吳敏

【摘 要】ERP （Enterprise Resource Planning），即企業(yè)資源計(jì)劃，它既是一個(gè)有效利用與共享企業(yè)資源的系統(tǒng)，也是現(xiàn)代企業(yè)為適應(yīng)信息化社會而衍生出的先進(jìn)管理模式。為了提高管理效率，企業(yè)必須在ERP環(huán)境下不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以保證合理配置企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文闡述了ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，對ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行剖析，提出解決策略。

【關(guān)鍵詞】ERP系統(tǒng)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會的不斷進(jìn)步，ERP在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。它的主要功能除了處理傳統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)的記錄、分析、匯總、分類等基本業(yè)務(wù)，還可以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行信息傳遞，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)包括采購、生產(chǎn)、銷售等方面的業(yè)務(wù)，合理配置與利用企業(yè)內(nèi)部資源。然而，在ERP系統(tǒng)提高了會計(jì)系統(tǒng)的工作效率的同時(shí)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也提出了更高的要求。

二、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

1. ERP系統(tǒng)助推企業(yè)完善內(nèi)部控制

ERP作為一種與時(shí)俱進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，需要依據(jù)不同企業(yè)的自身實(shí)際情況以及開展內(nèi)部控制工作的總體目標(biāo)，利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升，專門設(shè)計(jì)出滿足自身需求的服務(wù)系統(tǒng)，定制個(gè)性化服務(wù)，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化管理等目標(biāo)。由此可見，ERP是企業(yè)完善和健全內(nèi)部控制的有效工具和手段。

2. ERP本身也需要企業(yè)內(nèi)部對其控制

雖然ERP的實(shí)施能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，但它終究是由人設(shè)計(jì)和進(jìn)行具體操作的。人的行為具有主觀性，若在操作過程中輸入了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，會給整個(gè)企業(yè)帶來不利影響，甚至造成整個(gè)管理決策的錯(cuò)誤；此外，ERP在提高企業(yè)管理效率的同時(shí)，也不可避免的面臨著諸如法律責(zé)任、財(cái)產(chǎn)安全等風(fēng)險(xiǎn)，其本身也需要企業(yè)對其進(jìn)行有效的控制。

三、如何在ERP環(huán)境下完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對于ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的合理化建設(shè)，要從資金活動、資產(chǎn)管理、購銷業(yè)務(wù)活動等幾方面來進(jìn)行分析，找出其中存在的問題，進(jìn)行針對性解決，這樣才會保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

1. ERP環(huán)境下企業(yè)資金活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)及解決方案

資金是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液。ERP系統(tǒng)對產(chǎn)、供、銷全過程的資金活動形成了動態(tài)管控，集成度較高，但是在資金活動過程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：一是運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行資金活動管控，信息識別和判斷不足，資金管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致出現(xiàn)舞弊行為。二是可能存在的決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)危機(jī)或資金鏈斷裂。三是資金活動屬于一種動態(tài)行為，市場環(huán)境變化快且影響因素多，項(xiàng)目繁雜，資金調(diào)度不合理可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。針對這些問題，提出如下解決措施：一是財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)監(jiān)督和考核，建立和完善嚴(yán)格的ERP授權(quán)、審批制度，明確職責(zé)權(quán)限，對ERP環(huán)境下的資金活動進(jìn)行定期、不定期抽檢和重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)審核的模式，增強(qiáng)對資金活動的控制。二是財(cái)務(wù)人員要通過ERP參與決策，做好資金活動的風(fēng)險(xiǎn)識別工作，針對性的進(jìn)行防治措施的制定，保證決策的時(shí)效性與合理性。三是利用ERP系統(tǒng)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理工作，做好資金預(yù)測與預(yù)報(bào)工作，綜合平衡協(xié)調(diào)組織，定期組織召開資金調(diào)度會，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。

2. ERP環(huán)境下企業(yè)資產(chǎn)管理面臨的問題及應(yīng)對措施

在企業(yè)管理過程中，資產(chǎn)管理是其中的重要組成部分，尤其是財(cái)務(wù)工作者更要對其進(jìn)行有效的管控。ERP環(huán)境下的企業(yè)資產(chǎn)管理要不同于傳統(tǒng)模式，要注重于市場動態(tài)對資產(chǎn)價(jià)值的影響，在管理過程中的主要問題有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)資產(chǎn)會隨著市場態(tài)勢不斷的發(fā)生增值和貶值，為管控過程帶來了一定的難度；二是一些資產(chǎn)會出現(xiàn)積壓或短缺，導(dǎo)致流動資金占用過量或生產(chǎn)中斷等問題；三是企業(yè)資產(chǎn)品種、規(guī)格繁雜無序，容易出現(xiàn)管理上的漏洞。根據(jù)實(shí)際情況給出以下應(yīng)對措施：一是財(cái)務(wù)部門要定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)要根據(jù)市場態(tài)勢，準(zhǔn)確的進(jìn)行資產(chǎn)評估，這樣盤點(diǎn)結(jié)果會更加貼近實(shí)際；二是對于流動資產(chǎn)在管控時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況并結(jié)合ERP系統(tǒng)對其進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理和分析，確定最佳庫存狀態(tài)；三是資產(chǎn)分類要利用ERP系統(tǒng)對其進(jìn)行詳細(xì)劃分，采取針對性的管理模式，進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息采集、記錄、更新，通過該系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各資產(chǎn)管理部門之間的聯(lián)系，對部門資產(chǎn)實(shí)施動態(tài)監(jiān)管。

3. ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在ERP環(huán)境下對企業(yè)購銷業(yè)務(wù)來說，可以獲取大量的產(chǎn)品及企業(yè)信息，擴(kuò)大了選擇性，有利于優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的采購；建立健全客戶檔案，有利于防范信用風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者總結(jié)了ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：一是采購招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象或遭受欺詐。二是銷售策略不當(dāng)，市場變化預(yù)測失真，渠道管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售不暢。三是客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致賬款回收不力。針對以上情況，筆者給出以下建議：一是使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行采購價(jià)格信息的匯總與分析，降低采購成本，重要采購業(yè)務(wù)組織專家會議論證，財(cái)務(wù)部門對采購流程實(shí)施全過程的管控。二是利用ERP分析行業(yè)態(tài)勢，為產(chǎn)品銷售政策提供依據(jù)，進(jìn)行銷售方案的優(yōu)化，提高銷售業(yè)績。三是在ERP環(huán)境下加強(qiáng)各部門之間的交流與信息共享，關(guān)注客戶資信變動情況，財(cái)務(wù)部門成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)詢證并監(jiān)督款項(xiàng)回收。

四、結(jié)語

ERP系統(tǒng)對于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮著舉足輕重的作用，它不但可以作為通訊系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)信息傳遞，還可以合理配置企業(yè)資源，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分意識到ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和存在的問題，依據(jù)自身實(shí)際情況，實(shí)施最適合企業(yè)的內(nèi)控策略，提升內(nèi)部控制管理水平，助推企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。

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