米佳

摘 要：我國自加入WTO以后，綜合經(jīng)濟實力有了明顯提升，各項經(jīng)濟體制改革也逐步完善，相應(yīng)地，市場競爭也日益激烈，企業(yè)往往需要面臨來自國內(nèi)外的機遇和調(diào)整。在此種形勢下，對于企業(yè)來說，要想繼續(xù)獲得生存，并占領(lǐng)一定的市場份額，就必須加強內(nèi)部改革，尤其是員工素質(zhì)、財務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督部門等，必須保障其銜接順暢，從而更好地推動企業(yè)順利發(fā)展?；诖?，本文將專就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制進行思考和分析，并就其中所存在的一些問題提出相應(yīng)地對策。旨在為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制的構(gòu)建提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制與監(jiān)督 重要性

目前，財務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)成為促進企業(yè)管理水平提升、改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況的重要途徑受到企業(yè)界的廣泛認(rèn)同。如何合理構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，促進企業(yè)效益提升已然成為國內(nèi)企業(yè)界必須慎重考慮的問題。要實現(xiàn)企業(yè)的快速順利發(fā)展，往往需要各個環(huán)節(jié)的有序銜接，而建立財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制就是為了有效加強對資金安全的有效管理，讓企業(yè)擁有專門的監(jiān)督部門以實現(xiàn)對資金安全的管控，形成一個既嚴(yán)密又穩(wěn)定的循環(huán)體制，確保企業(yè)各項工作得到有序開展。

一、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

合理構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效滿足企業(yè)發(fā)展需要。任何企業(yè)想獲得良好的發(fā)展，就應(yīng)不斷提高自身核心競爭力，并嚴(yán)格按照《會計法》中的規(guī)定建立完善的內(nèi)部控制體系，這不僅能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，同時也能充分地體現(xiàn)出企業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要作用。

企業(yè)不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展需要相符。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐漸完善，市場競爭日益激烈，在這種情況，企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展的有效途徑就是不斷創(chuàng)新，從而使消費者的需要得到有效滿足。企業(yè)在參與市場競爭的整個過程中，所面臨的環(huán)境變得復(fù)雜化，還會受到多種不確定性因素的影響。這樣一來，企業(yè)想獲得更好地生存和發(fā)展，就必須構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮財務(wù)控制的積極作用，提高企業(yè)行為的規(guī)范化水平，增強其抵御風(fēng)險的能力，從而在激烈的市場競爭中搶奪主動權(quán)，并獲得一席之地?？梢姡瑯?gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系對于企業(yè)生存與發(fā)展具有重要意義。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題

1.內(nèi)部審計工作不到位。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系中的重要部門，但是在實際工作中，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作缺乏獨立性、內(nèi)審人員職能定位不明確，對內(nèi)部審計工作正常有序開展產(chǎn)生了重要影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行得不得全程實時監(jiān)督，無法準(zhǔn)確客觀地評價財會內(nèi)控體系。同時，很多內(nèi)部審計人員根本不具備審計執(zhí)業(yè)資格，大多都是從財務(wù)部門或者其他部門抽調(diào)組成的，他們很多都不懂得專業(yè)的審計知識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作水平一直停滯不前。

2.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。不少企業(yè)高層錯誤地將內(nèi)部控制等同于員工行為與工作控制，也沒有對領(lǐng)導(dǎo)的不良職業(yè)行為加以有效地監(jiān)督與約束，容易導(dǎo)致個別領(lǐng)導(dǎo)者決策專權(quán)、私自挪用公款和貪污腐敗等不良現(xiàn)象的發(fā)生。同時，很多家族式企業(yè)所設(shè)的董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，其自身監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮，內(nèi)部控制制度也無法發(fā)揮有效作用。此外，很多企業(yè)管理者往往過于專權(quán)，對企業(yè)財會工作過多干預(yù)，導(dǎo)致監(jiān)督機制流于形式，不少管理者甚至還會對報表數(shù)據(jù)進行隨意篡改，嚴(yán)重應(yīng)當(dāng)了財會信息的真實性，正是因為缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)正常經(jīng)營和運轉(zhuǎn)造成了極其不利地影響。

3.外部監(jiān)督力度亟待加強。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要是各級政府監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督以及社會監(jiān)督三種，應(yīng)當(dāng)合為一股，形成監(jiān)督合力，幫助企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)控體系。然而大量的實踐已經(jīng)表明，當(dāng)前外部監(jiān)督的現(xiàn)狀是各掃自己門前雪、缺乏自律和監(jiān)管。比如說，財政、稅務(wù)和審計部門等屬于政府監(jiān)督范疇，但彼此間缺乏有效地信息交流與溝通，導(dǎo)致財務(wù)的全局監(jiān)管作用因此弱化。同時，以會計師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)督機構(gòu)，自身缺乏獨立性，在利益方面和企業(yè)存在著千絲萬縷的聯(lián)系，因而其監(jiān)督過程容易受企業(yè)控制和干涉，致使外部審計不夠客觀公允，無法發(fā)揮自身有效作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制構(gòu)建的有效措施

