淺析供電企業(yè)電價電費風險及防控措施

郭龍坤

【摘要】本文首先介紹了供電企業(yè)電價電費風險防控的現(xiàn)狀及必要性，包括財務集約化管理的需要、財務信息化管理的要求及財務職能管理提升的需要。然后分析了目前供電企業(yè)電價電費業(yè)務中存在的如電價執(zhí)行、電費回收及會計信息主要風險點及成因。最后對構建電價電費全面風險防控體系提出建議，如優(yōu)化業(yè)務流程、增強業(yè)務審核、提升履職能力、前置風險管控等。

【關鍵詞】供電企業(yè) 電價電費風險 防控措施

一、供電企業(yè)電價電費風險防控現(xiàn)狀及必要性

財政部等部委2008年與2010年先后發(fā)布《內(nèi)控基本規(guī)范》及配套指引，要求大中型企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，國資委2012年發(fā)布《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》，對央企內(nèi)控建設與實施提出了明確的要求和時間進度表，以內(nèi)部控制為抓手實現(xiàn)全面風險管理，成為對國有企業(yè)外部監(jiān)管的硬性要求。受內(nèi)控建設規(guī)律、治理結構層次、工作習慣思維等因素限制，供電企業(yè)電價電費風險防控仍存在提升空間。

（1）電價電費風險防控是財務集約化發(fā)展的需要。作為供電公司核心業(yè)務，電價電費管理已經(jīng)形成了一套完整的工作模式，然而在集約化管理上依然存在薄弱環(huán)節(jié)。一是在非電業(yè)務收費、臨時接電費管理等業(yè)財融合業(yè)務方面存在覆蓋盲區(qū)，依賴手工處理的比重較大，往來款項核銷困難、差錯率較高、處理效率低下。二是新業(yè)務不斷出現(xiàn)對財務管理提出了更高的要求。近年來，電費充值卡核算、分布式光伏發(fā)電購電費及補貼結算以及電力需求側管理等新業(yè)務集中落地，沒有現(xiàn)成的業(yè)務流程標準可以參照執(zhí)行，存在較高的經(jīng)營風險、資金風險及會計信息風險。

（2）電價電費風險防控是財務信息化管理的要求。依托SAP等業(yè)務、財務信息系統(tǒng)，供電企業(yè)電價電費管理基本上實現(xiàn)了“業(yè)務驅動財務、財務監(jiān)控業(yè)務”的自動化處理，減輕了電力營銷及財務人員數(shù)據(jù)處理的工作量。但由于涉及的信息系統(tǒng)數(shù)量較多、接口復雜、傳遞多向，信息系統(tǒng)風險敞口較大，營銷及財務數(shù)據(jù)一致性問題較為突出，且財務部門處于電價電費管理流程的末端，信息系統(tǒng)問題引發(fā)財務風險的情況時有發(fā)生。

（3）電價電費風險防控是財務職能管理的需要。管理的核心是“人”的管理，供電企業(yè)過去在電價電費職責及能力管理上存在短板。一是機構及人員分工相對模糊，供電企業(yè)營銷電價及賬務支撐人員與財務部門管理人員職責界面不夠明晰，存在缺位或代位現(xiàn)象；支撐機構賬務班與供電所賬務人員職責劃分不明，電費資金管控不到位。二是電價電費業(yè)務參與人員尤其是基層人員業(yè)務素質不高，基層員工流動性大，人員風險防范意識比較薄弱，存在基礎業(yè)務連續(xù)性風險。

二、電價電費存在的主要風險及原因分析

電價電費管理是供電企業(yè)普遍存在的主營業(yè)務，具有管理方法普適性與管理對象特殊性的特點。存在的主要風險包括以下幾個方面。

（1）電價執(zhí)行風險。根據(jù)目前國家電價管理的相關政策，各省區(qū)市電價由省級發(fā)改（價格）部門研究確定，制定后由發(fā)電及電網(wǎng)企業(yè)執(zhí)行。一套電價體系根據(jù)用電類別、電壓等級、用電時段等不同劃分維度可能演化出幾十甚至上百個不同的價格，這就需要供電企業(yè)認真分析梳理電價政策，建立相應的價格碼，對各類用戶進行準確計價、計費。隨著輸配電政策的不斷出臺，終端用戶電價類型在不斷減少，但仍很復雜，電價執(zhí)行風險不容小視。電價政策執(zhí)行不到位，一方面可能面臨用戶投訴等服務質量問題，另一方面可能引發(fā)監(jiān)管部門的懲罰機制。

（2）電費回收風險。電費回收是供電企業(yè)最重要的現(xiàn)金流保證。但如同其他企業(yè)存在呆壞賬一樣，電費回收也存在較大不確定性，尤其是在現(xiàn)階段宏觀經(jīng)濟面臨較大下行壓力的大背景下。根據(jù)歷史經(jīng)驗，一方面是受行業(yè)發(fā)展階段、產(chǎn)能過剩調整等因素影響，不少大企業(yè)電費回收存在風險，不少企業(yè)現(xiàn)金流量嚴重萎縮，難以按時支付生產(chǎn)用電費；另一方面是貧困農(nóng)村地區(qū)竊電頻發(fā)，抗繳拒繳電費事件仍有出現(xiàn)。這些都對供電企業(yè)電費回收率及現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響。

