùn)講座活動，不斷提高審計人員審計意識與責(zé)任意識，幫助審計人員掌握先進(jìn)的審計工作理論與技術(shù)方法，同時熟悉計算機(jī)、審計軟件等現(xiàn)代審計工具的使用方法。此外，還應(yīng)制定嚴(yán)格的培訓(xùn)考核制度，對積極參與培訓(xùn)、學(xué)習(xí)進(jìn)步較快的審計人員給予一定獎勵，以調(diào)動審計人員參與培訓(xùn)的積極性。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計相對獨(dú)立

提高內(nèi)部審計獨(dú)立性的關(guān)鍵在于兩個方面：一是讓審計部門擺脫內(nèi)部管理層掣肘，建議由總行成立審計委員會，對各分行審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并切實(shí)保證審計委員會的權(quán)威性，使審計人員敢于做出對管理層不利的真實(shí)審計評價，并繞過管理層進(jìn)行審計結(jié)果上報。二是聘請社會上的專業(yè)人士為審計委員會提供咨詢服務(wù)，協(xié)助審計委員會制定詳細(xì)、完善的審計流程，明確各級人員職責(zé)，保證內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立、順暢運(yùn)作，充分發(fā)揮對農(nóng)商銀行的審計監(jiān)督作用。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計全過程覆蓋

農(nóng)商銀行應(yīng)改變當(dāng)前的事后審計策略，積極探索事前、事中審計的有效途徑和方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計全過程覆蓋。為此，內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)對銀行業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)測與分析，通過持續(xù)地采集各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)報表數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對銀行各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的動態(tài)監(jiān)測。其次，利用有效、敏感的分析模型及監(jiān)測指標(biāo)，每季、月或日對銀行經(jīng)營中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、監(jiān)測與預(yù)警，并及時出具監(jiān)測分析報告，為銀行開展經(jīng)營、內(nèi)控以及風(fēng)險管理活動提供建設(shè)性服務(wù)。再次，要加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計管理，根據(jù)重要性原則，針對重點(diǎn)客戶、產(chǎn)品或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)展開重點(diǎn)審計，同時積極跟進(jìn)審計問題的整改效果，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部審計實(shí)效。

（四）加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，農(nóng)商銀行應(yīng)該積極加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在提高審計效率的同時，促進(jìn)內(nèi)部審計工作向規(guī)范化、精確化的方向發(fā)展。為此，農(nóng)商銀行首先要加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)建設(shè)，利用系統(tǒng)自動從銀行各業(yè)務(wù)部門提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，解決內(nèi)部審計部門信息獲取滯后的問題；其次，積極引進(jìn)先進(jìn)的審計工作軟件，利用審計軟件開展相關(guān)審計工作，提高審計工作效率。再次，加強(qiáng)審計系統(tǒng)的管理與維護(hù)，根據(jù)農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)發(fā)展情況，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和系統(tǒng)升級，使之能夠適應(yīng)審計工作的新情況、新需要。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計是地方性農(nóng)商銀行可持續(xù)發(fā)展的重要保障，針對當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)部審計中存在的問題，應(yīng)從以下方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計相對獨(dú)立、推進(jìn)內(nèi)部審計全過程覆蓋、加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，多層次入手，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，促進(jìn)地方性農(nóng)商銀行更快更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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