1.建立健全內(nèi)部審計制度。為了有效加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用。因此，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審部門的地位，這樣才能有效發(fā)揮其職能作用，從而提高財會信息的效率。鑒于此，有必要建立一個獨立性較強的內(nèi)部審計部門，這樣才能確保其行為不會受到職位權(quán)利大小等因素的約束，并能夠在決策與監(jiān)督管理過程中發(fā)揮重要作用。對于內(nèi)部審計部門來說，必須始終堅持公正性和合理性原則，著重監(jiān)督和審查企業(yè)會計核算、相關(guān)財務(wù)賬目和收支狀況，為企業(yè)管理層作出經(jīng)濟決策提供有利依據(jù)。同時，在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須努力做好內(nèi)審工作，這樣才能及時發(fā)展其中的問題，并找出問題的原因，杜絕財會工作失誤，致使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。

2.加快財務(wù)內(nèi)部控制制度完善。完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅能夠規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，同時還能對其財務(wù)工作進行有效監(jiān)督，這就需要企業(yè)能夠及時根據(jù)對內(nèi)外環(huán)境的判斷采取必要的規(guī)避風(fēng)險措施。在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時，應(yīng)從以下幾個方面入手：一是實行不相容職務(wù)相分離制度，并對各個崗位的職責(zé)與權(quán)限都予以明確，從而讓各部門之間進行互相約束與監(jiān)督。二是完善管理流程，在事前預(yù)測的前提下加強事中控制，在事后還要不斷強化監(jiān)督，確保制度得到充分貫徹與執(zhí)行。三是建立科學(xué)完善的核算管理制度，定期對企業(yè)內(nèi)部核算情況進行審查與監(jiān)督，從而盡可能地幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

3.加強財務(wù)內(nèi)控的外部監(jiān)督。要加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，不能僅僅把眼光局限于內(nèi)部監(jiān)督，還要著手加強企業(yè)外部監(jiān)督，發(fā)揮政府監(jiān)督與社會監(jiān)督作用，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制更加完善。一方面，在政府監(jiān)督上，財政、稅務(wù)、審計等監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加快資源整合，共同搭建良好的信息溝通平臺，這樣才能形成監(jiān)督合力，從而加強對企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督與檢查，確保其合理合法。另一方面，在社會監(jiān)督上，對于會計師事務(wù)所來說，應(yīng)當(dāng)保證自身獨立性，對被審計單位進行審計，重點加強對財務(wù)內(nèi)控制度的測試與評價，對于所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)在審計報告中予以說明，并提出相應(yīng)整改意見，同時還要對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善給予有效指導(dǎo)。在注冊會計師開展審計工作時，內(nèi)部審計人員應(yīng)從旁給予積極配合，從而讓注冊會計師更好地了解并掌握內(nèi)部控制制度，通過收集和整理相關(guān)資料，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行綜合分析和評價，保證審計結(jié)果的公允性。

4.重視內(nèi)部人員培訓(xùn)。企業(yè)發(fā)展愿景在很大程度上取決于企業(yè)管理人員自身素質(zhì)的高低，特別是財會人員素質(zhì)。為了解決財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，應(yīng)當(dāng)對外招聘具備一定執(zhí)業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)驗比較豐富的財會人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制工作，確保專人專用。同時，還應(yīng)加強對內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)，這類群體往往專業(yè)技術(shù)能力較強、綜合素質(zhì)也比較高，對財務(wù)法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度也比較熟悉，只需接受適當(dāng)?shù)慕逃嘤?xùn)往往就能成為優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，促進企業(yè)發(fā)展。定期邀請相關(guān)管理專家或?qū)W者開展專題講座，促進全體人員自身素質(zhì)的提升。為了加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，還要聘請財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)專家召開講座，并引發(fā)教育手冊，促進人員專業(yè)技能水平的提升。另外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動打破傳統(tǒng)教育方式，充分利用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)對財務(wù)內(nèi)部管理人員進行教育培訓(xùn)，充分調(diào)動其學(xué)習(xí)積極性，讓其整體素質(zhì)得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，就必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計制度，完善財務(wù)內(nèi)控制度，加強財務(wù)內(nèi)控的外部監(jiān)督，并重視內(nèi)部相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，從而更好地為企業(yè)服務(wù)，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制更加完善。

參考文獻：

[1]孫蓉.企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀與思考解析[J].中國商論，2015（17）：52-54.

[2]曾志.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制現(xiàn)狀與思考解析[J].智富時代，2016（2）.