王秀芝

[提要] 近年來，由于內(nèi)部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立，內(nèi)部控制已經(jīng)成為各行各業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。作為我國(guó)政策的貫徹及執(zhí)行者，行政事業(yè)單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問題有待解決。本文針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位改革的不斷深入，其內(nèi)部控制的要求也越來越嚴(yán)格。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來說是相當(dāng)重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。在以前，行政事業(yè)單位在自身發(fā)展的同時(shí)因忽略內(nèi)部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該建立并完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)到位。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理的控制，保證各行政單位活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性、信息的完整性，進(jìn)一步有效地預(yù)防舞弊和腐敗，對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來說就是為了經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行、業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評(píng)、規(guī)劃等方法。從國(guó)內(nèi)一些單位的實(shí)踐效果來看，實(shí)行內(nèi)部控制可以管理行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、杜絕舞弊行為、確保相關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還有很多的不足之處，例如意識(shí)不足、認(rèn)識(shí)不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核、內(nèi)部控制無法發(fā)揮其功能，致使其社會(huì)公信力和社會(huì)形象受到影響。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。對(duì)于單位的內(nèi)部控制是要全體人員參與進(jìn)來的，而有些單位卻只是交給財(cái)務(wù)一個(gè)部門管理，其他部門只知道在自己領(lǐng)域內(nèi)做好工作對(duì)內(nèi)部控制這一概念認(rèn)識(shí)不足。尤其是有些單位的重要領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)單位內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不到位，覺得這只是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門沒什么聯(lián)系，甚至有的人覺得內(nèi)部控制可有可無。而有些單位雖然對(duì)內(nèi)部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設(shè)定目標(biāo)卻無法執(zhí)行好，使內(nèi)部控制變成了空架子。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，管理也比較粗放。內(nèi)部控制需要合理分工，責(zé)任落實(shí)到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴(yán)重，相互之間也沒有約束和監(jiān)督。有的內(nèi)部人員利用職務(wù)上的便利為自己牟取私利，造成了單位財(cái)務(wù)的嚴(yán)重浪費(fèi)。還有一些單位的審批程序過于繁瑣，相關(guān)人員工作效率低下，出了問題又相互推諉，導(dǎo)致單位無法更長(zhǎng)久的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制方法不完善。一般來說，內(nèi)部控制都有自己的業(yè)務(wù)流程和控制體系，但有的單位并不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)直接說了算，而不是遵循相應(yīng)的流程。在內(nèi)部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過于復(fù)雜或者過于簡(jiǎn)單，一些特殊事項(xiàng)也沒有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制缺乏。事業(yè)單位內(nèi)部控制想要有效的運(yùn)行那就離不開外部監(jiān)督和考核。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，無法正常對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理。有些單位的審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)層的授意下報(bào)喜不報(bào)憂，這樣很難真實(shí)地掌握單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)人員無法發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)，這樣造成內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督。另外，部分單位也缺乏內(nèi)部考核機(jī)制，造成一些人員養(yǎng)成做事懶散、投機(jī)取巧、不踏實(shí)勤奮的壞習(xí)慣，給單位帶來不利的影響。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部管理控制需要單位全員參與進(jìn)來，樹立正確的理念、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、健全相應(yīng)的制度、完善對(duì)應(yīng)的方法，并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部考核。人人行動(dòng)起來，改善目前存在的種種問題。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，應(yīng)組織行政事業(yè)單位所有人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員以及單位領(lǐng)導(dǎo)層，發(fā)揮其帶頭模范作用，鼓勵(lì)全員積極參與到學(xué)習(xí)中來；其次，根據(jù)各部門的特點(diǎn)及各崗位的性質(zhì)，展開針對(duì)性的學(xué)習(xí)，讓全體人員對(duì)內(nèi)部控制有更深入的了解；最后，設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理、符合單位發(fā)展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強(qiáng)引導(dǎo)，使內(nèi)部控制意識(shí)深入人心。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。首先，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身現(xiàn)狀和社會(huì)職責(zé)，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標(biāo)，建立起相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度；其次，單位應(yīng)設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能配備專業(yè)的人員，對(duì)于重要事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照流程實(shí)行，而非領(lǐng)導(dǎo)的一句話；最后，應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務(wù)流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)力度。首先，行政單位應(yīng)該按照規(guī)章制度進(jìn)行本單位的日常事務(wù)，以各職能部門為單位定期進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于一些不合理的流程要進(jìn)行及時(shí)的改正；其次，內(nèi)部控制相關(guān)部門應(yīng)制定工作方案，組織工作的開展，對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行測(cè)評(píng)，做出全面正確的分析報(bào)告；最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門將報(bào)告匯總于單位領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)對(duì)策完善內(nèi)控制度。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制。在完善單位內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)和審計(jì)是保證內(nèi)部控制的兩個(gè)重要部門，提高他們的權(quán)威及獨(dú)立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應(yīng)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，發(fā)揮紀(jì)委監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，對(duì)貪污腐敗行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊；最后，單位還應(yīng)實(shí)行干部員工的考核機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，讓全體人員發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來說是相當(dāng)重要的一部分，當(dāng)前我國(guó)的行政事業(yè)單位還存在著諸多問題亟須解決。相關(guān)部門和人員應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，采取科學(xué)有效的措施來完善和健全內(nèi)部控制制度，讓行政事業(yè)單位健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

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