（3）會計信息風險。供電企業(yè)較其他生產(chǎn)企業(yè)而言，客戶數(shù)量群體通常都是幾十萬戶甚至更多，每月都會產(chǎn)生應收、實收等業(yè)務循環(huán)，此外還存在較多的政策性電費（如臨時接電費、代收政府性基金及附加等），每月產(chǎn)生的電費相關信息體量很大，對每個客戶做到期初、應收、實收、結余等財務信息準確記錄反映是最基本的要求。此外，供電企業(yè)自有及接受的大量用戶資產(chǎn)，資產(chǎn)價值及相應的折舊明細信息量也很龐大。除了應用信息化系統(tǒng)外，一些新興業(yè)務難以快速部署到信息系統(tǒng)中去，需要人工賬務處理，面對龐大的數(shù)據(jù)量及較高的核算要求，會計信息風險始終存在。

三、構建全面的電價電費風險防控體系的措施及建議

（1）全面梳理，整合優(yōu)化業(yè)務流程。建議供電企業(yè)結合電價電費標準化規(guī)范，全面梳理業(yè)務流程，對收費政策測算及報批業(yè)務、售電收入及應收確認業(yè)務、電費實收與資金管理業(yè)務、業(yè)務費管理、基金及附加管理業(yè)務、電費充值卡核算業(yè)務等電價電費主要業(yè)務循環(huán)進行流程再造。同時，結合會計基礎管理規(guī)范，規(guī)定各業(yè)務類型的財務憑證補充附件，做到資料齊全、檔案詳實，提升基礎財務管理工作水平。

一是根據(jù)崗位權限指引規(guī)范設置業(yè)務崗位，實行不相容崗位相分離，規(guī)范銜接次序，打破部門壁壘。二是應用“二八法則”實施人員配備，實現(xiàn)“抓大保小”，統(tǒng)籌平衡各崗位人員，做到重點管控、全面覆蓋。三是加強銀企合作，加快電費回收速度，保障現(xiàn)金安全，與銀行簽署委托收款協(xié)議，規(guī)避繳存現(xiàn)金途中被盜搶或丟失的風險。

（2）擺脫依賴，補充增強線下審核。在執(zhí)行標準化信息系統(tǒng)流程操作的基礎上，適度增強電價電費業(yè)務的線下審批及管控力度。結合實際業(yè)務操作需要，確定業(yè)務部門提供資金調整申請單、退費明細表等審批表單作為賬務處理、財務監(jiān)督的附件或依據(jù)，消除過度依賴信息系統(tǒng)流程管控的弊端，改變“只傳流程、不聞其詳”形式主義，保障了企業(yè)負責人對重大業(yè)務的知情、識情、詳情。

同步制定操作規(guī)程、定期宣貫培訓，確保審批執(zhí)行到位、運轉通暢。針對不同線下審批表單設定不同的流轉時間期限，要求信息系統(tǒng)傳遞應同步或提前于線下表單流轉，統(tǒng)籌兼顧效果與效率。

（3）多措并舉，全面提升履職能力。營財融合條件下營銷業(yè)務與財務記錄深度融合，營銷賬務人員每個操作事件都會形成一筆會計記錄，錯賬、重復入賬、退費不符等賬務問題絕大部分是由于營銷賬務人員處理業(yè)務不準確、不規(guī)范，最終反映在了財務環(huán)節(jié)。

建議供電企業(yè)加強業(yè)務協(xié)調溝通交流，定期開展營銷、財務等專業(yè)業(yè)務培訓，按照業(yè)務的主要流程設置培訓課程，對業(yè)務涉及的各專業(yè)知識、操作方法進行集中培訓，并一定程度上對專業(yè)界限模糊化，從而打破固有思維、擴展業(yè)務知識面，進一步提高培訓效率和效果。推行營銷賬務人員定期跨輪崗、試崗工作，分批派遣到收費大廳、電費抄表班、電費核算班以及其他部室交流、觀摩與實踐，進一步熟悉主要業(yè)務流程的操作方法、控制要點以及重大風險點，進一步提高營銷賬務人員的綜合素質與風控意識。

（4）積極主動，前移前置風險管控。受模塊化管理限制，各部門業(yè)務前端萌生的風險因素一直傳遞到財務環(huán)節(jié)才被發(fā)現(xiàn)，也因此導致很多經(jīng)營或業(yè)務風險體現(xiàn)或轉化為財務風險。財務部門需要主動介入業(yè)務前端處理環(huán)節(jié)，將風險管控范圍擴展至業(yè)務初始階段。

建議財務部門適時提醒電價政策精準執(zhí)行，國家電價政策變動調整時，及時與營銷部門對接，確保電價執(zhí)行到位。充分利用信息化風險預警與防控，針對電價電費面臨的電價執(zhí)行偏差、收入預算執(zhí)行偏差等實際管理問題，依托財務管控、內(nèi)控評價、稽核反饋等系統(tǒng)，實時監(jiān)控電價電費業(yè)務處理過程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時聯(lián)系前端進行糾偏改正，實現(xiàn)對電量、電價、電費、退費等多環(huán)節(jié)的風險預控。

參考文獻：

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